會計師事務所審計業務流程預案Thetitle"AuditBusinessProcessContingencyPlanforAccountingFirms"referstoacomprehensivedocumentdesignedtooutlinethestepsandproceduresthatanaccountingfirmshouldfollowintheeventofdisruptionsorunexpectedissuesduringanaudit.Thistypeofplanisparticularlyrelevantinthecontextofregulatorycompliance,whereauditorsmustensuretheintegrityandaccuracyoffinancialstatements.Theapplicationofsuchaplanspansavarietyofscenarios,includingsystemfailures,personnelshortages,orchangesinregulatoryrequirements,aimingtomaintainthequalityandtimelinessofauditservices.Theauditbusinessprocesscontingencyplanforaccountingfirmsencompassesseveralkeycomponents.Itshoulddetailtherolesandresponsibilitiesofauditteammembersincaseofanemergency,establishcommunicationprotocolswithclientsandregulators,andoutlinebackupproceduresfordatastorageandanalysis.Additionally,theplanmustincludeguidelinesformaintainingauditqualitystandardsevenwhenfacedwithunforeseenchallenges,ensuringthatthefirmcancontinuetodeliverreliableauditopinions.Toeffectivelyimplementanauditbusinessprocesscontingencyplan,accountingfirmsmustconductregulartrainingsessionsfortheirstaff,reviewandupdatetheplanperiodicallytoreflectchangesintechnologyandregulatorylandscape,andensurethatallnecessaryresourcesareavailabletoexecutetheplanwhenneeded.Compliancewiththeplan'srequirementsiscrucialforthefirm'sreputationandthetrustofitsclientsandstakeholders.會計師事務所審計業務流程預案詳細內容如下：第一章審計計劃與前期準備1.1審計計劃制定審計計劃是審計工作的重要組成部分，其目的是保證審計工作的有效性、合規性和高效率。審計計劃的制定應遵循以下步驟：（1）審計目標的明確：審計團隊首先需明確審計的目的，包括財務報告的真實性、合規性以及內部控制的有效性等。（2）審計范圍的確立：根據審計目標，審計團隊需確定審計的范圍，包括審計的時間段、涉及的財務報表和賬戶、以及相關的內部控制和業務流程。