應(yīng)收賬款管理辦法80046?一、總則（一）目的為加強(qiáng)公司應(yīng)收賬款的管理，保證公司資金安全，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率，減少壞賬損失，特制定本辦法。

（二）適用范圍本辦法適用于公司及所屬各部門(mén)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的應(yīng)收賬款的管理。

（三）職責(zé)分工1.銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)客戶(hù)信用調(diào)查與評(píng)估，制定信用政策和信用額度，跟蹤客戶(hù)經(jīng)營(yíng)狀況和信用變化情況。負(fù)責(zé)銷(xiāo)售合同的簽訂、執(zhí)行和催收工作，及時(shí)將客戶(hù)的異常情況反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。協(xié)助財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和管理，提供必要的信息和資料。2.財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的核算和監(jiān)控，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，及時(shí)向銷(xiāo)售部門(mén)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)應(yīng)收賬款情況。負(fù)責(zé)制定應(yīng)收賬款催收計(jì)劃，組織實(shí)施催收工作，對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況進(jìn)行考核。參與客戶(hù)信用調(diào)查與評(píng)估，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估和預(yù)警，提出防范措施和建議。3.法務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)審核銷(xiāo)售合同條款，確保合同的合法性和有效性，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。參與應(yīng)收賬款的催收工作，提供法律支持和咨詢(xún)服務(wù)，必要時(shí)通過(guò)法律途徑追收賬款。4.其他部門(mén)協(xié)助銷(xiāo)售部門(mén)做好應(yīng)收賬款的管理工作，按照公司規(guī)定和業(yè)務(wù)流程履行各自職責(zé)。對(duì)于涉及應(yīng)收賬款的重大事項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并配合相關(guān)部門(mén)進(jìn)行處理。

二、客戶(hù)信用管理（一）信用調(diào)查1.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)在與客戶(hù)建立業(yè)務(wù)關(guān)系前，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行全面的信用調(diào)查，收集客戶(hù)的基本信息、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、信用記錄等資料。2.信用調(diào)查可通過(guò)以下途徑進(jìn)行：查閱客戶(hù)的工商登記資料、稅務(wù)登記資料、財(cái)務(wù)報(bào)表等公開(kāi)信息。向客戶(hù)的供應(yīng)商、銀行、行業(yè)協(xié)會(huì)等機(jī)構(gòu)了解客戶(hù)的信用狀況。實(shí)地考察客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、生產(chǎn)設(shè)備、人員情況等。委托專(zhuān)業(yè)的信用評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估。3.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)將信用調(diào)查結(jié)果形成書(shū)面報(bào)告，提交給財(cái)務(wù)部門(mén)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，作為確定客戶(hù)信用額度的依據(jù)。

（二）信用評(píng)估1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)提供的信用調(diào)查資料，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行信用評(píng)估，評(píng)估客戶(hù)的償債能力、信用狀況、經(jīng)營(yíng)穩(wěn)定性等。2.信用評(píng)估可采用定性與定量相結(jié)合的方法，建立信用評(píng)估指標(biāo)體系，對(duì)客戶(hù)進(jìn)行打分和評(píng)級(jí)。3.信用評(píng)估指標(biāo)體系可包括以下方面：財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)：如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、盈利能力、現(xiàn)金流量等。信用記錄指標(biāo)：如是否按時(shí)還款、是否存在逾期賬款、是否有違約行為等。經(jīng)營(yíng)狀況指標(biāo)：如經(jīng)營(yíng)規(guī)模、市場(chǎng)份額、行業(yè)地位、發(fā)展前景等。其他指標(biāo)：如客戶(hù)的信譽(yù)度、口碑、與公司的合作歷史等。4.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)信用評(píng)估結(jié)果，將客戶(hù)分為不同的信用等級(jí)，如A級(jí)（信用良好）、B級(jí)（信用一般）、C級(jí)（信用較差）、D級(jí)（信用惡劣）等。

