湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄1公司簡(jiǎn)介 新鴻天裝飾工程有限公司財(cái)務(wù)收支審批流程設(shè)計(jì)公司簡(jiǎn)介新鴻天裝飾工程有限公司成立于2012年7月，是一家致力于全程服務(wù)最優(yōu)的大型建筑裝飾綜合服務(wù)商。注冊(cè)資本200萬(wàn)元，現(xiàn)有員工20人，2020年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入384萬(wàn)元。公司發(fā)展至今，已經(jīng)擁有了木制品、石材、幕墻門(mén)窗生產(chǎn)加工基地，業(yè)務(wù)范圍涵蓋裝飾設(shè)計(jì)、室內(nèi)精裝、幕墻門(mén)窗施工等多個(gè)領(lǐng)域。依托多年來(lái)的住宅精裝實(shí)力，與綠城、中海等地產(chǎn)企業(yè)建立了合作伙伴關(guān)系，能夠?yàn)榭蛻?hù)提供專(zhuān)業(yè)的品質(zhì)服務(wù)。企業(yè)的組織架構(gòu)具體如下：圖1-1公司組織結(jié)構(gòu)圖從組織架構(gòu)可以看到，新鴻天裝飾工程有限公司總共有五個(gè)部門(mén)。財(cái)務(wù)部2人，由出會(huì)計(jì)與出納組成。采購(gòu)部2人，主要負(fù)責(zé)公司物料與原材料的購(gòu)買(mǎi)。銷(xiāo)售部4人，負(fù)責(zé)公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。市場(chǎng)部2人，負(fù)責(zé)公司的廣告宣傳與商務(wù)合作事誼，工程部10人，負(fù)責(zé)工程安裝等相關(guān)事誼。2公司財(cái)務(wù)收支現(xiàn)狀2.1公司應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀新鴻天裝飾工程有限公司為可以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得到發(fā)展，便接了大量的訂單，擴(kuò)大市場(chǎng)份額。但是，在訂單數(shù)量增加的同時(shí)，應(yīng)收賬款也在不斷增加，為了維系與老客戶(hù)的關(guān)系，業(yè)務(wù)部門(mén)采取繼續(xù)為賒銷(xiāo)客戶(hù)提供裝修服務(wù)。雖然銷(xiāo)售員不斷地進(jìn)行貨款的催收，收回了一些貨款，但是每月月依然會(huì)產(chǎn)生新的一部分的應(yīng)收貨款。表2-1新鴻天裝飾工程公司應(yīng)收賬款與收入增長(zhǎng)數(shù)據(jù)分析單位：萬(wàn)元時(shí)間2019年末2020年末增長(zhǎng)率應(yīng)收賬款8212735.4%營(yíng)業(yè)收入31738417.4%占比25.8%33%——從上表發(fā)現(xiàn)，新鴻天裝飾工程有限公司2020年的應(yīng)收帳款對(duì)比于2019年增長(zhǎng)了35.4%。而在營(yíng)銷(xiāo)收入方面，2020年的營(yíng)業(yè)收入比2019年只增長(zhǎng)了17.4%。由此可見(jiàn)，應(yīng)收帳款的增長(zhǎng)率比營(yíng)銷(xiāo)收入增長(zhǎng)率高出了14%。另外，從應(yīng)收帳款在營(yíng)業(yè)收入上的占比在2019年只有25.8%，但是在2020年則有33%,超過(guò)了營(yíng)業(yè)收入的30%。由此可見(jiàn)，新鴻天裝飾工程有限公司應(yīng)收賬款偏高。2.2公司廣告費(fèi)用支出現(xiàn)狀新鴻天裝飾工程有限公司的廣告費(fèi)是根據(jù)上一年的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行投入。也就是說(shuō)如果有新產(chǎn)品，或者是比較適合進(jìn)行投入廣告的地方時(shí)，便會(huì)投入。以下是該公司近幾年廣告費(fèi)的情況：表2-2廣告費(fèi)支出情況年份2018年2019年2020年廣告費(fèi)（萬(wàn)元）182135從上表2-2可以看到，新鴻天裝飾工程有限公司的廣告費(fèi)在近年來(lái)正在不斷地加大。在2018年廣告投入的媒體主要是：家裝網(wǎng)絡(luò)媒體，電梯廣告，宣傳單張三個(gè)方面。在2019年公司重視了廣告的投入，新增了新媒體廣告的投入。在2020年公司認(rèn)為新媒體投入效果明顯，便加入了新媒體的投入支出，并且增加了電臺(tái)廣告，主要針對(duì)有車(chē)一族投入。