（3）審計程序的規劃：審計團隊應制定詳細的審計程序，包括測試內部控制的有效性、分析財務報表、實地考察和查詢相關文件等。（4）審計資源的分配：根據審計程序和范圍，合理分配審計資源，包括人員、時間和技術支持。（5）審計計劃的審批：審計計劃完成后，需提交給上級審計部門或審計委員會審批，以保證審計計劃的合理性和可行性。第二節審計前期調查審計前期調查是審計計劃實施的基礎，其主要內容包括：（1）了解被審計單位的基本情況：包括被審計單位的業務性質、組織結構、財務狀況、內部控制環境等。（2）收集相關法律法規和行業標準：審計團隊需收集并熟悉與被審計單位相關的法律法規和行業標準，以判斷其財務報告和內部控制是否符合要求。（3）分析被審計單位的風險：通過分析被審計單位的財務報表、內部控制和業務流程，識別可能存在的風險點。（4）確定審計重點和風險領域：根據前期調查的結果，確定審計的重點領域和風險點，為后續的審計工作提供指導。第三節審計團隊組建與分工審計團隊的組建與分工是保證審計工作順利進行的關鍵步驟：（1）審計團隊組建：根據審計任務的要求，組建具備相應專業知識和經驗的審計團隊。（2）審計團隊分工：根據團隊成員的專業背景和技能，合理分配審計任務，保證各項工作能夠有效銜接。（3）明確責任和權限：為每個團隊成員明確責任和權限，保證審計工作的質量和效率。（4）培訓與指導：對團隊成員進行必要的培訓和指導，保證其熟悉審計流程和方法，提高審計工作的專業水平。第四節審計風險識別與評估審計風險識別與評估是審計工作的重要組成部分，其主要內容包括：（1）識別審計風險：通過分析被審計單位的環境、內部控制和財務報表，識別可能存在的審計風險。（2）評估審計風險：對識別出的審計風險進行評估，確定其可能對審計結果產生的影響程度。（3）制定風險應對措施：根據風險評估結果，制定相應的風險應對措施，以降低審計風險。（4）持續監控審計風險：審計過程中，持續監控審計風險的變化，及時調整審計策略和程序。第二章內部控制測評第一節內部控制環境評估1.1.1評估目的內部控制環境評估的目的是為了評價被審計單位內部控制環境是否健全、有效，以及是否能夠合理保證企業目標的實現。1.1.2評估內容（1）企業治理結構：評估企業的組織結構、權責劃分、決策程序等是否合理，以及是否建立了完善的內部監督機制。（2）內部審計機制：評估內部審計機構的設置、人員配備、審計程序等是否符合相關法律法規要求，是否能夠有效開展內部審計工作。（3）人力資源政策：評估企業的人力資源政策是否合理，包括招聘、培訓、考核、激勵等環節，以及員工職業道德和業務能力的培養。（4）企業文化建設：評估企業是否形成了良好的企業文化，包括誠信、合規、創新等價值觀的培育和傳播。1.1.3評估方法（1）文件審查：查閱企業的相關文件，如公司章程、內部管理制度、審計報告等，了解企業內部控制環境的現狀。（2）問卷調查：設計問卷，對企業的內部員工進行調查，了解他們對內部控制環境的認知和評價。（3）訪談：與企業的管理層、內部審計人員等進行訪談，了解企業內部控制環境的實際情況。第二節內部控制程序審查1.1.4審查目的內部控制程序審查的目的是為了評價被審計單位內部控制程序的設計和執行是否合理、有效，以及是否能夠合理保證企業目標的實現。1.1.5審查內容（1）內部控制程序的設計：審查企業內部控制程序是否完整、合理，是否涵蓋了企業的主要業務環節。（2）內部控制程序的執行：審查企業內部控制程序在實際操作中的執行情況，包括執行力度、執行效果等。（3）內部控制程序的監督與改進：審查企業是否建立了內部控制程序的監督與改進機制，以保證內部控制程序的持續有效。1.1.6審查方法（1）文件審查：查閱企業的內部控制程序文件，了解內部控制程序的設計情況。（2）實地觀察：觀察企業內部控制程序的實際執行情況，了解內部控制程序的執行效果。