（三）信用額度設(shè)定1.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)客戶(hù)的信用等級(jí)，結(jié)合公司的銷(xiāo)售政策和市場(chǎng)情況，提出客戶(hù)的信用額度建議。2.信用額度是指公司在一定時(shí)期內(nèi)允許客戶(hù)賒購(gòu)商品或服務(wù)的最高限額。3.信用額度的設(shè)定應(yīng)綜合考慮以下因素：客戶(hù)的信用等級(jí)。客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模和財(cái)務(wù)狀況。公司的銷(xiāo)售政策和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)程度。4.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售部門(mén)的建議，對(duì)客戶(hù)的信用額度進(jìn)行審核和調(diào)整，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。5.公司應(yīng)定期對(duì)客戶(hù)的信用額度進(jìn)行重新評(píng)估和調(diào)整，根據(jù)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況和信用變化情況，及時(shí)調(diào)整信用額度，確保公司的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)可控。

（四）信用政策執(zhí)行1.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照公司制定的信用政策和信用額度與客戶(hù)簽訂銷(xiāo)售合同，不得擅自放寬信用條件或超信用額度發(fā)貨。2.對(duì)于信用等級(jí)較低或存在風(fēng)險(xiǎn)的客戶(hù)，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)采取更為嚴(yán)格的信用控制措施，如要求客戶(hù)提供擔(dān)保、增加預(yù)付款比例、縮短付款期限等。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)控，定期檢查客戶(hù)的信用額度使用情況，發(fā)現(xiàn)客戶(hù)超信用額度發(fā)貨或逾期未付款等情況，應(yīng)及時(shí)通知銷(xiāo)售部門(mén)采取措施進(jìn)行催收和控制。4.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)定期對(duì)客戶(hù)的信用狀況進(jìn)行跟蹤和評(píng)估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況和信用變化情況，調(diào)整信用政策和信用額度，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

三、銷(xiāo)售合同管理（一）合同簽訂1.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)在與客戶(hù)達(dá)成銷(xiāo)售意向后，按照公司規(guī)定的合同審批流程，起草銷(xiāo)售合同，并提交給相關(guān)部門(mén)審核。2.銷(xiāo)售合同應(yīng)明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，包括商品或服務(wù)的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)、付款方式、付款期限、違約責(zé)任等條款。3.法務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售合同的條款進(jìn)行審核，確保合同的合法性和有效性，防范法律風(fēng)險(xiǎn)。4.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷(xiāo)售合同的付款方式和付款期限進(jìn)行審核，確保公司的資金安全和應(yīng)收賬款的回收。5.銷(xiāo)售合同經(jīng)審核通過(guò)后，由銷(xiāo)售部門(mén)與客戶(hù)簽訂正式合同，并加蓋公司合同專(zhuān)用章。

（二）合同執(zhí)行1.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)按照銷(xiāo)售合同約定的時(shí)間、地點(diǎn)、數(shù)量、質(zhì)量等要求組織發(fā)貨，并及時(shí)將發(fā)貨情況通知客戶(hù)。2.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)在發(fā)貨后及時(shí)開(kāi)具發(fā)票，并將發(fā)票送達(dá)客戶(hù)。發(fā)票開(kāi)具應(yīng)符合國(guó)家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，確保發(fā)票的真實(shí)性和合法性。3.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)建立銷(xiāo)售合同執(zhí)行臺(tái)賬，記錄合同的簽訂、執(zhí)行、發(fā)貨、收款等情況，及時(shí)跟蹤合同執(zhí)行進(jìn)度，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)解決。4.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)銷(xiāo)售合同和發(fā)票，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行核算和管理，及時(shí)記錄應(yīng)收賬款的增減變動(dòng)情況，確保應(yīng)收賬款賬目的準(zhǔn)確無(wú)誤。

（三）合同變更與解除1.在銷(xiāo)售合同履行過(guò)程中，如因客戶(hù)原因或其他不可抗力因素需要變更合同條款或解除合同的，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)與客戶(hù)協(xié)商，并按照公司規(guī)定的合同變更與解除審批流程辦理相關(guān)手續(xù)。2.合同變更或解除后，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)通知財(cái)務(wù)部門(mén)調(diào)整應(yīng)收賬款賬目，并對(duì)已發(fā)貨但未收款的商品或服務(wù)進(jìn)行妥善處理。3.對(duì)于因合同變更或解除給公司造成損失的，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)查明原因，追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，并采取措施挽回?fù)p失。

