知識點(diǎn)一：現(xiàn)行會計準(zhǔn)則20XX年2月15日發(fā)布，20XX年1月1日在上市公司實(shí)施知識點(diǎn)二：庫存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣資金，是企業(yè)流動性最強(qiáng)的資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。現(xiàn)金管理主要有以下內(nèi)容：（一）現(xiàn)金使用范圍(1)職工工資、津貼；(2)個人勞務(wù)報酬；(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；(4)各種勞保、福利費(fèi)以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元人民幣)以下的零星開支；(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述范圍使用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付一律通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（二）企業(yè)庫存現(xiàn)金限額庫存現(xiàn)金限額是指為保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許企業(yè)留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。它由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和距離銀行遠(yuǎn)近情況來核定，一般按企業(yè)3—5天的日常零星開支的需要量予以確定，邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)的企業(yè)的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但最多不得超過15天的日常零星開支。庫存現(xiàn)金限額一經(jīng)確定，必須嚴(yán)格遵守，超過限額的現(xiàn)金應(yīng)在當(dāng)日終了前送存銀行，當(dāng)日送存銀行確實(shí)困難的，由開戶銀行確定送存時間。(三)現(xiàn)金收支的規(guī)定企業(yè)未經(jīng)允許不得坐支現(xiàn)金即企業(yè)收人的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行，不得直接用于支出，現(xiàn)金支出應(yīng)按規(guī)定從銀行提出。如遇到特殊情況需要坐支現(xiàn)金，應(yīng)事先報經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)，由銀行核定坐支范圍和限額，并定期向開戶銀行報送坐支金額和使用情況；企業(yè)簽發(fā)現(xiàn)金支票從銀行提出現(xiàn)金，應(yīng)按規(guī)定寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后方可取得；企業(yè)因采購地點(diǎn)不固定、交通不便、搶險救災(zāi)以及其他特殊情況必須使用現(xiàn)金的，應(yīng)向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后支付現(xiàn)金；另外，企業(yè)不準(zhǔn)用銀行賬戶代其他單位和個人存人或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)編造用途套取現(xiàn)金；不得“白條抵庫”，即不準(zhǔn)用不符合財務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不得“公款私存”，即不準(zhǔn)將單位收人的現(xiàn)金按個人儲蓄方式存人銀行；不得私設(shè)“小金庫”，即不準(zhǔn)保留賬外公款。知識點(diǎn)三：資產(chǎn)負(fù)債表中賬戶都是實(shí)賬戶，利潤表中賬戶都是虛賬戶知識點(diǎn)四：銀行存款是指企業(yè)存放在銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家現(xiàn)金管理和結(jié)算制度的規(guī)定，每個企業(yè)都要在銀行開立賬戶，稱為結(jié)算戶存款，用來辦理存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。基本存款賬戶，是指企業(yè)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。銀行結(jié)算賬戶按用途分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶。基本存款賬戶是企業(yè)的主辦賬戶，企業(yè)日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶，是企業(yè)因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)通過一般存款賬戶辦理借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。專用存款賬戶，是企業(yè)按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對其特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)通過專用存款賬戶辦理各項(xiàng)專用資金的收付。其資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。專用存款賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。臨時存款賬戶，是企業(yè)團(tuán)臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。企業(yè)通過臨時存款賬戶辦理臨時機(jī)構(gòu)、異地臨時經(jīng)營活動、注冊驗(yàn)資的資金收付。如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。企業(yè)只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶。同時，為了加強(qiáng)對基本存款賬戶的管理，企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，要實(shí)行開戶許可制度，必須憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理，企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。結(jié)算：指單位與單位之間、單位與個人之間以及個人與個人之間，由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)以及其他款項(xiàng)往來而發(fā)生的貨幣收付業(yè)務(wù)。現(xiàn)金結(jié)算：直接使用現(xiàn)款的貨幣收付行為銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算是指不使用現(xiàn)金，通過銀行將款項(xiàng)從付款單位（或個人）的銀行帳戶直接劃轉(zhuǎn)到收款單位（或個人）的銀行帳戶的貨幣資金結(jié)算方式。按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，除了《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的可以使用現(xiàn)金結(jié)算的以外，所有企業(yè)、事業(yè)單位和機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)等相互之間發(fā)生的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥、信用往來等等均應(yīng)按照銀行結(jié)算辦法的規(guī)定，通過銀行實(shí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。知識點(diǎn)五：其他貨幣資金是指除現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，具體包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。外埠存款，是指企業(yè)因零星采購商品而匯往采購地銀行采購專戶的款項(xiàng)。銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用證保證金存款，是指企業(yè)存入銀行作為信用證保證金專戶的款項(xiàng)。存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。某企業(yè)發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）6月3日，委托所在地開戶銀行匯出50000元，開立采購專戶。多余款項(xiàng)轉(zhuǎn)回所在地開戶銀行。根據(jù)有關(guān)憑證，應(yīng)編制會計分錄如下：委托所在地銀行向外地銀行匯款，開立采購專戶：借：其他貨幣資金一一外埠匯款50000貸：銀行存款50000（2）6月12日，收到采購員購貨發(fā)票等報銷憑證，金額為46800元(其中貨款40000元，增值稅6800元)，借：材料采購40000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800貸：其他貨幣資金——外埠存款46800（3）6月25日，采購?fù)戤厡⒍嘤嗫铐?xiàng)轉(zhuǎn)回所在地開戶銀行：借：銀行存款3200貸：其他貨幣資金——外埠存款知識點(diǎn)六：企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。（強(qiáng)調(diào)為出售而持有、或處于生產(chǎn)中、或耗材）包括原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。知識點(diǎn)七：存貨發(fā)出的計價方法二、存貨發(fā)出的計價方法包括個別計價法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動平均法。1.個別計價法2.先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是假定"先入庫的存貨先發(fā)出"