（3）問卷調查與訪談：結合問卷調查與訪談，了解企業內部控制程序的執行情況及員工對內部控制程序的認知。第三節內部控制有效性測試1.1.7測試目的內部控制有效性測試的目的是為了評價被審計單位內部控制的有效性，以保證企業目標的實現。1.1.8測試內容（1）控制活動的有效性：測試企業控制活動是否能夠有效防止或發覺并糾正錯誤和舞弊。（2）信息與溝通的有效性：測試企業信息與溝通機制是否能夠保證信息的及時、準確傳遞。（3）內部監督的有效性：測試企業內部監督機制是否能夠及時發覺和糾正內部控制缺陷。1.1.9測試方法（1）樣本測試：根據風險導向原則，選取具有代表性的業務進行樣本測試，評價內部控制的有效性。（2）穿行測試：針對關鍵控制點，進行穿行測試，了解內部控制程序的執行情況。（3）分析程序：運用分析程序，對企業的財務報表、業務數據等進行分析，評價內部控制的有效性。第四節內部控制缺陷識別與評價1.1.10缺陷識別（1）通過內部控制環境評估、內部控制程序審查和內部控制有效性測試，識別被審計單位內部控制存在的缺陷。（2）分析缺陷產生的原因，包括制度設計不合理、執行不到位、監督不力等。1.1.11缺陷評價（1）根據缺陷的性質、影響程度和可能性，對內部控制缺陷進行分類，如重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷等。（2）針對各類缺陷，提出改進建議，以促進被審計單位內部控制的完善。1.1.12整改建議（1）對重大缺陷，要求被審計單位立即整改，并采取有效措施防止類似缺陷的再次發生。（2）對重要缺陷，要求被審計單位在一定期限內整改，并加強內部監督。（3）對一般缺陷，建議被審計單位關注并采取措施改進，以提高內部控制的有效性。第三章財務報表審計第一節財務報表整體分析1.1.13目的與意義財務報表整體分析旨在全面了解企業的財務狀況、經營成果和現金流量，為后續的審計工作提供整體判斷依據。通過對財務報表的整體分析，審計人員可以識別潛在的風險點和異常情況，為詳細審計提供方向。1.1.14分析方法（1）比較分析法：對本期財務報表與前期報表進行對比，分析各項指標的變動情況。（2）趨勢分析法：對連續幾年的財務報表進行對比，觀察各項指標的變化趨勢。（3）結構分析法：分析財務報表中各項目所占比例，判斷企業的財務結構是否合理。（4）比率分析法：計算財務比率，分析企業的償債能力、盈利能力、營運能力等。1.1.15注意事項（1）關注報表編制方法、會計政策和會計估計變更對財務報表的影響。（2）分析財務報表中的異常數據和重大波動，查找可能存在的風險點。（3）結合行業特點和企業實際情況，對財務報表進行綜合分析。第二節財務報表項目審計1.1.16貨幣資金審計（1）檢查貨幣資金的收入、支出、結余情況，驗證其真實性、合規性。（2）分析貨幣資金占總資產的比例，判斷企業的流動性。（3）檢查貨幣資金存放方式，關注是否存在資金閑置或被挪用的情況。1.1.17應收賬款審計（1）核實應收賬款的真實性、合規性，檢查其賬齡分析。（2）分析應收賬款占總資產的比例，判斷企業的信用政策是否合理。（3）檢查壞賬準備的計提和轉銷，驗證其準確性。1.1.18存貨審計（1）檢查存貨的盤點情況，核實存貨的真實性。（2）分析存貨占總資產的比例，判斷企業的存貨管理情況。（3）檢查存貨跌價準備的計提和轉銷，驗證其準確性。1.1.19其他財務報表項目審計（1）固定資產審計：檢查固定資產的購置、折舊、減值等處理是否合規。（2）長期投資審計：分析長期投資的收益、風險，關注是否存在潛在損失。（3）負債審計：核實負債的真實性、合規性，關注企業的償債能力。第三節財務報表附注審計1.1.20附注內容審計（1）檢查附注是否完整、真實地反映了企業的財務狀況。