湖南商務職業技術學院畢業設計目錄124781長沙碩博電子科技有限公司簡介 長沙碩博電子科技有限公司固定資產內部控制改進方案設計長沙碩博電子科技有限公司簡介長沙碩博電子科技有限公司位于長沙高新區麓谷科技園,經營范圍主要涉及電子產品、工業自動化設備的研發與銷售。公司擁有多條先進的自動化生產線，配置有標準的產品檢驗中心和產品研發中心。公司研發的球團礦抗壓強度智能測試儀在2011年獲得湖南省科學技術獎三等獎。產品品質得到客戶的高度認可，在“服務客戶零距離”這一原則的指導下，公司將通過創新產品、集成化系統和豐富的專業知識，幫助客戶創造價值。為規范管理流程，提高運營效率，公司建立了職能制組織機構，實行總經理負責制，長沙碩博電子科技有限公司組織結構設置情況如圖1所示。圖1長沙碩博電子科技有限公司組織結構長沙碩博電子科技有限公司固定資產內部控制現狀公司固定資產基本情況長沙碩博電子科技股份有限公司近年來資產和人員規模在不斷擴大，公司固定資產持續增加，現存的固定資產種類較多，主要包括物業建筑、生產設備、辦公設備等。截至2020年12月31日，長沙碩博電子科技股份有限公司固定資產比重為37.45%，固定資產管理工作難度大，原有固定資產內部控制制度已難以滿足需求，需要不斷優化。公司資產分布情況如表1所示。表1長沙碩博電子科技股份有限公司資產分布表資產類別資產比例貨幣資金46.28%應收賬款16.27%固定資產37.45%其中物業建筑13.36%生產設備20.80%辦公設施3.29%資產總額100.00%公司固定資產內部控制管理職責劃分長沙碩博電子科技股份有限公司固定資產內部控制主要分為預算管理、安裝驗收、日常管理、折舊損耗、盤點清查等，管理部門涉及行采購部、行政部、生產部、財務部。公司固定資產管理職責劃分情況如表2所示。表2長沙碩博電子科技股份有限公司固定資產管理職責劃分控制流程主要業務管理部門預算管理采購預算、預算控制采購部、生產部、行政部、財務部安裝驗收采購入庫、安裝、驗收采購部、生產部、行政部日常管理日常維護、修理生產部、行政部折舊損耗折舊年限、殘值、折舊方法生產部、行政部、財務部盤點清查盤點、清查、計提減值準備生產部、行政部、財務部預算管理方面，由固定資產管理部門于每年12月編制下年度固定資產需求清單和任務書，經副總經理審批通過后，提交采購部；再由采購部根據需求清單和任務書編制采購計劃和預算，經總經理審批通過后，提交財務部錄入預算管理系統。安裝驗收方面，供應商根據合同約定將貨品運送至公司后，由采購部進行驗收。經采購部驗收通過后，根據各類固定資產管理職責移交給生產部或行政部。日常管理方面，由生產部和行政部對職責范圍內的固定資產進行日常檢查、維修維護，并定期將固定資產狀況報備給財務部。財務部根據固定資產使用年限、使用狀況在賬務系統中填報固定資產折舊情況。盤點清查方面，每年12月由行政部、生產部分別對職責范圍內的固定資產進行盤點，核實使用狀況，以便財務部做好賬實核對。公司固定資產采購業務審批流程公司固定資產采購業務審批分為預算內審批和預算外審批。固定資產采購業務預算內審批，主要是由采購部根據采購計劃和預算，實施采購計劃。固定資產采購業務預算外審批，是由固定資產管理部門提出采購需求，經分管領導和總經理審批通過后，提交采購需求至采購部。再由采購部經市場多方比價，確定供應商并簽署采購合同，供應商執行合同后由采購部進行驗收。最后由采購提交驗收單和發票等憑證至財務部，申請合同付款。公司采購業務審批流程如圖2所示。