2.3材料采購(gòu)現(xiàn)狀新鴻天裝飾工程有限公司材料采購(gòu)主要是一些需要使用到的日常裝飾材料以及常規(guī)材料。由于企業(yè)有著明顯的家族企業(yè)特點(diǎn)，所以在審批流程方面都是使用“一支筆”審批流程，只需要得到總經(jīng)理的審批，便可以讓出納付款，再將表發(fā)給會(huì)計(jì)記賬。隨著新鴻天裝飾工程有限公司業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)張，這樣的方式表現(xiàn)出很多的漏洞與弊端。其采購(gòu)審批流程見(jiàn)圖2-1所示。圖2-1采購(gòu)審批流程圖3公司財(cái)務(wù)收支審批存在的問(wèn)題3.1應(yīng)收賬款催收效果不理想新鴻天裝飾工程有限公司目前對(duì)于客戶(hù)的繳費(fèi)實(shí)施的是三種方式：第一種，發(fā)貨前需要付清款項(xiàng)的客戶(hù)。這些一般是新客戶(hù)或者是金額不多的小客戶(hù)，只有小量的客戶(hù)，這些客戶(hù)占比只有10%左右。第二種，月結(jié)客戶(hù)。一般是長(zhǎng)期合作，但企業(yè)規(guī)模比較小的小公司。主是由銷(xiāo)售人員簽定合同之后，客戶(hù)下訂金，項(xiàng)目完成之后的30天內(nèi)結(jié)款。這部分的客戶(hù)占比較多，大約占比有50%。第三種，雙月結(jié)客戶(hù)。一般是長(zhǎng)期合作的大中企業(yè)。主是由銷(xiāo)售人員簽定合同之后，項(xiàng)目完成之后的60天內(nèi)結(jié)款。這些客戶(hù)占比大約在40%左右。根據(jù)2020年的數(shù)據(jù)顯示，部分客戶(hù)在經(jīng)過(guò)了多次催收之后，依然將貨款拖了好一段時(shí)間才完成的，這些客戶(hù)如下：表3-1新鴻天裝飾工程有限公司2018-2020年年末客戶(hù)逾期情況單位：萬(wàn)元年度客戶(hù)名稱(chēng)結(jié)算周期是否拖欠逾期時(shí)間逾期金額逾期占比2020年QD工程公司月結(jié)30天是12個(gè)月4737%OJ項(xiàng)目管理公司月結(jié)30天是6個(gè)月6148%BD工程公司月結(jié)60天是6個(gè)月1915%2019年QD工程公司月結(jié)30天是9個(gè)月2732.9%OJ項(xiàng)目管理公司月結(jié)30天是6個(gè)月4453.6%BD工程公司月結(jié)60天是6個(gè)月33.7%DL設(shè)計(jì)公司月結(jié)30天是3個(gè)月89.8%2018年OJ項(xiàng)目管理公司月結(jié)30天是6個(gè)月3167%BD工程公司月結(jié)60天是6個(gè)月1533%3.2缺乏廣告效用價(jià)值評(píng)價(jià)新鴻天裝飾工程有限公司近年廣告費(fèi)用不斷增加的趨勢(shì)。同時(shí)，很多的宣傳投放是在電梯廣告、戶(hù)外廣告方面的。廣告投入金額大，但效果不明顯。深入分析，可能與市場(chǎng)部市場(chǎng)調(diào)研不到位有關(guān)，沒(méi)有真正把握到客戶(hù)的需求與目標(biāo)客戶(hù)定位。中國(guó)大部分的小型家族企業(yè)，審批流程都是使用“一支筆”的審批模式，所以缺乏監(jiān)督與后期效果評(píng)價(jià)。其審批流見(jiàn)圖3-1所示。圖3-1廣告費(fèi)審批流程3.3材料采購(gòu)成本較高表3-2新鴻天裝飾工程有限公司部分材料采購(gòu)成本序號(hào)項(xiàng)目成本價(jià)市場(chǎng)零售價(jià)1強(qiáng)化木地板100元/平方135元/平方2臥室門(mén)650元680元3石材50元/平方55元/平方4普通木地板75元/平方85元/平方5彎形木基層平頂180元180元由表3-2可知，新鴻天裝飾工程有限公司的采購(gòu)材料成本是偏高的。在對(duì)比了市場(chǎng)價(jià)后，有部分的材料成本價(jià)并沒(méi)有優(yōu)勢(shì)可言。甚至有部分的材料，成本價(jià)比零售的市場(chǎng)價(jià)是一樣的。導(dǎo)致這個(gè)問(wèn)題產(chǎn)生的原因，主要是因?yàn)橐恢币詠?lái)也沒(méi)有對(duì)采購(gòu)材料進(jìn)行從家公司對(duì)比報(bào)價(jià)的方式，而這種總經(jīng)理“一支筆”審批流程，總經(jīng)理權(quán)力過(guò)大，財(cái)務(wù)支出監(jiān)督不力。