（2）分析附注中的重大事項，關注其對財務報表的影響。（3）核實附注中的會計政策、會計估計變更等內容。1.1.21附注信息披露審計（1）檢查附注信息披露的充分性、合規性。（2）分析附注信息披露對財務報表的理解和解釋作用。（3）關注附注信息披露中的風險點和異常情況。第四節財務報表披露審計1.1.22財務報表披露完整性審計（1）檢查財務報表是否完整地反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（2）分析財務報表披露的合規性，關注是否存在遺漏、誤導等信息。1.1.23財務報表披露真實性審計（1）核實財務報表披露的數據來源，驗證其真實性。（2）分析財務報表披露的數據與實際業務是否相符，關注是否存在虛假披露。1.1.24財務報表披露準確性審計（1）檢查財務報表披露的數據計算是否準確，關注是否存在計算錯誤。（2）分析財務報表披露的數據表述是否清晰、易懂，關注是否存在表述不準確的情況。第四章資產負債表審計第一節資產負債表項目審計1.1.25審計目標資產負債表項目審計的主要目標是驗證資產負債表中各項目余額的真實性、準確性和完整性，保證財務報表能夠真實反映企業的財務狀況。1.1.26審計內容（1）對資產負債表中各項目進行分類，明確審計重點；（2）對各項目余額進行實質性測試，包括查閱相關憑證、賬簿記錄等；（3）分析資產負債表中各項目的變化情況，關注異常波動；（4）對重要項目進行詳細審查，如貨幣資金、應收賬款、存貨、固定資產等。1.1.27審計程序（1）了解企業內部控制制度，評價其有效性；（2）對資產負債表中各項目進行初步審查，確定審計重點；（3）實施實質性測試，包括查閱憑證、賬簿記錄、實地調查等；（4）分析審計過程中發覺的問題，提出改進建議。第二節負債與所有者權益審計1.1.28審計目標負債與所有者權益審計的主要目標是驗證負債和所有者權益的真實性、準確性和完整性，保證財務報表能夠真實反映企業的財務狀況。1.1.29審計內容（1）審查負債的真實性、合規性和完整性；（2）審查所有者權益的真實性、合規性和完整性；（3）關注負債和所有者權益之間的勾稽關系；（4）分析負債和所有者權益的變動情況。1.1.30審計程序（1）了解企業內部控制制度，評價其有效性；（2）對負債和所有者權益進行初步審查，確定審計重點；（3）實施實質性測試，包括查閱憑證、賬簿記錄、實地調查等；（4）分析審計過程中發覺的問題，提出改進建議。第三節資產負債表附注審計1.1.31審計目標資產負債表附注審計的主要目標是驗證資產負債表附注中披露的信息的真實性、準確性和完整性，保證財務報表能夠真實反映企業的財務狀況。1.1.32審計內容（1）審查附注中披露的會計政策、會計估計變更、重大交易等信息；（2）審查附注中披露的或有事項、承諾事項、關聯方交易等信息；（3）審查附注中披露的資產減值、重組、債務重組等信息；（4）審查附注中披露的其他重要事項。1.1.33審計程序（1）了解企業內部控制制度，評價其有效性；（2）對附注中披露的信息進行初步審查，確定審計重點；（3）實施實質性測試，包括查閱憑證、賬簿記錄、實地調查等；（4）分析審計過程中發覺的問題，提出改進建議。第四節資產負債表披露審計1.1.34審計目標資產負債表披露審計的主要目標是驗證資產負債表披露的信息的真實性、準確性和完整性，保證財務報表能夠真實反映企業的財務狀況。1.1.35審計內容（1）審查資產負債表中披露的財務指標、財務比率等；（2）審查資產負債表中披露的財務狀況、經營成果、現金流量等信息；（3）審查資產負債表中披露的會計政策、會計估計變更等信息；（4）審查資產負債表中披露的其他重要事項。1.1.36審計程序（1）了解企業內部控制制度，評價其有效性；（2）對資產負債表披露的信息進行初步審查，確定審計重點；（3）實施實質性測試，包括查閱憑證、賬簿記錄、實地調查等；（4）分析審計過程中發覺的問題，提出改進建議。