湖南商務職業技術學院畢業設計目錄1 公司簡介 長沙金煌建筑裝飾有限公司存貨內部控制制度優化設計公司簡介長沙市金煌建筑裝飾有限公司成立于2003年10月，公司注冊資本2000萬元人民幣，地址位于長沙市芙蓉區五一中路492號糧貿大廈8樓。長沙市金煌建筑裝飾有限公司是主營業務主要有兩個方面，其一是建筑裝飾、工程設計、室內設計等工程設計服務；其二是建筑裝飾工程的專業承包，包括小型住房的整體施工承包以及大型建筑項目的專項分包、各類工件安裝等。長沙市金煌建筑裝飾有限公司成立以后以長沙市為基礎，對周邊城市的裝修市場進行了擴張，規模日益壯大，現有員工120名。公司組織架構及存貨內部控制現狀公司組織架構長沙市金煌建筑裝飾有限公司組織架構如下圖1所示，其中物資管理部門下設立采購部門、倉儲管理部門和質量檢驗部門，由物資管理部門統一領導管理。長沙市金煌建筑裝飾有限公司長沙市金煌建筑裝飾有限公司經理辦經理辦人力資源部發展監察部資產財務部工程管理部物資管理部市場開發部設計支持部人力資源部發展監察部資產財務部工程管理部物資管理部市場開發部設計支持部圖1長沙市金煌建筑裝飾有限公司組織架構公司存貨內部控制現狀長沙市金煌建筑裝飾有限公司的存貨內部控制包括采購、入庫、儲存、盤點、領用、退回及報廢環節，具體內部控制現狀如下：物資采購方面，由采購專員在供應商處獲得報價后，上報公司相關部門領導并獲得同意，然后與供應商簽訂合同；驗收入庫方面，貨物抵達后由質檢員進行查驗，合格后開具單據，并交由倉管員，確認無誤后組織入庫；核算盤點方面，由財務處核算存貨盤點結果，并出具盤點報告；報廢處置方面，各部門提交報廢處置申請后，由質檢部進行檢驗，通過后由倉儲部進行報廢處置，并將將處置收益報告至財務部門進行登記。公司存貨內部控制制度存在的主要問題存貨采購價格過高下表1為2020年下半年長沙市金煌建筑裝飾有限公司針對三合板材和鋸木板材每月采購價格與市場平均價格，對比可知，雖然原材料的市場價格不斷波動，但長沙市金煌建筑裝飾有限公司各月實際采購價格均不同程度高于市場平均水平，使公司的生產成本長期處于較高狀態。表12020年下半年采購三合板材和鋸木板材的價格（單位：元/平）月份三合板材鋸木板材采購價格市場平均價格采購價格市場平均價格7月10.228.2120.2416.648月10.6210.5517.7214.539月11.6411.5017.7114.6610月15.2713.1724.9521.3511月12.0911.8518.0717.2112月13.759.9316.9314.04物資采購活動的執行者均為采購員，由采購員自主選擇供應商并商定合同價格。然而這一流程曾為長沙市金煌建筑裝飾有限公司采購員提供收受賄賂的機會。據采購部門主管反映，公司曾在2020年12月獲得采購員提供的壓環材料報價后發現該價格明顯高于往常進價，并且市場中并未出現明顯漲價現象，調查后發現是采購員利用職位便利，更換了供應商渠道，在拿到新供應商的賄賂之后抬高價格向公司匯報，使原材料進貨價脫離市場均價。長沙市金煌建筑裝飾有限公司除了由于采購員舞弊行為導致的采購價格過高之外，采購價格同樣受到客戶的限制。由于公司經常收到客戶訂制產品合同，其中直接指定了原材料供應商，而該類指定供應商通常報價較高，導致公司原材料采購價格居高不下，降低利潤水平。