大數據環境下智慧審計模型的技術實現研究—以某工程項目為例目錄TOC\o"1-2"\h\u9250引言 222084一、緒論 231037（一）研究背景與意義 214947（二）文獻綜述 313870（三）研究框架 43268二、農配網工程項目綜合分析 521523（一）農配網工程項目特征分析 525127（二）農配網項目歷年風險事件分析 1031830三、農配網審計保障機制研究 1320278（一）數據保障機制 1326176（二）資源保障機制 1322096（三）管理保障機制 1431237四、農配網項目智慧審計模型研究 1514567（一）農配網在線檢查規則模型 1511570（二）農配網重復頻繁立項模型 2128840（三）農配網工程物資異常領用模型 2427570五、項目結論與展望 2430465參考文獻： 25【摘要】隨著我國大數據與人工智能技術的不斷發展，小到零售行業，大到工業、服務業等企業對審計智能化的要求也逐漸提高。在2020年國務院國資委發布的《關于深化中央企業內部審計監督工作的實施意見》中，要求按照國有資產監管信息化建設要求，加快推動內部審計信息化建設與應用，落實經費和技術保障措施，構建“業審一體”信息化平臺。電網企業作為資產密集型的大型國有企業，是政府監管和社會監督的重要關注對象。而在國家電網工程范圍內，農配網項目單項金額小，項目多，在整個工程項目流程中涉及的流程環節眾多，內外部單位參與其中，過程管理復雜，存在一定的管理風險，應作為后續審計工作的重點區域和重要風險評估范圍。本文將從數字審計方法出發，根據近3年的農配網工程項目實施數據，采用大數據分析方法，分析農配網工程項目的技術特點和投資特征，分析農配網工程的多發和常見問題，找出規律性事務，為智慧審計模型的研究奠定基礎。【關鍵詞】智慧審計；國家電網；大數據技術；信息化監督平臺引言近年來，審計署、國資委、財政部等有關部委采取了一系列措施，強化對中央企業的管理、考核和監督，對公司依法經營、從嚴治企提出了更高要求。根據國網公司審計部召開的審計信息化規劃，國網公司審計信息化建設到十三五末，基本建成“統一入口、整合平臺；數據集中、資源共享；專業分區、按需獲取”的審計信息系統架構，基本具備智能作業、智能預警、智慧決策的信息化功能雛形，審計信息化整體水平達到國內一流、國際領先。提升審計業務和數據應用水平，創新審計方式，推進審計技術變革，提高審計效率，充分發揮審計監督作用，實現對經營過程的全覆蓋、全流程和常態化的精準監督，在國網公司數字化審計的指引下，積極探索深化信息化建設及數字化審計應用，始終保持國網領先，并取得了階段性的工作成果。以往的內部審計過程主要依賴于信息系統查詢、分析的審計模式，而今通過大數據與人工智能技術的發展變革，現代內部審計手段轉變為以數據（庫）為直接對象的審計模式，通過對業務數據的收集、清理、轉換、分析和驗證，建立審計分析模型，推進實現“全樣本”模式的數字化審計。嘗試建立起“在線監控、集中分析、鎖定疑點、分散核查、確認問題”的審計數字化作業模式。將工程項目審計流程融入公司工程管理過程管控中，與公司統一項目管理平臺、SG-ERP系統、農配網項目管理系統、用戶工程管理系統等實現流程貫通、數據共享，做到所有工程投資審計項目“全口徑、全流程、全類型”地在系統中報審、流轉，實時將“兩算”審計數據以多種方式展示并推送至各級管理層，推動“兩算”進度。緒論（一）研究背景與意義黨的第十九次全國人民代表大會提出了“加快發展大數據”戰略要求，習近平總書記近期也強調要“實施國家大數據戰略，加快建設數字中國”。國家電網企業作為資產密集型的大型國有企業，是政府監管和社會監督的著重檢查對象。國家電網公司舒印彪董事長在2017年四季度工作會議上的報告中指出“挖掘大數據價值”，要樹立“用數據說話、用數據分析、用數據決策”的理念，加快統一數據中心建設，構建覆蓋全業務、各領域的大數據開發試驗和共享平臺。寇偉總經理關于數字化審計工作指示“將推行數字化審計作為創新審計方式方法的重要方向，打造工作亮點。國網公司審計部2016年6月召開的審計信息化規劃指出，國網公司審計信息化建設到十三五末，基本建成“統一入口、整合平臺；數據集中、資源共享；專業分區、按需獲取”的審計信息系統架構，基本具備智能作業、智能預警、智慧決策的信息化功能雛形，審計信息化整體水平達到國內一流、國際領先。要實現三個智能的審計信息化建設，需要以創新在線審計方法為抓手，目前大數據技術和智能分析技術逐漸成熟，國網公司業務信息化建設水平已達到一流，審計對象的業務數據足以支撐開展在線智能審計工作。國網江蘇省電力公司（以下簡稱“江蘇公司”）一直走在國網公司信息化建設前沿，已經自主研發了HaNa數據中心、“全口徑項目儲備系統”、“工程審計申報系統”等，為創新在線審計方法奠定了基礎。（二）文獻綜述1.大數據技術的發展與內部控制審計的應用文獻綜述2006年，杰弗里·辛頓（GeoffreyHinton）等探討基于人工神經網絡的學習模型，并提出深度學習（DeepLearning）的概念，立即引起了學術界的巨大反響，大數據技術與人工智能的第三次發展浪潮由此開啟（張耀銘、張路曦，2019）。