第五章利潤表審計第一節營業收入審計1.1.37審計目標營業收入審計的主要目標是驗證企業營業收入確認的合規性、真實性、完整性，分析其變動趨勢，揭示潛在的風險問題。1.1.38審計程序（1）了解企業營業收入構成，查閱相關合同、協議等文件，分析營業收入的確認政策和方法。（2）抽取一定期間的營業收入記錄，檢查其是否符合企業會計準則和相關法規要求。（3）分析營業收入的變動趨勢，關注重大波動和異常情況，查找潛在風險問題。（4）檢查營業收入與其他相關項目（如應收賬款、現金流量等）的勾稽關系，驗證其真實性。（5）對營業收入進行函證，確認其真實性。1.1.39審計重點（1）營業收入確認的合規性（2）營業收入的真實性（3）營業收入的完整性第二節營業成本審計1.1.40審計目標營業成本審計的主要目標是驗證企業營業成本計算的正確性、合規性，分析其變動趨勢，揭示潛在的風險問題。1.1.41審計程序（1）了解企業營業成本的構成，查閱相關合同、協議等文件，分析營業成本的核算方法。（2）抽取一定期間的營業成本記錄，檢查其是否符合企業會計準則和相關法規要求。（3）分析營業成本的變動趨勢，關注重大波動和異常情況，查找潛在風險問題。（4）檢查營業成本與其他相關項目（如存貨、應付賬款等）的勾稽關系，驗證其真實性。（5）對營業成本進行函證，確認其真實性。1.1.42審計重點（1）營業成本計算的正確性（2）營業成本的合規性（3）營業成本的完整性第三節營業利潤審計1.1.43審計目標營業利潤審計的主要目標是驗證企業營業利潤計算的正確性、合規性，分析其變動趨勢，揭示潛在的風險問題。1.1.44審計程序（1）了解企業營業利潤的構成，查閱相關合同、協議等文件，分析營業利潤的核算方法。（2）抽取一定期間的營業利潤記錄，檢查其是否符合企業會計準則和相關法規要求。（3）分析營業利潤的變動趨勢，關注重大波動和異常情況，查找潛在風險問題。（4）檢查營業利潤與其他相關項目（如營業收入、營業成本等）的勾稽關系，驗證其真實性。（5）對營業利潤進行函證，確認其真實性。1.1.45審計重點（1）營業利潤計算的正確性（2）營業利潤的合規性（3）營業利潤的完整性第四節利潤表附注審計1.1.46審計目標利潤表附注審計的主要目標是驗證企業利潤表附注披露的完整性、合規性，分析其對企業財務狀況和經營成果的影響，揭示潛在的風險問題。1.1.47審計程序（1）查閱企業利潤表附注，了解其披露的內容和格式。（2）抽取一定期間的利潤表附注，檢查其是否符合企業會計準則和相關法規要求。（3）分析利潤表附注中的各項數據，關注重大波動和異常情況，查找潛在風險問題。（4）檢查利潤表附注與其他相關項目（如營業收入、營業成本等）的勾稽關系，驗證其真實性。（5）對利潤表附注進行函證，確認其真實性。1.1.48審計重點（1）利潤表附注披露的完整性（2）利潤表附注披露的合規性（3）利潤表附注對企業財務狀況和經營成果的影響第六章現金流量表審計第一節經營活動現金流量審計1.1.49審計目標經營活動現金流量審計的主要目標是驗證企業經營活動產生的現金流量是否真實、完整、合法，以及現金流量表中的數據是否準確、合規。1.1.50審計程序（1）了解企業經營活動現金流量相關的內部控制制度，評價其有效性。（2）采用抽樣方法，對經營活動現金流量中的主要項目進行審查，包括銷售商品、提供勞務收到的現金，購買商品、接受勞務支付的現金等。（3）檢查企業現金流量表中經營活動現金流量項目的計算方法和數據來源，驗證其準確性。（4）分析企業經營活動現金流量變動的原因，關注異常波動。（5）對企業現金流量表中經營活動現金流量項目與其他財務報表項目的勾稽關系進行審查。