對工程分包結算審計的幾點看法?摘要：工程分包結算審計在工程項目管理中具有重要意義。本文通過對工程分包結算審計的相關內容進行分析，闡述了其關鍵要點、常見問題及應對措施，旨在提高工程分包結算審計的質量和效率，有效控制工程成本，保障工程項目的順利實施。

一、引言隨著建筑行業的快速發展，工程項目的規模和復雜性不斷增加，工程分包現象日益普遍。工程分包結算審計作為工程項目成本控制的重要環節，對于確保工程資金的合理使用、維護各方利益、保證工程質量等方面都有著不可忽視的作用。準確、規范的工程分包結算審計能夠及時發現和糾正工程分包過程中的不合理行為，避免資金浪費和損失，為工程項目的順利完成提供有力保障。

二、工程分包結算審計的關鍵要點

（一）分包合同審查1.合同條款完整性仔細審查分包合同的各項條款，確保合同內容完整，包括工程范圍、工作內容、質量標準、工期要求、價款結算方式、付款條件、違約責任等。檢查合同條款是否清晰明確，有無模糊不清或容易引起歧義的表述，避免在結算過程中因合同條款不明而產生糾紛。2.合同合規性審查分包合同是否符合法律法規和相關政策的要求，如是否存在違法轉包、分包行為，合同簽訂程序是否合法合規等。對于不符合規定的合同，應及時提出整改意見，確保合同的有效性和合法性。3.合同變更條款關注合同中關于變更的約定，包括變更的提出、審批程序、變更價款的確定方法等。審查變更事項是否真實、合理，變更價款的計算是否準確依據合同約定的計價原則進行，防止因變更管理不善導致結算金額失控。

（二）工程量核實1.工程計量依據審核工程量的計量依據是否充分、準確，如施工圖紙、設計變更通知、工程簽證單等。檢查這些依據是否經過相關部門和人員的簽字確認，是否與實際施工情況相符。2.工程量計算規則嚴格按照合同約定的工程量計算規則進行工程量的核算。不同的工程項目可能有不同的計算規則，審計人員要熟悉并準確運用，避免因計算規則不一致而造成工程量計算錯誤。3.現場勘查必要時進行現場勘查，核實實際完成的工程量與結算資料是否一致。通過現場勘查，可以直觀了解工程實際進展情況，發現一些隱蔽工程或實際施工與圖紙不符的情況，為準確核實工程量提供依據。

（三）工程價款結算1.計價方式審查分包工程采用的計價方式是否符合合同約定，如固定總價、固定單價、可調價格等。對于采用固定總價的合同，要審查總價包干范圍是否明確，有無因設計變更、現場簽證等原因導致總價調整的情況；對于可調價格合同，要審查價格調整的依據和方法是否合理合規。2.綜合單價分析對于采用綜合單價計價的分包工程，要對綜合單價進行分析。審查綜合單價的組成是否合理，各項費用的計取是否符合規定，是否存在單價虛高或不合理偏低的情況。3.費用計取審核各項費用的計取是否符合合同約定和相關規定，如規費、稅金、措施費等。檢查費用的計算基數是否正確，費率是否執行標準費率，有無多計或少計費用的問題。

（四）結算資料完整性1.結算文件內容審查分包結算文件是否齊全，包括結算書、工程量計算書、工程變更資料、工程簽證單、施工圖紙、合同等相關資料。確保結算文件內容完整、數據準確、邏輯清晰，能夠充分反映工程分包結算的全貌。2.資料真實性核實結算資料的真實性，檢查各項資料是否為原件，簽字蓋章是否齊全，有無偽造、篡改資料的情況。對于重要資料，可以通過與相關人員核實、查閱原始記錄等方式進行驗證。

三、工程分包結算審計中常見的問題

（一）合同簽訂不規范1.合同條款漏洞部分分包合同條款存在漏洞，對一些關鍵事項未作明確約定，如工程變更的計價方式、材料價格調整方法、違約責任等。在結算過程中，雙方容易因這些條款不明而產生爭議，增加了審計的難度。2.違法分包一些工程項目存在違法轉包、分包現象，分包合同簽訂不符合法律法規要求。這種行為不僅會導致工程質量難以保證，還會給結算審計帶來風險，可能引發法律糾紛。

（二）工程量不實1.高估冒算施工單位為了獲取更多的結算價款，可能會故意高估工程量。例如，通過虛報工程數量、重復計算工程量等手段，增加結算金額。2.漏算少算也存在施工單位漏算少算工程量的情況，通常是為了后期通過簽證等方式補充結算，或者故意降低前期報價以獲取中標機會，后期再通過結算調整彌補損失。3.虛假簽證一些施工單位與建設單位或監理單位人員勾結，偽造工程簽證單，虛構工程量或工程變更事項，以達到增加結算價款的目的。這些虛假簽證往往難以通過常規審計手段發現，需要審計人員仔細甄別。

（三）工程價款結算不合理1.計價方式錯誤施工單位可能會故意錯誤套用計價方式，以獲取更高的結算價款。例如，將固定單價合同套用為可調價格合同，或者在單價組成中不合理地提高某些費用標準。2.綜合單價虛高在綜合單價計價中，施工單位可能通過提高人工、材料、機械臺班單價等方式，虛增綜合單價。或者在綜合單價中包含了不應計取的費用項目，導致單價不合理偏高。3.費用計取混亂在費用計取方面，可能存在多計或少計規費、稅金、措施費等情況。例如，不按照規定的計費基數和費率計取費用，或者將一些不應計取的費用混入應計取費用中，造成費用計算混亂。