4公司財(cái)務(wù)收支審批流程設(shè)計(jì)4.1應(yīng)收賬款審批流程4.1.1設(shè)置客戶(hù)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)新鴻天裝飾工程有限公司必須要明確客戶(hù)信用的標(biāo)準(zhǔn)，即公司可以接受的風(fēng)險(xiǎn)的最低標(biāo)準(zhǔn)。在明確方面，可以包括下圖的三個(gè)指標(biāo)：一是裝飾行業(yè)內(nèi)部的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)情況。二是公司能夠承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)的能力。三是客戶(hù)的資信狀況。圖4-1新鴻天裝飾工程有限公司信用標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)依據(jù)新鴻天裝飾工程有限公司根據(jù)以上依據(jù)，將客戶(hù)設(shè)置成五個(gè)等級(jí)，A級(jí)用戶(hù)：大型企業(yè)、國(guó)營(yíng)企業(yè)，屬于本地的龍頭產(chǎn)業(yè)，有著比較強(qiáng)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，公司可以承受一定的風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)過(guò)合作2年以上，資信良好。B級(jí)企業(yè)：大中型企業(yè)，有著一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，可以承受一定的風(fēng)險(xiǎn)，合作超過(guò)一年以上，資信良好，準(zhǔn)時(shí)付款。C級(jí)企業(yè)：中小型企業(yè)，有著一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，可以承受一定的風(fēng)險(xiǎn)，合作超過(guò)兩年以上，資信良好。D級(jí)企業(yè)：中小型企業(yè)，有著一定的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，可以承受一定的風(fēng)險(xiǎn)，合作超過(guò)一年，出現(xiàn)過(guò)逾期情況，三個(gè)月內(nèi)。E級(jí)企業(yè)：小型企業(yè)為主，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力、可承受風(fēng)險(xiǎn)能力一般，合作超過(guò)一年，出現(xiàn)過(guò)逾期情況超過(guò)三個(gè)月。具體見(jiàn)表4-1所示：表4-1新鴻天裝飾工程有限公司客戶(hù)評(píng)級(jí)表級(jí)別判斷標(biāo)準(zhǔn)備注A企業(yè)規(guī)模:大型企業(yè)、國(guó)企等市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力：強(qiáng)承受風(fēng)險(xiǎn)能力：強(qiáng)資信：良好，沒(méi)出現(xiàn)逾期情況合作時(shí)間：兩年以上B1.企業(yè)規(guī)模:大中型等2.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力：較強(qiáng)3.承受風(fēng)險(xiǎn)能力：較強(qiáng)4.資信：良好，沒(méi)出現(xiàn)逾期情況5.合作時(shí)間：一年以上C1.企業(yè)規(guī)模:中小型企業(yè)等2.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力：較強(qiáng)3.承受風(fēng)險(xiǎn)能力：較強(qiáng)4.資信：良好，沒(méi)出現(xiàn)逾期情況5.合作時(shí)間：兩年年以上D1.企業(yè)規(guī)模:中小型企業(yè)等2.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力：較強(qiáng)3.承受風(fēng)險(xiǎn)能力：較強(qiáng)4.資信：良好，出現(xiàn)過(guò)3個(gè)月以?xún)?nèi)逾期情況5.合作時(shí)間：一年以上E1.企業(yè)規(guī)模:小型企業(yè)等2.市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力：一般3.