第二節投資活動現金流量審計1.1.51審計目標投資活動現金流量審計的主要目標是驗證企業投資活動產生的現金流量是否真實、完整、合法，以及現金流量表中的數據是否準確、合規。1.1.52審計程序（1）了解企業投資活動現金流量相關的內部控制制度，評價其有效性。（2）采用抽樣方法，對投資活動現金流量中的主要項目進行審查，包括收回投資收到的現金，投資支付的現金等。（3）檢查企業現金流量表中投資活動現金流量項目的計算方法和數據來源，驗證其準確性。（4）分析企業投資活動現金流量變動的原因，關注異常波動。（5）對企業現金流量表中投資活動現金流量項目與其他財務報表項目的勾稽關系進行審查。第三節籌資活動現金流量審計1.1.53審計目標籌資活動現金流量審計的主要目標是驗證企業籌資活動產生的現金流量是否真實、完整、合法，以及現金流量表中的數據是否準確、合規。1.1.54審計程序（1）了解企業籌資活動現金流量相關的內部控制制度，評價其有效性。（2）采用抽樣方法，對籌資活動現金流量中的主要項目進行審查，包括吸收投資收到的現金，取得借款收到的現金等。（3）檢查企業現金流量表中籌資活動現金流量項目的計算方法和數據來源，驗證其準確性。（4）分析企業籌資活動現金流量變動的原因，關注異常波動。（5）對企業現金流量表中籌資活動現金流量項目與其他財務報表項目的勾稽關系進行審查。第四節現金流量表附注審計1.1.55審計目標現金流量表附注審計的主要目標是驗證企業現金流量表附注披露的信息是否真實、完整、合法，以及附注中的數據是否準確、合規。1.1.56審計程序（1）了解企業現金流量表附注的編制方法和披露要求。（2）審查企業現金流量表附注中披露的現金流量表項目，包括經營活動、投資活動和籌資活動現金流量。（3）檢查企業現金流量表附注中披露的現金流量表項目的計算方法和數據來源，驗證其準確性。（4）分析企業現金流量表附注中披露的現金流量表項目的變動原因，關注異常波動。（5）對企業現金流量表附注中披露的現金流量表項目與其他財務報表項目的勾稽關系進行審查。第七章所有者權益變動表審計1.1.57所有者權益變動表項目審計（一）審計目標（1）了解所有者權益變動表的編制過程，確認其是否遵循了相關會計準則和財務報告編制要求。（2）驗證所有者權益變動表項目的真實性、完整性和準確性。（3）評價所有者權益變動表項目的披露是否充分、合規。（二）審計內容（1）審查所有者權益變動表的編制依據，包括會計政策、會計估計變更、前期差錯更正等。（2）對所有者權益變動表各項目進行詳細審查，包括：（1）實收資本（股本）變動；（2）資本公積變動；（3）盈余公積變動；（4）未分配利潤變動；（5）其他綜合收益變動。（三）審計程序（1）采用詢問、觀察、檢查、分析等方法，了解所有者權益變動表的編制過程。（2）選取關鍵項目進行實質性測試，驗證其真實性、完整性和準確性。（3）對所有者權益變動表進行總體分析，評價其披露是否充分、合規。1.1.58所有者權益變動表附注審計（一）審計目標（1）確認所有者權益變動表附注披露的內容是否真實、完整、合規。（2）評價附注中披露的會計政策、會計估計變更、前期差錯更正等信息是否準確、充分。（二）審計內容（1）審查附注中披露的會計政策、會計估計變更、前期差錯更正等內容。（2）關注附注中披露的其他重要事項，如：（1）對財務報表有重大影響的承諾、或有事項；（2）關聯方關系及其交易；（3）重大投資、融資活動；（4）重大資產重組、債務重組等。（三）審計程序（1）對附注中披露的內容進行逐項審查，確認其真實性、完整性和合規性。（2）通過詢問、查閱相關資料等方式，了解附注中披露的其他重要事項。（3）對附注中披露的信息進行總體分析，評價其披露是否充分、合規。1.1.59所有者權益變動表披露審計（一）審計目標（1）確認所有者權益變動表在財務報表中的披露是否真實、完整、合規。