四、應(yīng)收賬款核算與監(jiān)控（一）核算要求1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的核算。2.應(yīng)收賬款應(yīng)按照客戶(hù)名稱(chēng)設(shè)置明細(xì)科目，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間、金額、賬齡、收款情況等信息。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期與客戶(hù)進(jìn)行對(duì)賬，確保應(yīng)收賬款賬目與客戶(hù)賬目一致。對(duì)賬方式可采用函證、電話、郵件等方式，對(duì)賬結(jié)果應(yīng)形成書(shū)面記錄。4.對(duì)于因銷(xiāo)售折扣、折讓、退貨等原因?qū)е聭?yīng)收賬款金額發(fā)生變動(dòng)的，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)調(diào)整應(yīng)收賬款賬目，并在相關(guān)憑證上注明原因。

（二）賬齡分析1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解應(yīng)收賬款的分布情況和回收風(fēng)險(xiǎn)。2.賬齡分析表應(yīng)按照應(yīng)收賬款的賬齡區(qū)間進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)，如1個(gè)月以?xún)?nèi)、13個(gè)月、36個(gè)月、612個(gè)月、1年以上等，并分別計(jì)算各賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款金額占總應(yīng)收賬款金額的比例。3.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)根據(jù)賬齡分析結(jié)果，對(duì)不同賬齡區(qū)間的應(yīng)收賬款采取不同的管理措施，如加強(qiáng)催收、加大風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控力度等。

（三）監(jiān)控指標(biāo)1.公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款監(jiān)控指標(biāo)體系，對(duì)應(yīng)收賬款的回收情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控。監(jiān)控指標(biāo)可包括應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均賬齡、逾期賬款率、壞賬率等。2.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=當(dāng)期銷(xiāo)售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額其中，平均應(yīng)收賬款余額=（期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）/2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)率越高，表明公司應(yīng)收賬款回收速度越快，資金使用效率越高。3.平均賬齡=∑（各賬齡區(qū)間應(yīng)收賬款金額×該賬齡區(qū)間天數(shù)）/應(yīng)收賬款總額平均賬齡反映了公司應(yīng)收賬款的平均回收期限，平均賬齡越長(zhǎng)，表明公司應(yīng)收賬款回收難度越大，風(fēng)險(xiǎn)越高。4.逾期賬款率=逾期應(yīng)收賬款金額/應(yīng)收賬款總額×100%逾期賬款率反映了公司逾期應(yīng)收賬款的比例，逾期賬款率越高，表明公司應(yīng)收賬款回收風(fēng)險(xiǎn)越大。5.壞賬率=壞賬損失金額/應(yīng)收賬款總額×100%壞賬率反映了公司應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的比例，壞賬率越高，表明公司應(yīng)收賬款管理不善，風(fēng)險(xiǎn)越大。6.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)監(jiān)控指標(biāo)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，并采取措施加以解決。如發(fā)現(xiàn)監(jiān)控指標(biāo)異常波動(dòng)，應(yīng)及時(shí)查明原因，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整和控制。

五、應(yīng)收賬款催收（一）催收流程1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行梳理，將逾期未付款的客戶(hù)名單和應(yīng)收賬款明細(xì)提供給銷(xiāo)售部門(mén)。2.銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)提供的名單，制定應(yīng)收賬款催收計(jì)劃，明確催收責(zé)任人、催收方式、催收時(shí)間等。3.催收責(zé)任人應(yīng)按照催收計(jì)劃及時(shí)與客戶(hù)聯(lián)系，了解客戶(hù)逾期未付款的原因，并要求客戶(hù)盡快支付貨款。4.對(duì)于逾期時(shí)間較短的客戶(hù)，催收責(zé)任人可通過(guò)電話、郵件、短信等方式進(jìn)行催收；對(duì)于逾期時(shí)間較長(zhǎng)或金額較大的客戶(hù)，催收責(zé)任人應(yīng)上門(mén)催收或委托專(zhuān)業(yè)的催收機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收。5.在催收過(guò)程中，催收責(zé)任人應(yīng)做好催收記錄，及時(shí)反饋催收情況，如客戶(hù)承諾付款時(shí)間、付款金額等。6.如客戶(hù)拒絕支付貨款或存在惡意拖欠行為，銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)及時(shí)將情況反饋給財(cái)務(wù)部門(mén)和法務(wù)部門(mén)，共同商討解決方案，必要時(shí)通過(guò)法律途徑追收賬款。

