西安交通大學MBA課程課程名稱：會計學任課教師：王魯平課時：36學時MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表MBA會計學教學進度計劃表第一章會計基礎理論學習提要及目標：企業按組織形式分：獨資企業；合伙企業；公司，股東決策需要依據公司財務信息，會計是一個信息系統，會計是一種管理活動；財務會計和管理會計是企業會計的兩大分支，我國的會計規范主要由政府制定，包括會計法，會計準則，會計制度。會計理論是對會計實踐的合乎邏輯的概括，它由一系列概念、原則等所組成，用以解釋、評估現存會計實務，指導會計實務的發展。良好的會計信息應具備一些基本的質量特征。財務報表是會計提供會計信息的媒介。由資產、負債、所有者權益、營業收入、費用、利潤組成。通過本章學習，學生將理解會計報告及其使用，會計的涵義以及會計的規范，理解和掌握會計基本理論的作用和結構、財務會計基本理論諸構成部分的基本含義。第一節會計與會計規范一、會計報告及其使用者二、會計的涵義三、會計的職業四、會計的規范一、會計報告及其使用者1.企業組織形式2.公司股東及決策3.股東決策所依據的信息4.公司會計報告的其他使用者1.企業組織形式企業是社會經濟中從事生產、流通、分配、消費等活動的基本單位，它可依各種標準分類。按經營范圍分：工業企業、商業企業、金融企業等②按所有制形式分：國有企業、集體企業、私有企業、中外合資企業及股份制企業③按組織形式分（與會計關系最密切）：獨資企業（Proprietorship)；合伙企業（Partnership）；公司（Corporation）獨資企業(SoleProprietorship)獨資企業一般規模小、其所有者權益屬于業主個人所有、業主對企業債務負有無限清償責任。法律上：獨資企業擁有的財產和對外擔負的債務與業主個人另外所有的財產和所負的債務無甚區別。業主需將企業所得稅和其他所得合并交納個人所得稅（一般不交企業所得稅）。會計上：視獨資企業為一個獨立的會計個體，單獨予以處理，以利于正確反應獨資企業的財務狀況和經營成果。合伙企業是由倆人或倆人以上訂立合伙協議，共同出資經營，共負盈虧得企業。所有者權益屬合伙人（Partners）共有。合伙人對企業債務負連帶無限責任而不受出資額的限制。合伙企業一般也不納企業所得稅。合伙企業(Partnership)公司：是社會化大生產的產物，是現代社會主要的，典型的企業組織形式。所有者權益屬于一定數目的股東(Stockholder,Shareholder)，也稱股東權益(Stockholder’sEquity)公司類型：有限責任公司、無限責任公司、股份有限公司、股份無限公司、股份兩合公司，上市公司公司(Corporation)2.公司股東及決策公司股東是公司的所有者，一般不介入公司的日常事務，只能通過公司董事會(BoardofDirectors)中的代表來影響公司經營。股東可在年度大會(AnnualGeneralMeeting)上行使法定權利。股東可出售持有的公司股票，但不影響投資者對公司的投資額。股東的主要決策是從證券交易所再購入公司股票，提高對該公司的控股比例，以增強對該公司經營決策的影響力；還是提高面值得市價出售部分股票，不惜犧牲對公司的控制權，來贏得股票增值，將得益投資于其他項目。是將公司盈利以股利形式分掉呢，還是留在公司，用于擴大該公司生產經營規模。是在公司股東大會上主張維持現在的公司經營格局，還是倡議逐步改變這種格局，裝為開拓新業務。是在公司董事會上支持留任還是撤換公司現任經理人員。3.股東決策所依據的信息正確的決策不但取決于投資者自身的決策技能，而且取決于是否占有充分而可靠的信息。公司股東決策所需的信息主要可分為四類：公司財務信息；公司其他有關信息；同行內其他公司的相關信息；全國或地區客觀經濟狀況與經濟政策的信息。4.公司會計報告的其他使用者外部使用者(ExternalUsers)，泛指公司外部的人士和組織。內部使用者(InternalUsers)，主要指公司內部各階層的管理人員，包括董事會成員、公司經理、公司計劃、人事、供應、市場營銷、技術各方面的管理人員，以及車間部門的負責人等。外部使用者內部使用者投資者、債權人及外部使用者的信息來源二、會計的涵義1.會計是一個信息系統：從取得原始數據到將信息傳輸給使用者，需經一系列環節。2.會計是一種管理活動會計信息系統的環節確認：即篩選、確定并接受企業經濟活動的數據、予以正式記錄的過程。它涉及三個問題：是否應記錄？作為什么要素記錄？何時記錄？計量：即以貨幣或其他度量單位衡量各項經濟業務影響和結果的過程。計量涉及如何以相關而可靠的金額記錄的問題。報告：即以恰當的形式匯總日常確認，計量的結果，向使用者傳輸信息通報企業經營成果，財務狀況和現金流量的過程。分析：即將諸會計報告聯系起來，再結合其他信息，對企業經營成果、財務狀況、償債能力、獲利能力及其影響因素作深入的剖析。財務報告、財務分析、投資決策間的關系會計管理活動的環節規劃：管理活動的開端就是根據既定的生產經營活動的目標和方針，草擬和選擇方案，制定實施計劃和預算等。組織：根據規劃，取得資源，并謀求各項資源的正確組合，相互配套，相互銜接。執行：在規劃執行階段，管理人員要對實際的生產經營活動實施有效的控制。檢查：檢查就是總結企業各項規劃的實際執行情況，考察實際情況與原定規劃的差異，分析其原因，以便下一階段更正與調整。三、會計的職業1.企業會計1)財務會計(FinancialAccounting）2)管理會計(ManagementAccounting)a)成本會計(CostAccounting)b)決策會計(AccountingforDecision-Making)c)控制會計(AccountingforManagementControl)d)責任會計(ResponsibilityAccounting)3)內部審計(InternalAuditing)2.政府和非營利組織會計1)事業單位會計2)預算會計（單位預算會計、總預算會計）3.公共會計(CertifiedPublicAccountant)四、會計的規范會計法（AccountingLaw）會計準則（AccountingStandard）會計制度（AccountingSystem）第二節會計的基本理論基本理論的作用與構成財務報告的基本目的會計信息的質量特征財務報表的要素確認與計量的基本要求基本假設基本會計原則基本限制條件會計基礎會計方法與會計組織一、基本理論的作用與構成1）作用作為權威性機構制定具體準則的依據作為企業確定會計方針的依據作為審計師判斷會計信息質量的依據作為使用者理解會計信息的內涵，判斷會計信息質量的依據一、基本理論的作用與構成2）構成目的質量要素確認和計量的基本要求會計準則基本原則會計基礎會計實務基本限制條件會計假設會計的基本理論示意圖二、財務報告的基本目的有助投資與信貸決策的信息有助評估現金流轉數額、時間與不確定性的信息有關企業的經濟資源、對資源的請求權及資源與請求權變動的信息經濟資源、負債、業主權益企業業績與盈利變現能力、償債能力、資金流轉管理當局使用資金的責任與業績管理當局的解釋與說明企業財務報告的目的三、會計信息的質量特征普遍約束條件針對用戶的質量會計信息的最高質量針對用戶的首要質量首要質量的構成部分效益>成本可理解性決策有用性相關性可靠性及時性反饋價值預測價值可靠性中立性真實性可比性（包括一致性）次要和交互作用的質量確認的前提重要性會計信息質量特征的層次結構三、會計信息的質量特征會計信息的主要質量相關性(Relevance)預測價值(PredictiveValue)反饋價值(FeedbackValue)及時性(Timelines)可靠性(Reliability)真實性(RepresentationalFaithfulness)可核性(Verifiability)中立性(Neutrality)會計信息的次要質量可比性(Comparability)一貫性(Consistency)