（2）評價所有者權益變動表的披露是否符合相關會計準則和財務報告編制要求。（二）審計內容（1）審查所有者權益變動表在財務報表中的披露位置、格式和內容。（2）關注以下披露事項：（1）所有者權益變動表各項目金額的來源和計算過程；（2）所有者權益變動表與資產負債表、利潤表等其他財務報表的勾稽關系；（3）所有者權益變動表附注中披露的重要信息。（三）審計程序（1）對所有者權益變動表在財務報表中的披露進行逐項審查，確認其真實性、完整性和合規性。（2）分析所有者權益變動表與資產負債表、利潤表等其他財務報表的勾稽關系，驗證其準確性。（3）對所有者權益變動表披露的信息進行總體分析，評價其披露是否充分、合規。第八章審計證據收集與評估第一節審計證據的種類與特點審計證據是指審計人員為了形成審計意見所依據的信息。審計證據的種類繁多，按照其來源和性質，可以分為以下幾類：1.1.60書面證據書面證據是審計證據中最常見的一種，主要包括財務報表、會計賬簿、憑證、合同、協議等。書面證據具有以下特點：（1）客觀性：書面證據是客觀存在的，具有較強的證明力。（2）可靠性：書面證據經過一定程序的編制和審核，具有一定的可靠性。（3）完整性：書面證據應具備完整的要素，如日期、金額、內容等。1.1.61口頭證據口頭證據是指審計人員通過與被審計單位相關人員交談所獲得的證據?？陬^證據具有以下特點：（1）可變性：口頭證據容易受到被審計單位人員的主觀意識和表達能力的影響，具有一定的可變性。（2）證明力相對較弱：與書面證據相比，口頭證據的證明力相對較弱。1.1.62實物證據實物證據是指審計人員通過實地觀察、盤點等方式所獲取的證據。實物證據具有以下特點：（1）直接性：實物證據可以直接反映被審計單位的實際情況。（2）可靠性較高：實物證據具有較強的證明力，但需注意防止偽造和變造。1.1.63電子證據電子證據是指審計人員通過計算機系統、網絡等渠道獲取的證據。電子證據具有以下特點：（1）便捷性：電子證據可以快速獲取，便于審計人員分析。（2）易于篡改：電子證據容易被篡改，審計人員需注意驗證其真實性。第二節審計證據收集方法審計證據的收集方法主要有以下幾種：1.1.64詢問法詢問法是指審計人員通過與被審計單位相關人員交談，了解有關情況的方法。詢問法應注意以下幾點：（1）提前準備：審計人員應充分了解被審計單位的基本情況，為詢問做好準備。（2）保持客觀：審計人員應保持客觀、公正的態度，避免受到主觀因素的影響。1.1.65觀察法觀察法是指審計人員通過實地觀察，了解被審計單位的經營狀況、內部控制等方面的情況。觀察法應注意以下幾點：（1）全面觀察：審計人員應全面觀察被審計單位的各種現象，以便發覺潛在的問題。（2）細致觀察：審計人員應關注細節，以便發覺異常情況。1.1.66查閱法查閱法是指審計人員查閱被審計單位的財務報表、會計賬簿、憑證等書面資料。查閱法應注意以下幾點：（1）系統查閱：審計人員應按照一定順序查閱資料，保證不遺漏關鍵信息。（2）深入分析：審計人員應結合其他證據，對查閱到的資料進行深入分析。1.1.67盤點法盤點法是指審計人員通過實地盤點，了解被審計單位的存貨、固定資產等實物資產的情況。盤點法應注意以下幾點：（1）制定盤點計劃：審計人員應制定詳細的盤點計劃，保證盤點工作有序進行。（2）重點關注：審計人員應關注盤點過程中發覺的異常情況，及時進行分析。第三節審計證據評估與分析審計證據評估與分析是審計工作的核心環節，主要包括以下幾個方面：1.1.68證據的充分性審計人員應評估收集到的證據是否足以支持審計意見。證據的充分性取決于以下因素：（1）證據的數量：審計人員應收集足夠的證據，以支持審計意見。（2）證據的質量：審計人員應關注證據的可靠性、相關性和完整性。1.1.69證據的相關性審計人員應評估收集到的證據與審計目標的相關性。