承受風(fēng)險(xiǎn)能力：一般4.資信：良好，出現(xiàn)過(guò)3個(gè)月以上逾期情況5.合作時(shí)間：一年以上4.1.2完善賒款審批流程市場(chǎng)部業(yè)務(wù)人員應(yīng)結(jié)合上年度客戶(hù)的貨款回收狀況、給予的賒銷(xiāo)額度、客戶(hù)信用狀況等因素評(píng)估本次業(yè)務(wù)可承受的賒銷(xiāo)額度。表4-2新鴻天裝飾工程有限公司客戶(hù)賒銷(xiāo)審批表項(xiàng)目評(píng)價(jià)結(jié)果客戶(hù)貨款回收情況賒銷(xiāo)額度客戶(hù)信用狀況其它因素銷(xiāo)售部主管意見(jiàn)財(cái)務(wù)主管意見(jiàn)總經(jīng)理意見(jiàn)財(cái)務(wù)主管在審核賒銷(xiāo)審批金額時(shí)一定要結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流量情況出具意見(jiàn)，在新鴻天裝飾工程有限公司現(xiàn)金流充足的時(shí)候，可以適應(yīng)地將賒銷(xiāo)額度提高；在經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量緊缺時(shí)應(yīng)該控制賒銷(xiāo)的額度，并要求業(yè)務(wù)部門(mén)在談判時(shí)，利用現(xiàn)金折扣促使客戶(hù)提前付款，如提前還款客戶(hù)，將可以得到下次合作9折的優(yōu)惠；準(zhǔn)時(shí)還款客戶(hù)：可以得到9.5折的優(yōu)惠。而超過(guò)還款時(shí)間的客戶(hù)則沒(méi)有任何的優(yōu)惠。圖4-2事中應(yīng)收賬款審批流程優(yōu)化4.1.3加強(qiáng)事后催收工作由于催收效果的不理想，需要加強(qiáng)事后催收的工作。針對(duì)現(xiàn)時(shí)新鴻天裝飾工程有限公司拖欠貨款的狀況，應(yīng)該要進(jìn)一步強(qiáng)化應(yīng)收款管理的事后管理工作，完善其催收流程。具體催收方式如下表4-2所示。表4-3應(yīng)收賬款主要的催收方式序號(hào)方式具體內(nèi)容1通過(guò)催款函進(jìn)行催收在客戶(hù)沒(méi)有按時(shí)地進(jìn)行付款時(shí)，新鴻天裝飾工程有限公司可使用發(fā)放催款函的措施，以通過(guò)書(shū)面方式通過(guò)客戶(hù)，要求其進(jìn)行付款。2用律師的口吻對(duì)客戶(hù)發(fā)放催款函催款函發(fā)放后如果客戶(hù)依然不理會(huì)，就需要咨詢(xún)律師，并且以律師的口吻對(duì)客戶(hù)發(fā)放催款函，以警告客戶(hù)如果其進(jìn)行付款，將會(huì)使用法律方式進(jìn)行解決。3使用法律方式以進(jìn)行維權(quán)在這個(gè)階段，新鴻天裝飾工程有限公司必須要考慮到企業(yè)需要擁有足夠的證據(jù)，以確定客戶(hù)存在著欠款情況。4.2公司廣告費(fèi)用審批流程4.2.1加強(qiáng)前期調(diào)查，明確廣告費(fèi)用預(yù)算審批權(quán)限關(guān)于廣告費(fèi)用方面，針對(duì)其存在著兩個(gè)主要的問(wèn)題：一是市場(chǎng)部調(diào)查精準(zhǔn)度不高。導(dǎo)致投放效率不高。二是總經(jīng)理“一支筆”審批流程存在很大的弊端。所以，在前期優(yōu)化的重點(diǎn)，應(yīng)該是加強(qiáng)市場(chǎng)部的調(diào)查精準(zhǔn)度，二是明確廣告費(fèi)用預(yù)算審批權(quán)限，加強(qiáng)監(jiān)督。其優(yōu)化后的審批流程如下：圖4-3廣告費(fèi)預(yù)算審批流程4.2.2完善廣告費(fèi)合同審批流程在預(yù)算通過(guò)之后，根據(jù)預(yù)算開(kāi)展廣告投入工作，與廣告商擬定合同，由市場(chǎng)部填寫(xiě)清楚的投入說(shuō)明與費(fèi)用支出，由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審核，之后再由總經(jīng)理進(jìn)行審批。具體流程見(jiàn)下圖4-4所示。圖4-4廣告合同審批流程4.2.3強(qiáng)化廣告效果評(píng)估為了更好地了解廣告投入效果，新鴻天裝飾工程需要對(duì)每個(gè)廣告的投入效果進(jìn)行后期分析。