存貨驗收程序粗糙下表2為長沙市金煌建筑裝飾有限公司2018-2020年倉儲退貨記錄，該記錄反映出公司由于驗收入庫環節存在缺陷，導致退貨數量始終維持在較高水平，為公司帶來損失。不合格產品在倉儲領料使用時才發現，雖然能夠退貨處理，但是因為驗收不當，產生了多余的倉儲費用，表明當前長沙市金煌建筑裝飾有限公司在驗收入庫環節方面，存在驗收程序粗糙的問題。表2存貨產品退貨記錄退貨項目2018年2019年2020年木門80張54張48張地板71包53包39包瓷磚115包93包62包乳膠漆15桶12桶11桶根據長沙市金煌建筑裝飾有限公司要求，質檢員應對抵達貨物進行質量檢查并出具檢驗合格單據，該單據將隨同存貨一起交由倉儲員保管，然而根據入庫記錄抽查結果可以看出，抽查的25條有關地板等材料無需加工，直接檢驗長度及面積即可的入庫記錄中，有4條缺少質檢報告，比例高達16%，這一情況不僅說明質檢員工作不負責，同時證明倉儲員驗收程序粗糙，在未獲得質檢報告的情況下便直接組織入庫。存貨盤點工作不到位按照長沙市金煌建筑裝飾有限公司盤點規定，財務處應于每季末進行存貨盤點，以確定存貨數量、價值及損耗狀態，然而在實際盤點中，財務處盤點工作執行并不到位。長沙市金煌建筑裝飾有限公司財務人員由于專業能力限制，在盤點中一般只清查存貨數量和重量是否賬實相符，更多重視財務方面的盤點，缺乏對產生品及零件等存貨的毀損生銹等技術層面做出正確評估，可能導致存貨價值被高估，部分存貨實際因損耗己降低價值，但仍作為正常存貨記錄在賬，虛增公司的資產價值，為盈利能力及償債能力的計算帶來隱患。同時，通過查閱長沙市金煌建筑裝飾有限公司2020年存貨盤點相關工作記錄可知，雖然記錄中包括財務部門出具的盤點報告，但缺少倉儲部門對盤點中發現異?，F象的改進工作匯報，說明倉儲部門對盤盈盤虧等現象并未做出相應改善措施，這導致盤點工作流于形式，無法發揮其應有的效力。另外，除了財務處的常規盤點外，公司缺少由倉儲部自行組織的定期盤查工作，導致存貨的存儲情況只能依賴于財務部門的盤點結果，存貨信息更新間隔較久，管理層無法掌握存貨最新存儲狀態。存貨報廢處置不及時，收益不真實通過報廢認定后的存貨，在統一處置前仍存放在倉庫內，然而倉儲人員對報廢存貨沒有及時采取處置措施，而是任由其繼續擺放在倉庫內。以2019年報廢的M3大型沖擊鉆為例，在當前倉庫內累計，己報廢一年有余卻仍未得到處理，不僅占用倉庫空間，減少庫存容量，而且耽誤新進存貨的管理，嚴重影響公司運營效率。另外，長沙市金煌建筑裝飾有限公司曾于2019年報廢一臺板材切割機，該設備原先購入價格4萬元，按照二手設備出售可得收益的市場平均價為6000元，然而據財務人員反映，當年該設備處置收益實際僅為3700元，這是由于報廢品售賣處理過程由倉儲部員工全權負責，過程缺乏有效監督與約束，導致公司無法掌握實際報廢收益。公司存貨內部控制制度優化設計存貨采購制度與流程優化設計結合公司實際情況建立存貨采購管理制度，并優化采購流程（如圖2所示）。鑒于當前長沙市金煌建筑裝飾有限公司采購流程現狀，此次流程優化工作將建立在采購部門單獨設立的前提下進行。下圖2為優化后的物資采購流程圖。