大數據技術讓全面審計成為現實。一般而言，審計工作所涉及到的財務與非財務信息數量龐大，且審計項目完成的時間直接影響著審計項目成本。為降低審計成本，審計項目通常需要在較短的時間內完成對被審計單位整體的審計調查。在審計實施的實際進程中，審計風險評估是審計工作人員的首要工作重心。傳統審計風險評估方法主要為定性評估法。張麟（2000）介紹了7中審計風險評估方法，分別為風險因素分析法、模糊綜合評價法、內部控制評價法、分析性審核法、定性風險評價法、審計風險模型法和風險率評價法。蔣蘇月，路正南（2013）將BP神經網絡理論應用于風險評估。隨著大數據技術深入發展，勞動形態逐漸呈現多樣性。其中遠程勞動、共享勞動、人機協同勞動和委托勞動等形態漸漸占據了主導地位。工作時間的碎片化與工作地點的靈活化，以及公司管理的虛擬化會使以需求為中心的新型勞動形式逐步出現(田思路、劉兆光，2019)。與此同時，審計工作也將收到新型勞動模式的影響，具體體現在以下幾個方面:(1)遠程勞動主要利用計算機等遠程電子通訊設備從事勞動，不同于傳統辦公室工作，具有很大的彈性(田思路，2017)。人工智能時代，計算機、網絡、GPS等與審計的結合更為緊密，審計人員可利用計算機、互聯網等技術實現遠程聯網審計，遠程審計將在審計實務工作中得到更為廣泛的應用。(2)共享勞動利用互聯網等網絡資源平臺，向不特定主體提供勞動的形態(田思路、劉兆光，2019)。國家電網公司內部審計規范與模型研究文獻綜述根據謝志華，倪志偉，羅少東（2018）等學者觀點，數字化審計工作體系主要分為以下層次：（1）數字化審計體系分系統：包括作業分系統、管理分系統、支撐保障分系統，涵蓋作業、管理和相關支撐保障的所有內容。（2）子系統：由若干緊密聯系、相互作用的要素組成，并具有一定的獨立性。（3）要素：要素間的相互作用和聯系決定了系統的復雜性。數字化審計是由多個相關方參與，并按一定規范開展工作，投入多項要素的復雜系統。現以國家電網企業為例，重點討論與數字化審計工作緊密相關的要素，分析數字化審計體系需包含的內容。落實國網公司關于加快推進數字化審計的決策部署，提升審計業務和數據應用水平，創新審計方式，推進審計技術變革，提高審計效率，充分發揮審計監督作用，實現對經營過程的全覆蓋、全流程和常態化的精準監督，在國網公司數字化審計的指引下，積極探索深化信息化建設及數字化審計應用，始終保持國網領先，并取得了階段性的工作成果。（三）研究框架本課題研究，從數字審計方法出發，一是依據近3年的農配網工程項目實施數據，采用大數據分析方法，分析農配網工程項目的技術特點和投資特征，分析農配網工程的多發和常見問題，找出規律性事務，為智慧審計模型的研究奠定基礎。二是結合農配網項目特征及數字化審計特點，研究適合數字化智慧審計需要具備的條件及保障機制，確保后續農配網智慧審計方案的有效落地。三是以農配網工程項目風險為導向，研究構建農配網數字化智慧審計模型，包括：智能查證分析模型，梳理數字化在線審計異常線索查證模型，快速檢索異常疑點，支撐農配網在線智慧審計的開展；四是研究編制農配網在線智慧審計解決方案，支撐后續數字化審計信息化落地，從而提高審計工作效率和效能，實現農配網項目審計全覆蓋。農配網工程項目綜合分析（一）農配網工程項目特征分析農配網項目特征分析基于“全口徑項目清單數據”。“全口徑項目清單數據”獲取了2015年至2017年7月的全部項目數據供387035條。1.農配網項目數量大、金額占比小目前收集到的數據中包含了所有類型的項目，其中農配網新建改造、修理四類項目299845條，占總項目條數的77.47%。對同年度重復項目數據進行清洗，合并多年期實施項目，全部項目數據供306621條，項目投資總金額54886443.41萬元，其中農配網新建改造、修理四類項目240676條，四類項目投資金額9686997.98萬元，項目數量占總項目條數的85.02%，四類項目投資金額占總項目投資金額的17.65%。2.農配網項目多數工期為一年完成目前收集到的數據中，農配網項目工期多為一年完成，占總項目數的78.57%。其次為跨2年項目，占總項目數的18.72%。其中，農村電網修理項目和配網修理項目全部為一年期項目，而農村電網改造項目的一年期項目占總農村電網改造項目數的89.77%，配網建設改造項目的一年期項目占總配網建設改造項目的64.02%。表SEQ表\*ARABIC1農配網項目按年限分類各類項目年度占比當年項目當年占比跨2年項目跨2年占比跨3年項目跨3年占比總計農村電網改造377589.77%42610.13%40.10%4205農村電網修理21608100.00%0.00%0.00%21608配網建設改造項目9103764.02%4462131.38%65324.59%142190配網修理項目72673100.00%0.00%0.00%72673總計18909378.57%4504718.72%65362.72%240676從二級單位的維度來看，揚州供電公司的一年期農配網項目較多，占總項目數的87.28%；常州供電公司的三年期農配網項目總數為二級單位中最多，占總項目數的16.46%。