（四）結算資料造假1.偽造資料部分施工單位為了達到增加結算價款的目的，偽造工程變更資料、工程簽證單、施工圖紙等結算資料。這些偽造的資料往往制作精細，表面上看起來與真實資料無異，但通過仔細審查其內容和邏輯關系，以及與相關人員核實等方式，可以發現破綻。2.資料缺失或不完整有些施工單位提供的結算資料存在缺失或不完整的情況，導致審計人員無法全面了解工程實際情況，影響結算審計的準確性。例如，缺少部分工程變更的審批文件、工程簽證單簽字不全等。

四、加強工程分包結算審計的應對措施

（一）完善合同管理1.規范合同簽訂流程建立嚴格規范的合同簽訂流程，加強對合同起草、審核、簽訂等環節的管理。在合同起草階段，要確保合同條款全面、準確、清晰，避免出現漏洞和歧義；在審核階段，組織相關部門和專業人員對合同進行細致審核，重點審查合同的合規性、完整性和風險防范措施；在簽訂階段，嚴格按照審批后的合同文本簽訂，確保合同簽訂程序合法有效。2.加強合同執行監督在合同執行過程中，定期對合同執行情況進行檢查和監督，及時發現并解決合同履行過程中出現的問題。對于涉及合同變更的事項，要嚴格按照合同約定的變更程序進行審批和管理，確保變更事項真實、合理、合規，避免隨意變更合同導致結算混亂。

（二）強化工程量審核1.建立工程量審核制度制定詳細的工程量審核制度，明確審核流程、審核方法和審核人員的職責。審核人員要具備扎實的專業知識和豐富的實踐經驗，熟悉工程計量規則和施工工藝。在審核過程中，要嚴格按照審核制度進行操作，確保工程量審核的準確性和公正性。2.運用多種審核方法采用多種工程量審核方法相結合的方式，如全面審核法、重點審核法、對比審核法等。對于工程量較小、工藝簡單的工程，可以采用全面審核法，對所有工程量進行逐一核對；對于工程量較大、結構復雜的工程，可以采用重點審核法，選取工程量較大、造價較高、容易出現問題的部分進行重點審核；還可以通過與類似工程的工程量進行對比分析，發現異常情況并進行深入核實。3.加強現場勘查加大現場勘查力度，定期或不定期對施工現場進行勘查。通過現場勘查，直觀了解工程實際進展情況，核實工程量的真實性。對于隱蔽工程，要在施工過程中及時進行現場見證和記錄，確保隱蔽工程驗收資料真實可靠，為后期工程量審核提供依據。

（三）嚴格工程價款結算審查1.明確計價原則和方法在合同簽訂時，明確工程價款的計價原則和方法，并在結算審計過程中嚴格按照合同約定執行。對于可調價格合同，要詳細規定價格調整的依據、方法和程序，確保價格調整合理、公正。同時，加強對綜合單價的審查，嚴格控制單價的合理性，防止施工單位通過不合理的單價調整獲取不當利益。2.加強費用計取審核建立費用計取審核機制，對各項費用的計取進行嚴格審核。審核人員要熟悉相關費用定額和計價規范，檢查費用的計算基數是否正確，費率是否執行標準費率，有無多計或少計費用的情況。對于費用計取過程中存在的問題，要及時與施工單位溝通核實，確保費用計取準確無誤。3.引入第三方造價咨詢機構對于一些規模較大、結算審計難度較高的工程項目，可以引入第三方造價咨詢機構參與結算審計。第三方造價咨詢機構具有專業的造價人員和豐富的審計經驗，能夠提供更加客觀、公正的審計意見。在引入第三方造價咨詢機構時，要加強對其資質、信譽和業績的審查，簽訂明確的委托合同，明確雙方的權利和義務，確保其能夠按照要求高質量地完成結算審計工作。

（四）提高結算資料審查能力1.加強資料真實性審查建立結算資料真實性審查機制，對施工單位提交的結算資料進行嚴格審查。審計人員要仔細核對資料的原件與復印件是否一致，簽字蓋章是否齊全，各項資料之間的邏輯關系是否合理。對于重要資料，可以通過向相關人員核實、查閱原始記錄、實地走訪等方式進行驗證，發現資料造假行為要嚴肅處理。2.確保資料完整性要求施工單位在提交結算資料時，必須保證資料的完整性。審計人員在接收結算資料時，要對資料進行詳細核對，對于資料缺失或不完整的情況，及時通知施工單位補充完善。同時，建立結算資料歸檔管理制度，對審核過程中涉及的各類資料進行妥善保管，便于后期查閱和追溯。3.加強對電子資料的審查隨著信息技術的發展，電子資料在工程結算中越來越普遍。審計人員要加強對電子資料的審查能力，掌握電子資料的存儲、傳輸、加密等技術，能夠識別電子資料的真偽和完整性。對于電子資料的審查，可以采用專業的電子審計軟件，結合人工核對等方式進行，確保電子資料在結算審計中的可靠性。

五、結論工程分包結算審計是工程項目管理中的重要環節，對于控制工程成本、保障工程質量、維護各方利益具有重要意義。通過對工程分包結算審計的關鍵要點進行分析，以及對常見問題和應對措施的探討，我們認識到在實際工作中