往年稅務面試題及答案姓名：____________________

一、選擇題（每題2分，共20分）

1.稅務機關對納稅人采取的稅收保全措施不包括以下哪項？

A.通知銀行凍結納稅人的存款

B.查封納稅人的貨物

C.沒收納稅人的財產

D.責令納稅人提供擔保

2.納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準可以延期繳納稅款。延期繳納稅款最長不得超過（）個月。

A.1

B.3

C.6

D.12

3.以下哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.銷售無形資產

4.稅務機關對納稅人進行稅務檢查時，可以采取以下哪些措施？

A.查閱、復制與納稅有關的賬簿、憑證、報表及其他有關資料

B.詢問納稅人、扣繳義務人與納稅有關的問題和情況

C.調查納稅人、扣繳義務人與納稅有關的情況

D.以上都是

5.納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的，稅務機關可以采取以下哪些措施？

A.加收滯納金

B.責令繳納

C.強制執行

D.以上都是

二、判斷題（每題2分，共10分）

1.納稅人未按照規定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。（）

2.納稅人、扣繳義務人未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。（）

3.納稅人、扣繳義務人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。（）

4.稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款，應當開付罰沒憑證，并自罰款之日起15日內，將罰款繳付指定的銀行。（）

5.稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款，應當自處罰決定之日起15日內向當事人送達處罰決定書。（）

四、簡答題（每題5分，共20分）

1.簡述增值稅的納稅義務發生時間。

2.簡述稅收保全措施和稅收強制執行措施的區別。

3.簡述稅務機關在稅務檢查中的職權和權利。

五、論述題（10分）

論述稅收征收管理的原則及其在實踐中的重要性。

六、案例分析題（10分）

某企業為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業務。2022年，該企業銷售收入為1000萬元，其中含稅銷售額為1200萬元。根據以下情況，回答相關問題：

（1）計算該企業當期應納增值稅額。（2分）

（2）若該企業當期發生進項稅額為200萬元，計算該企業當期應繳納的增值稅額。（3分）

（3）若該企業當期銷售額為1500萬元，計算該企業當期應繳納的增值稅額。（3分）

（4）若該企業當期銷售額為1000萬元，但進項稅額為300萬元，計算該企業當期應繳納的增值稅額。（2分）

試卷答案如下：

一、選擇題答案及解析：

1.C

解析：稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

2.B

解析：納稅人因特殊困難，不能按期繳納稅款的，經批準可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。

3.C

解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和銷售無形資產，銷售不動產不屬于增值稅的征稅范圍。

4.D

解析：稅務機關在稅務檢查中的職權和權利包括：查閱、復制與納稅有關的賬簿、憑證、報表及其他有關資料；詢問納稅人、扣繳義務人與納稅有關的問題和情況；調查納稅人、扣繳義務人與納稅有關的情況。

5.D

解析：納稅人、扣繳義務人逾期未繳納稅款的，稅務機關可以采取加收滯納金、責令繳納、強制執行等措施。

二、判斷題答案及解析：

1.×

解析：納稅人未按照規定辦理稅務登記的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。

2.×

解析：納稅人、扣繳義務人未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。

3.×

解析：納稅人、扣繳義務人未按照規定使用稅務登記證件，或者轉借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務登記證件的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款。

4.√

解析：稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款，應當開付罰沒憑證，并自罰款之日起15日內，將罰款繳付指定的銀行。

5.√

解析：稅務機關對納稅人、扣繳義務人及其他當事人處以罰款，應當自處罰決定之日起15日內向當事人送達處罰決定書。

四、簡答題答案及解析：

1.納稅義務發生時間：

解析：增值稅的納稅義務發生時間，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為開具發票的當天。進口貨物的納稅義務發生時間為報關進口的當天。

2.稅收保全措施和稅收強制執行措施的區別：

解析：稅收保全措施包括：書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。稅收強制執行措施包括：書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

3.稅務機關在稅務檢查中的職權和權利：

解析：稅務機關在稅務檢查中的職權和權利包括：查閱、復制與納稅有關的賬簿、憑證、報表及其他有關資料；詢問納稅人、扣繳義務人與納稅有關的問題和情況；調查納稅人、扣繳義務人與納稅有關的情況。

五、論述題答案及解析：

論述稅收征收管理的原則及其在實踐中的重要性：

解析：稅收征收管理的原則包括：合法性原則、公平原則、效率原則、服務原則。稅收征收管理的原則在實踐中的重要性體現在：確保稅收法律的正確實施；維護稅收秩序，保障國家財政收入；提高稅收征收效率，降低稅收成本；促進稅收服務質量的提升。

六、案例分析題答案及解析：

（1）計算該企業當期應納增值稅額：

解析：當期應納增值稅額=含稅銷售額/（1+稅率）×稅率=1200萬元/（1+13%）×13%=130.04萬元

（2）計算該企業當期應繳納的增值稅額：

解析：當期應繳納的增值稅額=當期應納增值稅額-進項稅額=130.04萬元-200萬元=-69.96萬元（若為負數，則表示該企業當期應退稅）

（3）計算該企業當期應繳納的增值稅額：

解析：當期應繳納的增值稅額=當期