表SEQ表\*ARABIC2一級單位項目按年限分類一級單位當年項目當年占比跨2年項目跨2年占比跨3年項目跨3年占比總計常州供電公司1082172.29%168411.25%246316.46%14968淮安供電公司1256376.19%391823.76%90.05%16490連云港供電公司1696281.36%376918.08%1180.57%20849南京供電公司1252572.22%449525.92%3221.86%17342南通供電公司1559575.78%496524.13%180.09%20578蘇州供電公司1387577.55%387321.65%1430.80%17891泰州供電公司1304077.35%381822.65%00.00%16858無錫供電公司1483685.23%251014.42%620.36%17408宿遷供電公司1132980.25%269919.12%890.63%14117徐州供電公司1872174.62%344013.71%292711.67%25088鹽城供電公司2087480.78%477218.47%1950.75%25841揚州供電公司1622687.28%219011.78%1740.94%18590鎮江供電公司1172680.01%291319.88%160.11%14655總計18909378.57%4504718.72%65362.72%2406763.農配網分類、分單位特征分析匯總分析項目全口徑的數據，2015-2016年農村電網修理項目總投資2044453.42萬元，預算下達總金額1933431.07萬元，實際財務總支出1873203.50萬元，未超過總投資和預算。領用物資占總領用金額為48%至60%之間。表SEQ表\*ARABIC3二級單位農配網項目投資額農村電網修理（萬元）二級單位項目總投資投資計劃預算下達金額財務支出領用金額領用服務費領用物資費常州113730.50105919.92105919.9299529.3786227.6540797.7645429.88淮安170447.95153339.64153339.64151979.50138793.6763959.3774834.30連云港142632.12133639.85137787.13132968.92121761.5049734.7272026.78南京137157.28131865.09131865.09128323.17121770.0360275.7461494.29南通216040.54208691.73208691.73207490.50188842.4481480.61107361.82蘇州201962.45186021.34186916.25176171.57152255.0568016.8684238.20泰州111872.79106669.66106374.02103086.7692645.0840213.1852431.91無錫87069.1978622.9980474.1177322.6971252.7236995.8534256.88宿遷143993.53139218.70139218.70137822.67127596.7750798.4876798.29徐州214269.96202432.15202057.11197540.89187882.1285750.62102131.50鹽城254315.67239630.80239611.43230626.41216287.4588499.60127787.85揚州133980.58130408.83130408.83126335.85116847.9553397.0863450.87鎮江116980.86112132.33110767.10104005.1995446.7342946.1352500.61總計2044453.421928593.031933431.071873203.501717609.16762865.99954743.17表SEQ表\*ARABIC4二級單位農配網項目投資額比率農村電網修理二級單位預算下達占總投資比率財務支出占總投資比率財務支出占預算下達比率物資領用占總領用比率常州93%88%94%53%淮安90%89%99%54%連云港97%93%97%59%南京96%94%97%51%南通97%96%99%57%蘇州93%87%94%55%泰州95%92%97%57%無錫92%89%96%48%宿遷97%96%99%60%徐州94%92%98%54%鹽城94%91%96%59%揚州97%94%97%54%鎮江95%89%94%55%總計95%92%97%56%匯總分析項目全口徑的數據，2015-2016年配網修理項目總投資1987695.95萬元，預算下達總金額1700427.71萬元，實際財務總支出1697546.13萬元，未超過總投資和預算。領用物資占總領用金額為34%至50%之間。