（二）催收方式1.電話催收：催收責(zé)任人通過(guò)電話與客戶(hù)溝通，了解客戶(hù)逾期未付款的原因，要求客戶(hù)盡快支付貨款，并告知客戶(hù)逾期付款的后果。2.郵件催收：催收責(zé)任人通過(guò)郵件向客戶(hù)發(fā)送催款函，詳細(xì)說(shuō)明應(yīng)收賬款的金額、逾期時(shí)間、逾期利息等情況，要求客戶(hù)盡快支付貨款。3.上門(mén)催收：對(duì)于逾期時(shí)間較長(zhǎng)或金額較大的客戶(hù)，催收責(zé)任人可上門(mén)拜訪客戶(hù)，與客戶(hù)面對(duì)面溝通，了解客戶(hù)的實(shí)際情況，要求客戶(hù)制定還款計(jì)劃，并監(jiān)督客戶(hù)執(zhí)行還款計(jì)劃。4.委托催收機(jī)構(gòu)催收：對(duì)于一些催收難度較大或客戶(hù)信用狀況較差的應(yīng)收賬款，公司可委托專(zhuān)業(yè)的催收機(jī)構(gòu)進(jìn)行催收。委托催收機(jī)構(gòu)催收時(shí)，公司應(yīng)與催收機(jī)構(gòu)簽訂委托合同，明確雙方的權(quán)利和義務(wù)，確保催收工作的順利進(jìn)行。5.法律訴訟催收：如客戶(hù)拒絕支付貨款或存在惡意拖欠行為，且通過(guò)其他催收方式無(wú)法解決的，公司可通過(guò)法律訴訟的方式追收賬款。法律訴訟催收時(shí)，公司應(yīng)及時(shí)收集相關(guān)證據(jù)，如銷(xiāo)售合同、發(fā)票、送貨單、對(duì)賬單等，委托專(zhuān)業(yè)的律師事務(wù)所代理訴訟，并積極配合律師事務(wù)所做好訴訟工作。

（三）催收考核1.公司應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收考核制度，對(duì)銷(xiāo)售部門(mén)和催收責(zé)任人的催收工作進(jìn)行考核。2.考核指標(biāo)可包括應(yīng)收賬款回收率、逾期賬款率、壞賬率等。3.應(yīng)收賬款回收率=當(dāng)期實(shí)際收回的應(yīng)收賬款金額/當(dāng)期應(yīng)收回的應(yīng)收賬款金額×100%4.逾期賬款率=逾期應(yīng)收賬款金額/應(yīng)收賬款總額×100%5.壞賬率=壞賬損失金額/應(yīng)收賬款總額×100%6.公司應(yīng)根據(jù)考核結(jié)果，對(duì)催收工作表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)催收工作不力的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行懲罰，如扣發(fā)績(jī)效獎(jiǎng)金、調(diào)整崗位等。

六、壞賬管理（一）壞賬確認(rèn)1.財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查，對(duì)于符合下列條件之一的應(yīng)收賬款，可確認(rèn)為壞賬：債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷(xiāo)，或者被依法注銷(xiāo)、吊銷(xiāo)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)不足清償?shù)摹鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償?shù)摹鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無(wú)力清償債務(wù)的。與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整計(jì)劃后，無(wú)法追償?shù)摹Ｒ蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力導(dǎo)致無(wú)法收回的。國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他條件。2.壞賬確認(rèn)應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)公司內(nèi)部審批流程批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。壞賬確認(rèn)申請(qǐng)應(yīng)附相關(guān)證據(jù)材料，如法院判決書(shū)、破產(chǎn)清算報(bào)告、債務(wù)人死亡證明、債務(wù)重組協(xié)議等。

（二）壞賬核銷(xiāo)1.經(jīng)批準(zhǔn)確認(rèn)為壞賬的應(yīng)收賬款，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行核銷(xiāo)處理，沖減應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，并計(jì)入當(dāng)期損益。2.壞賬核銷(xiāo)應(yīng)按照公司財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理，確保賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無(wú)誤。3.已核銷(xiāo)的壞賬又收回的，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，恢復(fù)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值，并沖減當(dāng)期損益。

（三）壞賬管理監(jiān)督1.公司應(yīng)加強(qiáng)對(duì)壞賬管理的監(jiān)督，定期對(duì)壞賬的確認(rèn)、核銷(xiāo)等情況進(jìn)行檢查，確保壞賬管理工作符合公司財(cái)務(wù)制度和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。2.審計(jì)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)公司