四、財務報表的要素1.反映財務狀況的會計要素資產負債所有者權益2.反映經營成果的會計要素營業收入費用利潤1.反映財務狀況的會計要素—資產資產是指企業擁有獲控制的，能以貨幣計量的經濟資源。特點：資產是經濟資源資產是企業所擁有和控制的資產必須能夠為企業帶來經濟利益資產必須能夠用貨幣計量分類：按流動性可分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產、遞延資產和其他資產1.反映財務狀況的會計要素—資產流動資產是指在一年或超過一年的一個營業周期內變現或耗用的資產。包括：現金、短期投資、應收項目及存貨等。長期投資是指投資期在一年以上的投資，包括股票投資、債券投資和其他投資。固定資產是指使用年限在一年以上，單位價值在規定標準以上，并在使用過程中保持原有的物質形態的資產，包括房屋及建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。無形資產是指企業長期使用而沒有實物形態的資產，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、商譽等。遞延資產是指不能全部及如當年損益，應當在以后年度內分期攤銷的各項費用，包括開辦費、租入固定資產的改良支出等。1.反映財務狀況的會計要素—負債負債是指企業所承擔的、能以貨幣計量，并需用資產或勞務償付的各種債務。分類：流動負債：是指需在一年獲長于一年的一個營業周期內償還的債務。長期負債：是指需在一年獲長于一年的一個營業周期內償還的債務。1.反映財務狀況的會計要素