表SEQ表\*ARABIC5二級單位配網修理項目總投資額配網修理項目（萬元）二級單位項目總投資投資計劃預算下達金額財務支出領用金額領用服務費領用物資費常州156750.95122996.70122701.29122595.13105756.7362464.2443292.49淮安133593.60123948.80124494.53123595.80115962.6859930.5356032.15連云港160782.26135499.19130646.86130718.63118206.2562376.8255829.43南京136947.62115543.71112256.35112263.67109744.4567527.9642216.48南通154004.99141386.18139816.73139855.16132573.2871075.1161498.18蘇州178979.24152105.28148603.70148608.14136845.4586164.5750680.88泰州151077.99139520.14138711.67138743.41127041.0670003.0657037.99無錫163730.98137637.00137611.03137639.77128825.0181161.7647663.26宿遷112184.09104716.34101960.99100200.4693135.7841762.1551373.64徐州170115.27147658.12146860.53146919.68140065.5370185.0069880.54鹽城167064.29147971.81147971.81147651.41141579.8871792.1569787.74揚州157480.14136453.25129857.46129840.38124614.7782046.5942568.18鎮江144984.54119810.21118934.75118914.49110153.1463059.2247093.92總計1987695.951725246.721700427.711697546.131584504.01889549.14694954.89表SEQ表\*ARABIC6二級單位配網修理項目投資額比率配網修理項目二級單位預算下達占總投資比率財務支出占總投資比率財務支出占預算下達比率物資領用占總領用比率常州78%78%100%41%淮安93%93%99%48%連云港81%81%100%47%南京82%82%100%38%南通91%91%100%46%蘇州83%83%100%37%泰州92%92%100%45%無錫84%84%100%37%宿遷91%89%98%55%徐州86%86%100%50%鹽城89%88%100%49%揚州82%82%100%34%鎮江82%82%100%43%總計86%85%100%44%4.農配網使用的通用物料分析收集了2015年至2016年農配網項目出庫數據信息，由于數據出現反復出庫、退庫的情況，對數據做了必要的清洗，并針對清洗后數據進行了大數據分析。首先按照項目名稱關鍵字對配網新建改造、配網修理、農網新建改造、農網修理四種類型項目做了細分類，并針對細分類分析出庫物料種類和領用數量的規律，從數據分析的結果反映出農配網項目的出庫數據規律性特征不明顯，分析其原因一是項目命名不規范導致項目細分類不準確；二是由于出庫管理不嚴格導致項目之間領料混淆影響數據統計分析；三是由于設計標準化程度不高，導致設備物料的標準化程度弱；四是由于項目本質差異大，無規律可循。（二）農配網項目歷年風險事件分析農配網項目單項金額小，項目多，在整個工程項目流程中涉及的流程環節眾多，內外部單位參與其中，過程管理復雜，存在一定的管理風險，應針對農配網流程中的各環節風險點及曾經發生過的風險事件、審計問題進行總結、分析，作為后續審計工作的重點區域和重要風險評估范圍。因此本章節從國家電網公司歷年發布的農配網管理制度、規章、江蘇電力公司歷年發布的農配網管理相關規定和江蘇電力公司歷年積累的農配網相關審計問題中進行梳理歸納，分析總結了農配網項目的關鍵風險問題。1.在項目立項階段1.1配網項目前期工作不到位，立項時存在缺失項目建議書或可研報告的風險事件；配網項目立項深度不夠，未完全根據實際需求立項，或立項依據不充分。相關規定：《江蘇省電力公司項目儲備庫管理辦法》(蘇電發展〔2014〕466號)“第十三條項目完成審查、評級和排序后才能進入儲備庫。項目入庫遵循以下程序：1.提出需求項目單位根據項目立項導則提出項目需求，編制符合深度要求的可研報告（或項目建議書），并提出評級和排序建議。1.2配網項目立項時存在人為拆分項目，將同一項目拆分為10個成本性修理項目、未按規定報公司集中招標的風險事件。相關規定：國家電網法〔2013〕1082號）第六十四條“公司系統任何單位和個人不得將依照本辦法應當采取招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標”。