優化后的采購流程以部門物資需求為起點（例如工程部門的生產物料需求），在物資需求部門根據自身計劃列出需求清單后，由部門主管審批后傳遞至倉儲部，倉儲管理員應在收到需求清單后及時清點庫存商品，在明確現有存儲能力的情況下，匯總各部門需求并列出補貨物資列表，編制請購計劃遞交至部門主管處進行審批，在得到本部門許可后，由采購部門根據請購單內容編制采購計劃并按照采購金額確定的審批范圍逐級提請審批，得到許可后由采購專員選擇供應商，取得部門主管同意后由采購員擬定合同，采購部主管與供應商簽訂合同，最終由采購員執行采購工作。優化后的物資采購流程相比原流程，重新定位了倉儲部門的角色，在原先的物資需求者的基礎上增加了采購需求約束者的定位，在其他部門提出采購申請后，倉儲部應該根據目前存貨儲存情況及倉庫現狀，對采購申請的合理性做出判定，為采購部門制定采購計劃提供幫助；同時在采購審批過程中，能夠有效的避免采購人員的舞弊行為，從而降低公司的采購成本。通過部門負責人審批需求人員提出物資需求開始通過部門負責人審批需求人員提出物資需求開始不通過不通過倉儲管理員檢查倉儲量倉儲管理員檢查倉儲量采購員采購采購員采購通過結束通過結束董事長審批采購主管簽訂合同不通過采購部門編制采購計劃通過不通過通過采購專員詢價，擬定合同經理分管經理審批不通過匯總各部門需求不通過董事長審批采購主管簽訂合同不通過采購部門編制采購計劃通過不通過通過采購專員詢價，擬定合同經理分管經理審批不通過匯總各部門需求不通過編制采購清單編制采購清單通過倉儲負責人審批通過倉儲負責人審批圖2優化后的存貨采購流程存貨驗收入庫制度和流程優化設計根據存在的主要問題，建立存貨驗收入庫制度并完善驗收入庫流程，完善的驗收入庫流程能夠防止瑕疵存貨進入公司，確保公司購入存貨的價值與質量符合要求，降低公司在后續生產中因存貨質量不合格出現的停工與返工損失，同時，驗收入庫環節能夠使倉儲部門及時了解存貨數量及相關信息，做好核對與登記工作，為后續存貨的統籌規劃管理打好基礎，因此優化當前存貨驗收入庫流程對長沙市金煌建筑裝飾有限公司而言至關重要。鑒于當前長沙市金煌建筑裝飾有限公司驗收入庫流程現狀，優化流程自倉儲部門收到貨物后開始，由采購員根據采購合同對收到的貨物數量、型號等基本信息進行核對，基本信息核對不符的貨物應由采購員直接與供應商取得聯系進行退換貨處理，基本信息核對無誤的貨物將交由質檢部門進行質量檢查，其中質檢不合格貨物需要返還至采購部門，由該批存貨的采購負責專員進行退換貨處理，質檢合格貨物將由質檢員發放檢驗合格通知單，并將該單據傳遞至倉儲部門，由倉儲管理員核對登記后，正式做入庫處理，制作入庫單據，更新存貨臺賬，同時將入庫單據內容傳遞至財務部門進行相應賬務處理。具體如下圖3所示。開始采購專員接到到貨通知采購專員查驗單據、產品相符開始采購專員接到到貨通知采購專員查驗單據、產品相符合格倉儲部門檢查貨物數量和型號質檢員發出合格通知單通知質檢部進行質量檢驗合格倉儲部門檢查貨物數量和型號質檢員發出合格通知單通知質檢部進行質量檢驗質檢不合格質檢不合格財務入賬辦理登記并產品入庫財務入賬辦理登記并產品入庫采購專員聯系退貨采購專員聯系退貨結束結束圖3優化后的存貨驗收入庫流程改進后的驗收入庫流程相比當前而言，增加了采購部門的第一道驗收程序，由于采購員對購入存貨的信息了解最為準確，因此由各采購員負責對自己組織購入的存貨進行初步檢查，不僅能夠確保購入存貨與合同規定的相符程度，同時能夠明確采購員職責，在后續存貨質量不達標時迅速確定該批存貨的采購負責人。