證據的相關性取決于以下因素：（1）證據的內容：審計人員應關注證據是否涉及審計目標所涉及的事項。（2）證據的來源：審計人員應關注證據的來源是否可靠。1.1.70證據的可靠性審計人員應評估收集到的證據的可靠性。證據的可靠性取決于以下因素：（1）證據的來源：審計人員應關注證據的來源是否權威、可信。（2）證據的編制過程：審計人員應關注證據的編制過程是否符合規定。第四節審計證據的可靠性評價審計人員應根據以下因素對審計證據的可靠性進行評價：1.1.71證據的來源審計人員應關注證據的來源是否權威、可信。來自權威部門的證據具有更高的可靠性。1.1.72證據的編制過程審計人員應關注證據的編制過程是否符合規定。經過嚴格編制的證據具有更高的可靠性。1.1.73證據的保存狀況審計人員應關注證據的保存狀況。保存完好、無涂改的證據具有較高的可靠性。1.1.74證據的佐證情況審計人員應關注證據是否得到其他證據的佐證。得到其他證據佐證的證據具有更高的可靠性。第九章審計結論與報告第一節審計結論的形成審計結論的形成是審計工作的核心環節。在完成審計程序和收集充分適當的審計證據后，審計人員應依據審計準則和專業判斷，對被審計單位的財務報表的真實性、合規性進行綜合評價，形成審計結論。1.1.75審計證據的評價審計人員應全面評估所收集的審計證據，包括證據的充分性和適當性。證據的充分性要求審計證據能夠支持審計結論，證據的適當性要求審計證據具有可信度和有效性。1.1.76審計結論的類型審計結論分為無保留意見、保留意見、否定意見和無法表示意見。審計人員應根據審計證據的評價結果，確定審計結論的類型。1.1.77審計結論的形成過程審計結論的形成過程包括以下步驟：（1）審計小組內部討論：審計小組應就審計證據的收集、評價和審計結論的形成進行充分討論，保證審計結論的準確性和完整性。（2）審計項目經理審核：審計項目經理應對審計小組的討論結果進行審核，對審計結論的準確性、合規性進行評估。（3）審計部門負責人審批：審計部門負責人應對審計項目經理提交的審計結論進行審批，保證審計結論符合審計準則和公司內部管理制度。第二節審計報告的編制審計報告是審計工作的最終成果，是審計人員對被審計單位財務報表真實性、合規性的公開聲明。審計報告的編制應遵循審計準則和相關規定，保證報告內容的真實、準確、完整。1.1.78審計報告的結構審計報告一般包括以下幾個部分：報告頭、管理層對財務報表的責任、審計范圍、審計結論、審計意見、其他事項、報告日期等。1.1.79審計報告的編制要求（1）審計報告應遵循客觀、公正、真實、準確的原則，全面反映審計工作的情況。（2）審計報告應使用規范的語言，避免使用模糊、含糊不清的表述。（3）審計報告應注明報告日期，保證報告內容的時效性。（4）審計報告應注明審計人員、審計項目經理、審計部門負責人的簽名和蓋章，以示負責。第三節審計報告的審查與批準審計報告的審查與批準是保證審計報告質量的重要環節。審計報告在提交給被審計單位前，應經過以下審查與批準程序：1.1.80審計部門內部審查審計部門內部審查主要包括以下內容：（1）審計報告是否符合審計準則和相關規定。（2）審計報告的內容是否真實、準確、完整。（3）審計報告的結論是否客觀、公正。（4）審計報告的格式、語言是否符合規范。1.1.81審計部門負責人審批審計部門負責人應對審計報告進行審批，保證審計報告的質量。審批內容包括：（1）審計報告是否符合審計準則和相關規定。（2）審計報告的內容是否真實、準確、完整。（3）審計報告的結論是否客觀、公正。（4）審計報告的格式、語言是否符合規范。第四節審計報告的發送與反饋審計報告的發送與反饋是審計工作的最后環節。審計報告應在規定時間內發送給被審計單位，并收集被審計單位的反饋意見。1.1.82審計報告的發送審計報告的發送應符合以下要求：（1）