1.3配網項目存在重復立項，重復立項市政工程項目，向集體企業轉移利益、重復改造多計投資費用、多領用物資、多付設計費和監理費施工費、導致投資浪費的風險事件。相關規定：《江蘇省電力公司項目儲備庫管理辦法》(蘇電發展〔2014〕466號)“第十三條項目完成審查、評級和排序后才能進入儲備庫。項目入庫遵循以下程序：2.審查根據三級儲備的要求依據導則進行審查。審查內容包括項目方案的科學性、經濟性、可行性、安全性、公益性等，以及評級和排序的合理性”。2.項目招標階段配網項目存在未招標先實施、項目實際實施日期早于中標日期的風險事件。相關規定：《國家電網公司招標活動管理辦法》（國網(物資/2)121-2013）第八條“公司系統任何單位和個人不得將依照本辦法應當采取招標的項目化整為零或者以其他任何方式規避招標。3.項目實施階段3.1配目工程存在監理業務監管不到位、無監理單位提供的監理資料，開竣工報告、施工記錄、驗收記錄、竣工圖等資料上均無監理痕跡，監理單位無法證明其開展過實質性的監理工作的風險事件。相關規定：《江蘇省電力公司配電網工程建設監理管理辦法（試行）》（蘇電生〔2010〕291號）“第十二條監理單位應依照監理合同對配電網工程進行質量控制、進度控制、投資控制、安全管理、合同管理、信息管理。第十四條監理單位主要負責開工報審的審核、施工方案變更審查、隱蔽工程和關鍵工序的旁站、安全文明施工的檢查和巡視、竣工驗收申請的資料審查、竣工結算的資料審查等工作。3.2農網項目存在乙供材，且乙供材簽證單上均無項目主管單位確認，未履行簽證手續的風險事件。相關規定：《電網項目現場簽證管理標準》“5.3.3省、市建設（分）公司對現場簽證申請實行分級簽批制度。3.3配網項目存在通過領用非本項目物資、后又陸續退回，以完成公司考核指標降低庫存量的風險事件。相關規定：《關于加強倉儲管理工作的實施意見》（蘇電物〔2010〕546號）“（二）規范倉儲管理，全面落實庫存信息‘一本帳’，確保庫存信息‘賬實相符，賬物一致’。為避免‘未完工先領料結算’造成帳外物資的現象，項目單位應提高項目實施的準確性和物資需求計劃的準確性。（三）強化全過程管控，優化庫存結構，落實平衡利庫機制，加快庫存物資利庫消減”的規定。4.項目結算階段4.1配網工程存在基礎數據采集未完工提前結算，項目現場未完成、系統錄入信息未完成則提前結算；領用物資與系統及現場不一致、監理無記錄的風險事件。相關規定：《江蘇省電力公司業務外包管理規定（試行）》（蘇電安〔2013〕2162號）第三十九條“業務外包項目應嚴格落實三級驗收”、第四十二條“項目竣工驗收通過后，項目管理單位負責審查承包單位編制的結算書，嚴格核定工作量、資金費用調整事項，經專業管理部門、監督部門審核后辦理費用結算”、《江蘇省電力公司配電網工程驗收管理辦法（試行）》（蘇電生〔2011〕910號）第三十八條“竣工資料驗收內容有：3、工程監理資料。4.2配網、農網項目存在結余物資未及時退料，未辦理結余物資退料手續，未見結余物資實物或結余物資賬外管理的風險事件。相關規定：《江蘇省電力公司物資財務管理實施細則》（蘇電財[2010]787號）第三十五條領料后不能一次性使用完的物資，領用部門必須到物流服務部門辦理退庫手續，并及時提交財務部門物資核算人員進行物資退庫賬務處理；”和“《江蘇省電力公司項目結余物資管理辦法》（蘇電物〔2009〕1754號）第九條對因生產、建設和經營形成的項目結余物資，在專業部門完成相關手續后，各單位應登記造冊，進行現場過磅，核實實收數量，辦理移交手續，確保賬、卡、物相符”的規定。農配網審計保障機制研究（一）數據保障機制1.建立健全數據資源標準規范大數據環境下數據資源是一個超大、難以用現有常規的數據庫管理技術和工具處理的數據集，具有信息量大、離散程度高、數據源廣、各種數據處理方式不一致、無限性、多樣性、靈活性、共享性、開發性等特征，因此需要建立適用于大數據特征及大數據應用要求的管理及維護標準和數據質量標準。統一的標準規范應包括數據字典標準、源編碼統一規范、各類數據接入交換標準等，確保基于全業務統一數據中心的各類業務數據匯總到大數據資源管理中心的一致性、規范性、兼容性，確保農配網智慧審計模型的數據的靈活可用性，適應未來大數據發展的趨勢。2.建立健全數據更新與應用機制切實保障農配網各類數據更新維護機制的有效運行，遵守國網公司信息化日常運行制度，及時更新維護各類信息、加強系統日常應用。用信息化提升農配網審計管理能力、優化業務流程，建立健全配套的數據應用機制、數據質量整改機制，以通報、考核等方式規范、促進農配網智慧審計應用的數據及時應用更新。3.建立健全大數據運營維護體系為確保大數據環境下智能審計工作的長期穩定運行，需建立有相應的日常運營維護管理機制，管理和服務并重，才能保證系統以后的不斷擴展和深化。運營維護機制應包含平臺運行管理流程的制定、軟硬件設備的運行維護、用戶服務、日常數據保存與備份、平臺完善與升級及其它緊急情況的處理，確保大數據平臺的故障防范、問題解決，穩定、良好運行。（二）資源保障機制1.建立健全審計組織保障機制智能審計模型的常態化運轉需要公司建立健全數字化智能審計工作的資源保障機制，而資源保障機制重點是組織和人員的保障機制。