另外，改進后的驗收入庫流程將全程通過ERP系統進行，以提升存貨信息傳遞的速率與準確程度。存貨盤點制度和流程優化設計建立存貨盤點制度，加強存貨的管理，同時通過優化存貨盤點流程來幫助公司及時掌握存貨的數量及質量信息，了解存貨存儲現狀，監督并核查倉儲部門工作成果，提高存貨管理水平。鑒于當前長沙市金煌建筑裝飾有限公司核算盤點流程現狀，長沙市金煌建筑裝飾有限公司應從明確盤點義務方面展開優化。盤點義務的明確將有效約束各部門盤點工作，保證盤點效率。具體如下圖4所示。賬實相符財務編制盤點報告財務人員根據存貨盤點表進行存貨盤點賬實相符財務編制盤點報告財務人員根據存貨盤點表進行存貨盤點賬實不符賬實不符財務人員分析盤點差異，編制盤點差異表財務人員分析盤點差異，編制盤點差異表倉儲部門分析盤點存在的問題倉儲部門分析盤點存在的問題責成處理責成處理財務人員調整賬面記錄倉儲管理員更新存貨臺賬倉儲分管經理對盤點報告進行審批財務人員調整賬面記錄倉儲管理員更新存貨臺賬倉儲分管經理對盤點報告進行審批圖4優化后存貨盤點流程改進后的盤點工作相比當前而言，對盤點工作參與人員進行了優化，由過去財務人員單獨執行盤點轉變為財務部與倉儲部合作，共同執行盤點工作，不僅能夠達到部門之間相互監督，提高盤點工作質量的目的，同時使倉儲部門可以在盤點中及時發現存貨損耗問題，為財務人員核算存貨成本提供建議。并且，公司增加由倉儲部與工程部門等業務部門的盤點活動，增加盤點頻率，提高存貨管理質量。另外，改進后的核算工作要求公司按照成本與可變現凈值孰低法對周轉材料計提存貨跌價準備，避免因當前公司不關注周轉材料價值，出現賬面記錄價值虛高的情況。存貨報廢處置制度和流程優化設計建立存貨報廢處置制度，科學的對存貨進行管理，同時優化報廢處置流程。完善的存貨報廢工作應具有高效、合理、專業等特點，使公司在最快時間識別報廢存貨并轉入處理流程，在獲得最大化收益的同時盡量減少對倉儲管理的影響，目前長沙市金煌建筑裝飾有限公司仍需從報廢鑒定、報廢處置、報廢登記及報廢處理方式四方面進行優化來提高報廢工作效率。鑒于當前長沙市金煌建筑裝飾有限公司報廢處置流程現狀，優化流程應以質檢部門的報廢鑒定為起點。質檢部門應在收到倉儲部等其他部門遞交的報廢鑒定申請后，按照一定標準對存貨質量進行評價，明確其是否達到報廢標準。對確認報廢的存貨開具報廢鑒定表并將報廢貨物清單傳遞至財務部門，由財務部門對廢品價值進行評估以確保未來報廢處置收益的合理性。接下來由倉儲部門人員負責變賣及清理報廢存貨，并將報廢損益及時報告財務部門進行賬務處理。具體如下圖5所示。倉儲分管經理審批質檢人員對報廢存貨進行鑒定倉儲分管經理審批質檢人員對報廢存貨進行鑒定不同意不同意同意同意財務人員評估報廢品價值財務人員評估報廢品價值財務人員處置收益入賬倉儲人員進行廢品處理財務人員處置收益入賬倉儲人員進行廢品處理圖5優化后的存貨報廢處置流程改進后的流程相較之前而言，在報廢存貨處理之前增加了價值評估環節，使公司能夠在處置報廢存貨之前，大致掌握其應有剩余價值，避免因倉儲部門員工舞弊行為而影響公司收益，起到對報廢環節收益的監督與管理作用。另外，改進后的優化方案為公司提供了更多報廢處置思路，最大程度提高報廢處置收益，保障公司利潤。評價對長沙市金煌建筑裝飾