圖2長沙碩博電子科技有限公司采購業務（預算外）審批流程長沙碩博電子科技有限公司固定資產內部控制的目標固定資產控制的目標在于保護固定資產的安全、完整性，促進企業固定資產采購、招標、使用等業務效率提高，保證固定資產業務的合法性。長沙碩博電子科技股份有限公司在發展過程中，固定資產的數量以及價值持續增長，原有的固定資產管理制度已經難以滿足現狀，公司在固定資產內部控制方面壓力增大。固定資產內部控制作為公司運營管理的一部分，其控制效果能夠反映出公司的管理能力。本設計將通過長沙碩博電子科技股份有限公司的固定資產內部控制現狀與存在的問題進行分析，針對性提出改進方案。通過對固定資產內部控制優化，有效提高固定資產管理效率，提高公司的運營管理能力，降低公司的資產管理風險。長沙碩博電子科技有限公司固定資產內部控制存在的問題公司固定資產管理制度不完善公司盡管明確了固定資產管理部門的職責劃分，但隨著固定資產的種類和數量逐漸增加，對行政部和是生產部的工作要求也越來越高。當前，存在部分固定資產難以按照原有的管理職責進行管理。例如，辦公設備應由行政部進行管理，但是隨著公司在異地建設工廠的情況下，工廠沒有配備行政人員，也難以異地管控，工廠的辦公設備實際上是由生產部在管理，產生管理混亂。出現工廠辦公設備遺失、損壞等情況，生產部和行政部互相推卸責任，固定資產管理存在的問題難以得到有效解決，不利于部門間的協調與公司的長久穩定發展。公司固定資產風險評估機制不健全公司現行的固定資產風險評估管理機制，主要是每年度末期由財務部與綜合部聯合對固定資產進行賬實核實，并形成核實報表上報給副總經理。公司的固定資產風險評估管理已成為例行公事，只是作為固定資產的登記與核實，并沒有對固定資產的損耗以及折舊等情況進行有效評估。固定資產管理時限較為漫長，管理過程中必然存在固定資產的損耗問題，因此在固定資產數量眾多的情況下，存在一定的管理難度和風險。公司在快速的固定資產風險評估機制有待完善，對于固定資產管理過程在的損耗以及折舊難以有效評估，以至于存在財務審計、管理審計等風險。正是由于沒有完善的風險評估機制，公司財務審計、管理審計功能實施不健全，以至于固定資產風險評估環節一直處于缺漏狀態，公司固定資產管理過程中存在驗證的風險隱患。公司固定資產內部監督體系不完整公司沒有建立完善的監督管理機制，例如，固定資產采購管理方面，采購部門在實施采購以后，驗收階段由采購部自行完成，缺乏有效的監督管理，存在管理人員腐敗隱患。此外，參與固定資產管理的行政部、生產部、財務部、采購部存在只對自己當前流程進行審批，沒有發揮各部門的監管職能，特別是財務部在固定資產各項審批環節中只是實施審核的職責，沒有主動參與到賬實核實、驗收核實等工作中。公司固定資產管理部門間的權力沒有形成有效的制約關系，沒有形成良好的內部控制環境。固定資產內部控制信息管理不到位為了提高經營管理效率，有必要采用信息技術進行管理。長沙碩博電子科技股份有限公司在固定資產管理信息技術的應用較為滯后，如采用線下紙質審批，存在各部門固定資產管理信息不銜接、賬實不一致的情況，又如，已報廢的固定資產，由于報廢審批憑據未提交給財務，以至于財務部沒有進行報廢處理，仍然對該固定資產進行計提折舊，出現賬實不符。固定資產信息管理不到位，各部門間的管理信息難以得到有效銜接和統一整合，不利于固定資產的有效配置和利用，影響公司管理效率。長沙碩博電子科技有限公司固定資產內部控制改進方案建立健全公司組織架構為改善長沙碩博電子科技有限公司固定資產管理，減輕生產部、行政部的工作量，進一步加強固定資產管控，應單獨設立固定資產管理部（資產部）。