建立智能審計組織保障機制，應專門成立智能審計保障工作組，領導負責整體智能審計工作計劃和工作目標，跟蹤監控審計工作進度及成果。制定各專業小組保證各類審計業務的專業化資源支撐。并積極建立虛擬聯席工作組，審計部門積極與數據資源提供部門、各業務部門和風控管理部門等相關部門機構，交流工作想法思路，及時改正工作不足，保障智能審計工作隨著數據環境、業務環境、合規監督環境的不斷變化，可以不斷的自我升級，保證智能審計工作的長期高效運轉。2.建立健全審計人員保障機制根據農配網審計保障機制的信息化需要，做出人才需求分析與人才隊伍建設實施規劃，制定人才政策，充分利用各種審計及大數據技術培訓資源，采用在職培訓等多種方式，加強相關人員的計算機應用技能培訓，加強各級審計項目實施人員的業務技術培訓，重點是計算機與網絡技術、大數據分析技術、數據庫技術的培訓，不斷提高各級數字化審計工作人員的工作能力和技術水平。（三）管理保障機制1.完善農配網只能審計工作管理流程農配網的智能審計工作是數字化審計的試點先行者，數字化審計是對以往常規現場審計的管理變革，管理的變革對審計工作流程提出了新的業務再造需求。智能審計的流程再造，一方面要完成把審計計劃、審計工作方案、審計實施、審計報告及整改跟蹤等業務流程的線上動態運轉工作，同時大數據環境下新的數字化分析技術也對審計業務的流程造成提出更高的要求，應充分分析如利用審計在線數據分析結果自動生成審計證據，改造審計流程等工作，逐步沉淀完善智能審計的業務工作流程。2.制定數字化審計智能工作例會制度堅持召開審計智能分析工作例會制度，可開展定期季度或半年度智能審計例會，或者不定期組織專題業務分析會議。針對智能審計工作過程中遇到的流程、數據等各類問題，開展深入研究探討分析，并形成具體方案，改進提升智能審計工作水平。同時通過工作例會的召開交流智能審計工作經驗，提升各審計業務人員的整體認識水平，杜絕同類問題的發生。農配網項目智慧審計模型研究（一）農配網在線檢查規則模型構建自動化審計模型是指根據財務數據、業務數據按業務特性融合為一體化的特點，采取追蹤數據流向的方式進行正向或逆向審計方式，由系統按照一定周期從審計數據倉庫中自動獲取審計數據，按審計分析模型自動開展測試和判定的過程，用于查找審計線索，同時將判斷結果展示給審計人員，查找出的結果作為審計疑點提供給審計人員，作為高風險審計領域作進一步的審計，模型關注點在于可能會形成嚴重后果的高風險區域或內控行為，或已產生嚴重后果的跡象。審計人員只需選擇審計類別和模型類別，由系統自動執行審計模型的內部邏輯，無需審計人員再去人工查找財務賬套、業務單據、會計憑證、合同文書去人工比對、計算、翻閱等審計程序，只需依據系統執行后的結果作為審計線索，專業判斷線索指向的審計風險點和領域，從而增加在線審計的自動化程度，實現在線審計的真正目標。自動審計模型強調數據的在線獲取、審計的自動處理、結果的在線反饋，利用現代科學技術自動執行有助于審計人員在實時環境中對所有交易進行持續測試，通過實時執行控制和風險評估來檢測關鍵交易系統、分析數據，從而發現控制缺陷和凸現風險的數據指標，不僅可用于財務報告審計、內部控制審計，還可以用于專項審計的執行和追蹤。自動審計模型使審計人員可通過計算機執行一系列審計程序，包括抽取數據進行分析性復核，選擇內部控制測試和實質性測試的樣本，確認異常交易等。審計模型組成：圖SEQ圖\*ARABIC1自動審計模型說明：（1）審計數據倉庫是審計模型建立和使用的基礎。（2）審計模型的目的是為了發現審計線索、審計疑點或者審計問題，審計線索可作為后續確定審計項目、編制審計方案、選擇審計程序的支持和依據；審計疑點可推送給審計人員作為進一步的專業判斷，判斷是否為問題或者是否需要進一點的審計確認；對于審計模型所判定的審計問題，審計師可直接進行責任方問題反饋與確認。（3）根據模型分析對象的層次以及分析的方法，又細分為數據分析模型、指標分析模型、事項檢查模型等。模型之間有一定的邏輯關系，可以實現相互鉆取的功能。本章節依據農配網項目的全流程環節的關鍵風險點和前述項目問題分析，構建農配網項目審計模型。1.模型實例一審計事項名稱:配網工程資產性項目成本化適用項目類型：配網工程審計依據:電運檢〔2013〕188號蘇省電力公司運維檢修部關于加強配網成本項目管理的指導意見③據《江蘇省電力公司固定資產目錄》（蘇電財〔2009〕894號），變壓器、環網柜、箱變等需要單獨建立資產卡片的設備，無論新或改造，均不得列入成本項目。審計模型描述:1、查找出庫單的物料編碼。2、如果物料編碼是屬于應單獨建卡的物資，則依據此出庫單的項目定義查找全口徑項目數據表中的國網項目編碼。3、如果項目定義與項目編碼一致，則查找此項目數據表中的項目類型4、如果項目類型不是配網改造項目，則為疑點。2.模型實例二審計事項名稱:配網工程無施工費但有物資領用的異常適用項目類型：農、配網工程審計模型描述:1、查找全口徑項目數據表中，項目類型為配網建設新造、配網修理項目、農村電網改造、農村電網修理的項目數據2、根據獲得項目清單的項目編碼查找項目明細賬的項目定義編碼；3、在項目編碼與項目定義編碼完全相同的明細賬中，篩選出其中服務成本小于或等于0，物資成本不為0的項目清單（成本明細賬中：有物料編碼的行的借方合計為物資支出；無物料編碼的，除掉利息科目的行項目借方合計為服務支出）。