—所有者權益所有者權益是指企業投資人對企業凈資產的所有權，包括投入資本、資本公積金、盈余公積金和未分配利潤等。2.反映經營成果的會計要素營業收入(Revenues)是指企業在銷售商品（產品）或者提供勞務等經營業務中實現的收入。費用（Expense)是指企業在生產經營過程中發生的各項耗費。利潤(Profit)是指企業在一定期間內的經營成果，即收入與費用配比、相抵后的差額。會計要素與報表之間的關系會計對象具體化會計要素反映財務狀況的會計要素反映經營成果的會計要素資產負債所有者權益收入費用利潤資產負債表損益表財務報表要素：前三項屬于存量指標，代表指定日期的資源及對資源的要求權；后三項指標屬于流量指標，說明交易、事項及情況在一定期間對企業的影響。某一瞬間存量資產＝負債＋所有者權益（凈資產）資產－負債＝所有者權益（凈資產）某一期間流量凈資產變動＝所有者投資－派來所有者款＋綜合收益綜合收益＝營業收入－費用＋利得－損失3.會計恒等式資產＝權益資產＝負債＋所有者權益靜態平衡動態平衡會計事項對會計恒等式的影響資產增加，負債增加資產增加，所有者權益增加資產減少，負債減少資產減少，所有者權益減少一項資產增加，另一項資產減少一項負債增加，另一項負債減少一項所有者權益增加，另一項所有者權益減少負債減少，所有者權益增加負債增加，所有者權益減少對會計要素的影響業務序號會計恒等式