例如新鴻天裝飾工程有限公司在某一個(gè)地區(qū)，上半年針對(duì)產(chǎn)品投入廣告50萬(wàn)，但是產(chǎn)品銷(xiāo)售的產(chǎn)品并不理想；在下半年進(jìn)行廣告投放的時(shí)候，必須要分析廣告的效果并及時(shí)地做出投放策略調(diào)整。具體見(jiàn)表4-3所示。表4-4新鴻天裝飾工程有限公司廣告效果評(píng)價(jià)表序號(hào)項(xiàng)目投放金額評(píng)價(jià)1廣告投入?yún)^(qū)域2電臺(tái)廣告3電梯廣告4廣告牌5新媒體與網(wǎng)站6雜志報(bào)紙7其它8總體效果評(píng)價(jià)9本年度廣告投放規(guī)劃4.2.4廣告費(fèi)付款審批流程在廣告投放完成后付款時(shí)，市場(chǎng)部門(mén)必須要對(duì)廣告投放的效果進(jìn)行分析。同時(shí)，核對(duì)廣告投入的各個(gè)內(nèi)容是否與合同標(biāo)準(zhǔn)相一致。另外，還需要得到銷(xiāo)售人員的監(jiān)督，分析客戶(hù)的來(lái)訪(fǎng)渠道，投入的效果。再將資料準(zhǔn)備齊全，交由財(cái)務(wù)部進(jìn)行審核，再由總經(jīng)理或董事長(zhǎng)審批簽字。其具體優(yōu)化流程如下：圖4-5廣告費(fèi)付款審批圖4.3材料采購(gòu)審批流程4.3.1建立事前選商審批流程由于近年來(lái)，材料成本的不斷上升，公司必須要更為關(guān)注材料成本的控制，做好審批工作。首先是，需要在對(duì)部分常用的材料成長(zhǎng)進(jìn)行貨比三家，也就是由采購(gòu)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的人員，每月對(duì)材料的價(jià)格變動(dòng)進(jìn)行分析。要求對(duì)比三家以上商家的報(bào)價(jià)。由工程部填寫(xiě)材料需求申請(qǐng)，得到部門(mén)經(jīng)理與總經(jīng)理的同意。再經(jīng)過(guò)采購(gòu)部貨比三家之后，提出采購(gòu)報(bào)價(jià)與申請(qǐng)，由財(cái)務(wù)部門(mén)審批，總經(jīng)理確定。單次采購(gòu)超過(guò)80萬(wàn)，必須要由董事長(zhǎng)復(fù)審，才讓出納付款。具體的優(yōu)化流程見(jiàn)下圖4-6所示。圖4-6材料采購(gòu)計(jì)劃審批流程圖4.3.2完善事中合同審批流程采購(gòu)部與供應(yīng)商溝通之后，擬定合同，再由部門(mén)經(jīng)理確定，工程部確定清單，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行復(fù)核，總經(jīng)理審批。具體優(yōu)化流程見(jiàn)圖4-7所示。具體流程圖見(jiàn)4-7如下：圖4-7材料采購(gòu)合同審批流程圖4.3.3事后嚴(yán)把付款審批關(guān)在采購(gòu)的材料入庫(kù)時(shí)，倉(cāng)庫(kù)管理員必須要做好入庫(kù)工作，清點(diǎn)過(guò)清單，并簽字確定。同時(shí)，保障產(chǎn)品質(zhì)量，沒(méi)有出現(xiàn)破損的情況。在審批流程中，需要采購(gòu)部提出付款申請(qǐng)，部門(mén)經(jīng)理確定，倉(cāng)庫(kù)管理員確定入庫(kù)，財(cái)務(wù)部門(mén)審批，再由總經(jīng)理審批，80萬(wàn)以上，得到董事長(zhǎng)復(fù)審，才可以付款。具體優(yōu)化流程如下圖4-8所示。圖4-8材料采購(gòu)付款審批流程圖5小結(jié)新鴻天裝飾工程有限公司財(cái)務(wù)收支主要存在三個(gè)問(wèn)題:一是應(yīng)收賬款催收效果不理想，二是廣告費(fèi)審批缺乏廣告效用價(jià)值評(píng)價(jià)，三是材料采購(gòu)采購(gòu)成本較高。針對(duì)這三方面的問(wèn)題，我的建議是:（1）根據(jù)客戶(hù)信用等級(jí)評(píng)估賒銷(xiāo)額度，利用現(xiàn)金折扣促使客戶(hù)提前付款，加大應(yīng)收賬款的催收力度，必要時(shí)候使用法律的方式維護(hù)企業(yè)的利益。（2）在投入廣告費(fèi)前，要做好廣告費(fèi)的預(yù)算，明確廣告費(fèi)投入內(nèi)容，事后，要對(duì)每個(gè)廣告費(fèi)的投入效果進(jìn)行分析，及時(shí)地做出投放策略調(diào)整。（3）材料采購(gòu)要建立事前選商審批流程，完善事中合同審批流程，事后嚴(yán)把付款審批關(guān)。通過(guò)規(guī)范應(yīng)收賬款，完善廣告費(fèi)、采購(gòu)費(fèi)用審