3.模型實例三審計事項名稱:農配網工程頻繁領退庫適用項目類型：農、配網工程審計依據:電運檢〔2013〕188號蘇省電力公司運維檢修部關于加強配網成本項目管理的指導意見2.推廣配網工程標準化物資根據配網標準化設計方案和圖集，進一步精簡物資種類，篩選出配網工程常用物資，既保證物資的通用性和規范性，又能提高物資計劃的準確性，減少庫存積壓，提高物資供貨效率。審計模型描述：1、查找全口徑項目數據表中，項目類型為配網建設新造、配網修理項目、農村電網改造、農村電網修理的項目數據；2、依據查出的項目數據表中的項目編碼查找出庫單的項目定義3、如果項目定義與項目編碼一致，則查找此出庫單的物料編碼4、將物料編碼相同的出庫單的實發數量相加，如果項目數據表中的年份為多于一年，則將對應的多年出庫單的同一物數編碼的實發數量相加，如果合計為零或為負的為疑點。4.模型實例四審計事項名稱:農配網工程無甲供物資適用項目類型：農、配網工程審計模型描述:1、查找全口徑項目數據表中，項目類型為配網建設新造、配網修理項目、農村電網改造、農村電網修理的、且預算下達大于10萬元或自定義金額參數的項目數據；2、依據項目數據表中的項目編碼查找項目成本明細賬的項目定義；如果項目定義與項目編碼一致，則繼續查找科目名稱包括：工程成本/安裝工程支出或工程成本/在安裝設備或工程成本/建筑工程支出，同時科目存在借方發生額的。3、依據符合條件的項目明細賬中的項目定義查找出庫單的項目定義。4、如果項目定義與項目編碼一致，則匯總累加全部出庫單的出庫數量，如果出庫存數量為空，或無出庫單，或為負則為疑點，如果項目數據表中的年份為多于一年，則將對應的多年的出庫單合計，如果為空或為負則為疑點。5.模型實例五審計事項名稱:農配網工程資本項目變更適用項目類型：農、配網工程審計模型描述:1、獲取審計期間的全口徑農配網項目數據表，項目類型為配網建設新造的數據表。2、根據獲得的配網資本項目清單提取項目名稱中的線路名稱，以及設備名稱的關鍵字。3、根據項目數據表中的項目編碼查找資產卡片中的WBS元素前12位，篩選出兩者一致的資產卡片；4、依據資產卡片的專業系統編號查找PMS設備臺賬中的設備編碼，篩選出兩者一致的設備臺賬。5、并取得PMS設備中的主線路名稱與設備名稱。6、比對項目名稱中的線路名稱、設備關鍵字與pms臺賬中的線路名稱與設備名稱。不一致為問題。6.模型實例六審計事項名稱:農配網工程服務成本的供應商異常檢查適用項目類型：農、配網工程審計模型描述:1、獲取項目清單中的項目明細賬，取得其中的服務成本類的供應商信息；2、選擇憑證抬頭文本中包括“服務”的明細條目所對應的供應商名稱3、將供應商名稱中包括“政府或財政或站或局或委員會”的，匯總分別統計，展示服務成本類別為政策性費用、展示供應商具體名稱、項目定義、借方金額合計；4、將供應商名稱中包括“監理”的，匯總分別統計，展示服務成本類別為監理費用、展示供應商具體名稱、項目定義、借方金額合計；5、將供應商名稱中包括“設計”的，匯總分別統計，展示服務成本類別為設計費用、展示供應商具體名稱、項目定義、借方金額合計；6、將供應商名稱中包括“咨詢或事務所”的（剔除包括監理或設計），匯總分別統計，展示服務成本類別為咨詢費用、展示供應商具體名稱、項目定義、借方金額合計；7、將會計科目為工程成本-安裝工程支出所對應的供應商中，剔除上述已查出的供應商后的供應商，匯總分別統計，展示服務成本類別為安裝工程支出費用、展示供應商具體名稱、項目定義、借方金額合計。（二）農配網重復頻繁立項模型農配網工程單項金額小，項目多，容易重復立項。常規的檢查辦法工作量大，無法及時審核出重復立項和分拆立項問題。同時農配網工程的項目具有一定的規律，可以運用大數據技術對三年內的農配網工程項目進行一一對比，找出相似度高的項目作為異常。首先采用計算距離值（0到100，值越大，兩個名稱越相似）篩選相似項目，在此基礎上采用正向匹配和逆向匹配算法，進一步過濾疑點，使結果進一步精確定位，達到可供人工進一步判斷的數量級。具體實現方法如下描述：步驟一、通過清洗，將項目名稱中的一些大小寫，全角半角，羅馬數字、中文數字、阿拉伯數字以及一些不規范、不完整的數據進行清洗，減少誤差。步驟二、對清洗后的項目名稱進行分詞處理，選用合適的距離算法分別計算出兩兩項目的距離值。提供的三年農配網工程（去重）共298,793個,兩兩計算距離值共計44,638,628,425次，考慮到不同單位項目是不具有重復性，因為減少了兩兩計算的范圍，只在同一個二級組織內循環比較，需要計算833,249,137次。我們取了三種不同的距離值來作為初步篩選數據范圍：一、距離值>=90，匹配出182,953組疑點數據；二、將項目中單位名稱統一后計算距離值，距離值>=90，匹配出185,315組疑點數據；三、距離值>=85，匹配出673,462組疑點數據。