資產＝負債＋所有者①＋＋

②＋

＋③－

－④－

⑤＋－

⑥

＋－

⑦

＋－⑧

－＋⑨

＋－五、確認與計量的基本要求確認：把一項目當作資產、負債、營業收入、費用、利潤等要素而加以記錄及披露的程序。凡會計事項具備下列四項要求者，即應記錄及披露：符合定義可計量性：一個項目必須具有一相關且可靠的計量屬性，該屬性能可靠地加以計量。所謂相關屬性，是指原始成本、現時成本、現時價值、可變現價值及未來現金流量的現值等。相關性：與決策相關可靠性：真實、可驗證并具有中立性六、會計假設會計個體(AccountingEntity)指會計上把企業作為一個與業主分離的經濟個體，有能力擁有資源、承擔義務；盡管在法律上可能不具備這種能力。持續經營(GoingConcern)指會計上假定企業將持續存在下去，而不會在可預見的未來清算解散。會計期間(Periodicity)指會計上將企業生命劃分段落的做法，稱為會計期間假設。貨幣計量(MonetaryMeasurement)七、基本會計原則1.歷史成本原則(CostPrinciple)2.實現原則(RealizationPrinciple)營業收入必須符合下列兩個條件才能確認：已實現(Realized)或可實現(Realizable),已賺得(Earned)3.配比原則(MatchingPrinciple)指當某項營業收入已經在某一會計期間確認時，所有與該營業收入產生有關的成本均應在同一會計期間轉為費用，以便與營業收入配合，正確地計算損益。4.名義貨幣計量單位原則(NominalMonetaryUnitPrinciple)5.充分披露原則(FullDisclosurePrinciple)八、基本限制條件1.成本與效益關系會計信息效益>會計信息成本2.重要性(Materiality)指當一項會計信息被遺漏或錯誤表達時，可能使依賴該信息的人所做的判斷受到影響或改變。3.行業特性(IndustrialPeculiarity)4.穩健主義(Conservatism)在資產計價及損益確定時，如果有兩種以上的方法獲金額可供選擇，會計人員應選擇對本期凈資產及損益額較為不利的方法獲金額。5.實質重于形式(SubstanceOverForm)業務或其他事項的經濟事實不一定與其他法律事實一致。因此，財務報表信息要根據它們的實質或經濟事實，而非僅憑它們的法律形式來記錄反映。我國《企業會計準則》規定的一般原則客觀性原則可比性原則一貫性原則會計核算總體要求相關性原則及時性原則明晰性原則會計核算信息質量要求權責發生制原則配比原則歷史成本原則會計核算要素確認的要求劃分收益性支出與資本性支出的原則謹慎性原則重要性原則會計修訂性慣例的要求九、會計基礎應計制(AccrualBasis)/權責發生制/應收應付制，以歸屬期作為確認收入和費用的基礎?，F金制(CashBasis)/收付實現制/現收現付制，以收支期作為確認收入和費用的基礎。十、會計方法與會計組織1.會計方法：1）會計核算方法2）會計控制方法3）分析評價方法4）預測決策方法2.會計工作組織1）會計工作結構2）會計人員3）會計制度會計核算方法設置會計科目和帳戶復式記帳填制和審核憑證登記帳簿成本計算財產清查編制會計報表會計控制方法政策控制制度控制預測控制定額控制計劃控制責任控制分析評價方法對比分析法因素分析法結構分析法動態分析法平衡分析法預測分析法相關分析法線形分析法預測決策方法會計預測方法會計決策方法：差異分析法、決策表法、決策樹法會計決策具體體現為：資金決策、成本決策和利潤決策定量預測因果預測分析法趨勢預測分析法定性預測調查研究法主觀分析法直接核算法第二章財務報表和復式記帳法學習提要及目標：企業的一切經濟活動均可用會計要素的形式反映，會計報表主要包括資產負債表、損益表、現金流量表，會計科目和帳戶是會計核算的基本單元，借貸記帳法是以借貸為記帳符號的復式記帳法，會計核算包括總分類核算和明細分類核算，總分類帳與明細分類帳要進行平行登記，會計核算是按照一定的帳務處理程序進行的。通過本章學習，學生應理解經濟活動，會計要素與財務報表的關系，掌握借貸記帳法，理解總分類核算與明細分類核算以及會計憑證，會計帳簿，會計核算的一般處理程序。第二章財務報表和復式記帳法第一節經濟活動、會計要素與財務報表第二節主要的財務報表第三節會計科目和帳戶第四節復式記帳法第五節總分類核算和明細分類核算第六節會計憑證、帳簿與記帳程序第二節主要的財務報表1、資產負債表是總括反映企業在一定日期的財務狀況的報表。2、損益表是反映企業在一定期間內經營成果的報表。3、現金流量表是提供一個會計個體在某一會計期間現金流入和現金流出的報表。第三節會計科目(Accounttitle)和帳戶1.會計科目是對會計要素的具體內容，按照其相同的特征和管理上的要求進行科學分類的名稱和標志。會計科目按其提供資料詳略程度分，可以分為一級科目、二級科目和明細科目。2.帳戶是根據規定的會計科目設置的，用來連續、系統、分類的記錄各個會計科目所反映的經濟業務內容的手段。帳戶作為記帳實體，必須要有一定的結構和形式。第四節復式記帳法1.復式記帳及其原理2.借貸記帳法1.復式記帳及其原理復式記帳法是對每項經濟業務，都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯系的帳戶中全面記錄的記帳方法。2.借貸記帳法1）以“借”“貸”二字為記帳符號，表示記帳方向。根據擴展恒等式：資產＋費用（成本）＝負債＋所有者權益＋收入（利潤），把帳戶分為“資產類型的帳戶”、“負債及所有者權益類型的帳戶”、“收入類型的帳戶”及“費用類型的帳戶”。2）帳戶不要求固定分類，可以設置共同性帳戶，由帳戶余額的方向確定其類別。3）以“有借必有貸，借貸必相等”為記帳規則4）試算平衡借方貸方帳戶名稱第五節總分類核算和明細分類核算1.總分類帳與明細帳的關系及平行登記平行登記的要點：同時登記同方向登記同金額登記2.總分類帳與明細帳的核對總分類帳本期發生額＝所屬明細分類帳本期發生額合計總分類帳期初(末)余額＝所屬明細分類帳期初(末)余額合計第六節會計憑證、帳簿與記帳程序1.會計憑證2.會計帳簿3.帳務處理程序1.會計憑證原始憑證是指在經濟業務發生時取得或填制的，證明經濟業務發生和完成情況的書面證明，也是編制記帳憑證的合法依據?？煞譃樽灾圃紤{證和外來原始憑證。記帳憑證是指財會部門根據審核合格的原始憑證填制、用來確定會計分錄、同時作為記帳依據的會計憑證?？煞譃槭湛顟{證、付款憑證和轉帳憑證。2.會計帳簿會計帳簿及其分類按用途分：序時帳簿、分類帳簿和備查帳簿。按形式分：訂本帳簿、活頁帳簿和卡片帳簿。按格式分：三欄式帳簿、多欄式帳簿和數量金額式帳簿。帳簿登記對帳與結帳對帳的內容主要包括：帳帳核對、帳證核對、帳實核對。結帳指在每個會計期末，在所發生的經濟業務全部記錄入帳的基礎上，計算出各帳簿本期發生額和期末余額，并試算平衡。3.帳務處理程序記帳憑證帳務處理程序1）根據原始憑證或匯總原始憑證編制記帳憑證；2）根據收、付款憑證登記現金日記帳和銀行存款日記帳；3）根據原始憑證、匯總原始憑證或記帳原始憑證登記各種明細分類帳；4）根據各種記帳憑證逐筆登記總分類帳；5）月末，將現金日記帳和銀行存款日記帳和各種明細分類帳的余額，與總分類帳的有關帳戶的余額核對；6）月末，根據總分類帳和明細分類帳的資料編制會計報表?？颇繀R總表帳務處理程序匯總記帳憑證帳務處理程序記帳憑證帳務處理程序流程圖原始憑證收款付款轉帳記帳憑證現金銀行存款日記帳總分類帳會計報表匯總原始憑證