做賬實操1/12做賬實操-油菜種植業賬務處理一、種植準備階段土地租賃費用：若租賃土地用于種植油菜，支付土地租金時，借記“農業生產成本-土地租賃費”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現金”科目。例如，租賃100畝土地，年租金每畝1000元，支付時賬務處理為：借：農業生產成本-土地租賃費100,000貸：銀行存款100,000種子、化肥、農藥采購：采購種子、化肥、農藥等物資時，借記“原材料-種子”“原材料-化肥”“原材料-農藥”等科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。如購買種子花費5000元，化肥8000元，農藥3000元，均已支付，賬務處理為：借：原材料-種子5,000原材料-化肥8,000原材料-農藥3,000貸：銀行存款16,000農具及設備購置：購置農具、農業機械設備等固定資產，按成本借記“固定資產-農具”“固定資產-農業機械”等科目，貸記“銀行存款”等科目。假設購買一臺播種機，價值20,000元，賬務處理為：借：固定資產-農業機械20,000貸：銀行存款20,000固定資產后續需按規定計提折舊，借記“農業生產成本-折舊費”科目，貸記“累計折舊”科目。若播種機預計使用5年，無殘值，每年計提折舊4000元，每年折舊賬務處理為：借：農業生產成本-折舊費4,000貸：累計折舊4,000二、種植過程階段種子、化肥、農藥領用：領用種子、化肥、農藥投入種植時，借記“農業生產成本-直接材料”科目，貸記“原材料-種子”“原材料-化肥”“原材料-農藥”等科目。例如，領用價值3000元種子、5000元化肥、2000元農藥用于種植，賬務處理為：借：農業生產成本-直接材料10,000貸：原材料-種子3,000原材料-化肥5,000原材料-農藥2,000人工費用：種植過程中支付給工人的工資、獎金等人工成本，借記“農業生產成本-直接人工”科目，貸記“應付職工薪酬”科目。每月支付工人工資15,000元，賬務處理為：借：農業生產成本-直接人工15,000貸：應付職工薪酬15,000實際發放工資時，借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”或“庫存現金”科目。灌溉、運輸等費用：發生灌溉費、運輸費等與種植直接相關的費用，借記“農業生產成本-其他直接費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。如支付灌溉費用3000元，賬務處理為：借：農業生產成本-其他直接費用3,000貸：銀行存款3,000三、收獲階段收獲油菜籽入庫：收獲的油菜籽驗收入庫，按成本借記“農產品-油菜籽”科目，貸記“農業生產成本”科目。假設收獲階段歸集的農業生產成本為150,000元，賬務處理為：借：農產品-油菜籽150,000貸：農業生產成本150,000農產品加工（若有）：若對油菜籽進行加工，如榨油，將加工成本計入“生產成本-農產品加工成本”科目。領用油菜籽、支付加工工人工資、投入加工設備折舊等都歸集在此科目。例如，領用價值80,000元油菜籽用于加工，支付加工工人工資10,000元，加工設備折舊5000元，賬務處理為：借：生產成本-農產品加工成本95,000貸：農產品-油菜籽80,000應付職工薪酬10,000累計折舊5,000加工完成后，將產成品按成本從“生產成本-農產品加工成本”科目轉入“庫存商品-菜籽油”等科目。四、銷售階段銷售油菜籽或加工產品：銷售油菜籽或加工后的菜籽油等產品，確認收入時，借記“銀行存款”“應收賬款”等科目，貸記“主營業務收入”科目，同時結轉成本，借記“主營業務成本”科目，貸記“農產品-油菜籽”或“庫存商品-菜籽油”等科目。如銷售油菜籽取得收入200,000元，成本為150,000元，賬務處理為：借：銀行存款200,000貸：主營業務收入200,000借：主營業務成本150,000貸：農產品-油菜籽150,000銷售費用：銷售過程中發生的運輸費、包裝費、廣告宣傳費等銷售費用，借記“銷售費用”科目，貸記“銀行存款”等科目。如支付銷售油菜籽的運輸費5000元，賬務處理為：借：銷售費用5,000貸：銀行存款5,000稅費處理：涉及的增值稅等稅費，按規定進行核算。如銷售油菜籽適用9%增值稅稅率，上述200,000元銷售收入應確認銷項稅額18,000元（200,000×9%），賬務處理為：借：銀行存款200,000貸：主營業務收入182,000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）18,000同時，若有可抵扣進項稅額，如購買化肥取得增值稅專用發票上注明的進項稅額1040元（8000×13%，假設化肥適用13%稅率），在申報納稅時進行抵扣核算。五、期末核算成本結轉：期末將“主營業務成本”“銷售費用”等損益類科目余額結轉至“本年利潤”科目借方，將“主營業務收入”等收入類科目余額結轉至“本年利潤”科目貸方，核算當期經營成果。例如，期末“主營業務成本”余額150,000元，“銷售費用”余額5000元，“主營業務收入”余額200,000元，賬務處理為：借：本年利潤155,000貸：主營業務成本150,000銷售費用5,000借：主營業務收入200,000貸：本年利潤200,000利潤分配：若有盈利，按規定進行利潤分配。提取法定盈余公積時，借記“利潤分配-提取法定盈余公積”科目，貸記“盈余公積-法定盈余公積”科目；向股東分配利潤時，借記“利潤分配-應付股利”科目，貸記“應付股利”科目等。假設當年盈利45,000元，按10%提取法定盈余公積4500元，向股東分配利潤20,000元，賬務處理為：借：利潤分配-提取法定盈余公積4,500利潤分配-應付股利20,000貸：盈余公積-法定盈余公積4,500應付股利20,000同時，將“利潤分配”科目下其他明細科目余額結轉至“利潤分配-未分配利潤”科目。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定