范圍二剔除范圍一中已存在記錄有13,331組疑點數據，范圍三剔除范圍一和范圍二中已存在記錄有485,261組疑點數據。表SEQ表\*ARABIC7序號算法例子(紅字部分為差異)1距離值=100，即完全相同2統一單位名稱后相同單位名稱存在不規范使用，如南京高淳、南京高淳、南京市高淳區等3子串，一個項目名稱包含在另外一個項目名稱中南京浦口10KV唐云線#91桿永寧鎮青山村五組臺片增容南京浦口10KV唐云線#91桿永寧鎮青山五組臺片增容南京溧水10KV機場東線珍珠北路支線開發區公用變由315KVA增容至400KVA配變工程南京溧水10KV機場東線珍珠北路支線開發區#3公用變由315KVA增容至400KVA配變工程4去除“鎮”、“村”等詞后相同南京浦口10KV東山線浦口永寧鎮永寧真相九十組新增南京浦口10KV東山線浦口永寧永寧村真相九十組新增5去除操作動作后相同，項目名稱中的一些動作如：新上、新增、新建，增容至，增容為這些詞具有相同的含義南京溧水10KV群力線石壩二站新增400KVA配變工程南京溧水10KV群力線石壩二站新建400KVA配變工程南京溧水10KV明覺北線武蓋村站配變由200KVA增容至400KVA工程南京溧水10KV明覺北線武蓋村站配變由200KVA增容為400KVA工程6去除未知含義的串后相同蘇州本部蘇州市相城水務發展有限公司(300125492845)業擴配套工程蘇州本部蘇州市相城水務發展有限公司(300128313295)業擴配套工程15ZJDY1503JG-65110KV林甲126線崗頭東配變增容改造工程15ZJDY1505JG-10810KV林甲126線崗頭東配變增容改造工程7增容中的不同的容量變化（同一年）南京市區10KV路西線路西萬安村南臺片新增200KVA配變南京市區10KV路西線路西萬安村南臺片新增400KVA配變步驟三、正向匹配（判定為相似），通過一系列算法判定出相似的項目，下表為列出的一些代表性的算法及例子：步驟四、逆向匹配（判定為非相似），通過模糊匹配項目名稱中的詞組，當滿足其中一個不一致的則判定為非相似。為了進一步提高精度，需要構建線路、變電站、三級單位、行政區域等基礎資料庫。下表為列出的一些代表性的算法及例子：表SEQ表\*ARABIC8序號算法例子1線路名稱不一致10KV長東Ⅰ914線淮海東路至圩北路新建電纜工程10KV長東Ⅱ924線淮海東路至圩北路新建電纜工程2支線名稱不一致無錫江陰10KV夏工線青磚支線電纜管溝新建工程無錫江陰10KV夏工線青商支線電纜管溝新建工程3線路*變電站不一致10KV北莊線東莊站由50KVA增容至100KVA工程14NJJN1408JG-10KV北莊線李家站由50KVA增容至100KVA工程14NJJN1408JG-4線路*臺片/臺區不一致南京市區10KV氣象線河灣臺片200KVA更換為400KVA南京市區10KV氣象線河頭臺片160KVA更換為400KVA5供電所不一致南京市六合區龍袍供電所舒西臺片低壓改造工程南京市六合區龍池供電所任西臺片低壓改造工程6配變、箱變、臺變、綜合變、公變不一致10KV鳳東線里圩小區#1配變500KVA更換為630KVA配變13NJPD1410KV鳳東線里圩小區#2配變500KVA更換為630KVA配變13NJPD147網格不一致蘇州本部郭巷042網格郭鎮變10KV新出線新建工程蘇州本部郭巷041網格郭鎮變10KV新出線新建工程8街道、街區、小區、幢、棟、縣、鄉、鎮、村、莊、組等不一致鹽城建湖縣城區10KV登達線都市花園配電房改造工程鹽城建湖縣城區10KV登達線建昌花園配電房改造工程南京浦口10KV東山線浦口永寧鎮真相123組新增南京浦口10KV東山線浦口永寧鎮真相五組新增9道路名稱不一致蘇州本部相城區聚金路金泰路南新建電纜通道工程蘇州本部相城區聚金路金瑞路南新建電纜通道工程10東、西、南、北、中、前、后、上、下、側等方位詞不一致鳳陽路鰻蠣港橋東新建十六孔電纜通道工程鳳陽路鰻蠣港橋西新建十六孔電纜通道工程11解析名稱中的線路、設備編號不一致蘇州本部浦莊變擴建2#變10KV146下涇線支線一移倉改造工程蘇州本部浦莊變擴建2#變10KV146下涇線支線二移倉改造工程無錫本部10KV泉陽線124景麗苑2#站T2主變改造工程無錫本部10KV泉陽線124景麗苑2#站T1主變改造工程通過以上方法處理，得出如下結果表SEQ表\*ARABIC9范圍一范圍二范圍三合計(去重)全部剔除范圍一全部剔除范圍一、二判定為重復3,4203,8494964,6711,2515,167判定為非重復178,869180,73512,747658,790479,921671,537未判定664731884,7534,0894,841（三）農配網工程物資異常領用模型農配網工程物資領用模型不再局限于某個具體的問題點，而是采用多種分析方法，全方位、多層次的展示物資領用情況，從而得到項目的領用物料數量范圍經驗值。依據該經驗值，采用聚類算法可計算出一個新項目從物料角度屬于什么項目細類型，與通過項目名稱得出的項目細類進行比對檢查，一方面加深分類準確度，另一方面可以修正