固定資產管理部由副總經理分管，負責全公司所有的固定資產日常管理、維護、盤點等工作。固定資產管理部門人員，應具備一定的資產管理和維護方面的知識，主要負責固定資產的臺賬管理工作，制定固定資產管理制度，加強固定資產驗收，對使用部門提出的日常維修和需要處置的固定資產進行審批，沒有權限審批的，報上級部門處理。公司固定資產管理部門應會同采購部門、財務部門和使用部門，針對固定資產管理各個環節的關鍵活動進行分析，甄別固定資產管理存在的風險，包括購置環節和使用處置環節進行風險評價，減少風險的產生，有效避免公司資產損失。優化后的公司組織結構如圖3所示。圖3長沙碩博電子科技有限公司組織結構（優化后）建立健全風險評估機制為了完善公司的固定資產風險評估機制，保障固定資產的安全，應在財務部設置固定資產風險評估專崗，對公司的固定資產風險進行識別、評估，并提出和實施風險管控措施。風險評估員首先要梳理和檢查采購、生產以及綜合部門的固定資產管理情況，監測和診斷風險，形成風險診斷報告。其次，要對公司固定資產進行定期和不定期的管理抽查，核實賬實情況，進行折舊、損耗評估，形成風險評價報告。然后，對公司存在的固定資產問題進行匯總、梳理，提出應對措施。最后，通過實施改善措施，對公司的固定資產風險進行有效控制。設計的風險管理實施程序如圖4所示。圖4風險管理實施程序完善固定資產內部控制監督體系長沙碩博電子科技有限公司需要完善固定資產內部控制監督檢查制度，重點完善固定資產采購和日常管理方面的監管體系，貫徹執行全員性、全過程、全面的檢查管理工作，加強各部門之間的聯系與監督。固定資產采購方面，加強采購驗收管理，將原有的“采購部單獨驗收”調整為“采購部、資產部、財務部聯合驗收”，規避采購風險，保障固定資產采購質量。同時，公司在內部控制監督體系建設方面，應積極對標學習優秀案例，持續完善內部控制監督體系。此外，公司還應該加強固定資產內部監管的透明化，允許各部門員工參與到固定資產的監督管理中來，對管理制度提出寶貴的意見，進而為內部控制監督體系完善提供依據。加強固定資產內部控制信息管理公司對固定資產內部控制的信息化建設重點在于完善固定資產管理信息化平臺、實現固定資產管理業務信息化等。公司應充分利用信息技術對固定資產進行管理，如資產部通過Excel建立固定資產管理臺賬，對固定資產采購、入庫、存放、處置進行及時進行管理，對公司的固定資產狀態進行整體跟蹤管理，熟悉企業各項固定資產的數量和存放位置。此外，財務部門利用信息系統的固定資產模塊，對固定資產進行日常管理，做到賬務處理及時、固定資產價值準確、折舊計提準確、成本費用分配準確、做到財務系統和資產管理系統的固定資產數量金額一致，做到真實有效的甄別數據，形成完整的資產報表，為公司的決策提供數據支撐。同時，通過加強固定資產內部控制信息管理，還能實現信用共享和資產合理分配，防止信息不對稱造成的浪費和工作效率下降，提高工作效率和水平，保證資產記錄的全面性和完整性。設計方案實施效果長沙碩博電子科技有限公司存在固定資產管理制度不完善、固定資產風險評估機制不健全、固定資產內部監督體系不完整和固定資產內部控制信息管理不到位問題。針對這些問題，本設計方案根據固定資產內部控制規范，從固定資產內部控制制度、建立健全風險評估機制、完善固定資產內部控制監督體系以及加強固定資產內部控制信息管理四個方面進行優化，從而達到加強固定資產管理，提高固定資產利用效率，確保公司固定資產的安全完整和高效運作目的。參考資料[1]李壘.中小企業固定資產內部控制存在的問題與對策[J].中國集體經濟,2019(3