財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度與流程指南TOC\o"1-2"\h\u19043第一章內(nèi)部審計(jì)概述 1308351.1內(nèi)部審計(jì)的定義與目標(biāo) 1111591.2內(nèi)部審計(jì)的范圍與職能 120833第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員 2319582.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置 2216742.2內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與要求 227783第三章內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃 2320233.1審計(jì)計(jì)劃的制定 2246683.2審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整與執(zhí)行 224412第四章內(nèi)部審計(jì)程序 3288994.1審計(jì)準(zhǔn)備階段 3137984.2審計(jì)實(shí)施階段 3190744.3審計(jì)報(bào)告階段 312404第五章內(nèi)部審計(jì)方法 3264325.1審計(jì)證據(jù)的收集與分析 3197465.2審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用 428699第六章內(nèi)部控制審計(jì) 4284216.1內(nèi)部控制的評(píng)價(jià) 4188676.2內(nèi)部控制審計(jì)的程序 418073第七章財(cái)務(wù)審計(jì) 5121687.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) 56417.2財(cái)務(wù)收支審計(jì) 56709第八章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制 5131668.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn) 5205358.2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)估與改進(jìn) 5第一章內(nèi)部審計(jì)概述1.1內(nèi)部審計(jì)的定義與目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)包括：協(xié)助組織成員有效地履行其職責(zé)；通過審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，保障組織資產(chǎn)的安全和完整；提供客觀的信息和建議，以改善組織的運(yùn)營(yíng)效率和效果；促進(jìn)組織遵循法律法規(guī)和道德規(guī)范。1.2內(nèi)部審計(jì)的范圍與職能內(nèi)部審計(jì)的范圍涵蓋了組織的各個(gè)方面，包括財(cái)務(wù)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)管理、內(nèi)部控制等。其職能主要包括監(jiān)督職能，對(duì)組織的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，保證其合法、合規(guī)；評(píng)價(jià)職能，對(duì)組織的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理等進(jìn)行評(píng)價(jià)，提供改進(jìn)建議；咨詢職能，為組織的管理層提供專業(yè)的咨詢服務(wù)，協(xié)助其做出科學(xué)的決策。在實(shí)際工作中，內(nèi)部審計(jì)人員需要根據(jù)組織的需求和目標(biāo)，確定審計(jì)的重點(diǎn)和范圍，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員2.1內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)遵循獨(dú)立性、權(quán)威性和有效性的原則。獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)部門，不受其他部門的干擾和影響；權(quán)威性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)具有足夠的權(quán)力和地位，能夠順利開展審計(jì)工作；有效性是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)能夠滿足組織的需求，提高審計(jì)工作的效率和效果。在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，組織應(yīng)根據(jù)自身的規(guī)模、性質(zhì)和管理需求，合理確定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式和人員配備。2.2內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)與要求內(nèi)部審計(jì)人員的職責(zé)包括制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、收集審計(jì)證據(jù)、撰寫審計(jì)報(bào)告等。他們需要具備良好的職業(yè)道德、專業(yè)知識(shí)和技能。職業(yè)道德要求內(nèi)部審計(jì)人員保持獨(dú)立、客觀、公正的態(tài)度，保守審計(jì)過程中知悉的秘密；專業(yè)知識(shí)和技能要求內(nèi)部審計(jì)人員熟悉財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理等方面的知識(shí)，具備較強(qiáng)的分析、判斷和溝通能力。內(nèi)部審計(jì)人員還應(yīng)不斷學(xué)習(xí)和更新知識(shí)，提高自身的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境。第三章內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃3.1審計(jì)計(jì)劃的制定審計(jì)計(jì)劃的制定是內(nèi)部審計(jì)工作的重要環(huán)節(jié)。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)充分了解組織的戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)管理情況和風(fēng)險(xiǎn)狀況，結(jié)合以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和成果，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)時(shí)間安排。審計(jì)計(jì)劃應(yīng)具有明確的目標(biāo)、合理的范圍和可行的程序，以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。同時(shí)審計(jì)計(jì)劃應(yīng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟绦颍ＷC其符合組織的要求和期望。3.2審計(jì)計(jì)劃的調(diào)整與執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃在執(zhí)行過程中，可能會(huì)由于各種因素的影響而需要進(jìn)行調(diào)整。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)密切關(guān)注審計(jì)環(huán)境的變化，及時(shí)發(fā)覺需要調(diào)整審計(jì)計(jì)劃的情況，并按照規(guī)定的程序進(jìn)行調(diào)整。在審計(jì)計(jì)劃的執(zhí)行過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃的要求，認(rèn)真實(shí)施審計(jì)程序，收集審計(jì)證據(jù)，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和進(jìn)度。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)記錄審計(jì)工作的進(jìn)展情況，為審計(jì)報(bào)告的撰寫提供依據(jù)。第四章內(nèi)部審計(jì)程序4.1審計(jì)準(zhǔn)備階段在審計(jì)準(zhǔn)備階段，內(nèi)部審計(jì)人員需要明確審計(jì)目標(biāo)和范圍，收集相關(guān)資料，了解被審計(jì)單位的基本情況和內(nèi)部控制狀況。在此基礎(chǔ)上，制定詳細(xì)的審計(jì)方案，確定審計(jì)的重點(diǎn)和方法，以及審計(jì)人員的分工和時(shí)間安排。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員還需要向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書，告知其審計(jì)的目的、范圍、時(shí)間和要求，以便被審計(jì)單位做好相應(yīng)的準(zhǔn)備工作。4.2審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)實(shí)施階段是內(nèi)部審計(jì)的核心環(huán)節(jié)。在這個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)人員按照審計(jì)方案的要求，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行審查和核實(shí)。通過查閱會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等資料，實(shí)地觀察、詢問相關(guān)人員等方式，收集審計(jì)證據(jù)，查明事實(shí)真相。在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范，保證審計(jì)工作的質(zhì)量和公正性。4.3審計(jì)報(bào)告階段審計(jì)報(bào)告階段是內(nèi)部審計(jì)的總結(jié)和成果體現(xiàn)。在這個(gè)階段，內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)實(shí)施階段收集到的審計(jì)證據(jù)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，撰寫審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)的基本情況、審計(jì)發(fā)覺的問題、審計(jì)結(jié)論和建議等內(nèi)容。審計(jì)報(bào)告應(yīng)客觀、公正、準(zhǔn)確地反映審計(jì)結(jié)果，具有較強(qiáng)的可讀性和可操作性。審計(jì)報(bào)告完成后，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，然后及時(shí)送達(dá)被審計(jì)單位和相關(guān)部門。第五章內(nèi)部審計(jì)方法5.1審計(jì)證據(jù)的收集與分析審計(jì)證據(jù)是內(nèi)部審計(jì)人員作出審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)，因此，審計(jì)證據(jù)的收集和分析是內(nèi)部審計(jì)工作的重要內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和范圍，確定需要收集的審計(jì)證據(jù)的種類和數(shù)量。審計(jì)證據(jù)的種類包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽證據(jù)、電子證據(jù)等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)通過適當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法，如檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析程序等，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在收集審計(jì)證據(jù)的過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、可靠性和相關(guān)性進(jìn)行分析和判斷。5.2審計(jì)抽樣方法的應(yīng)用審計(jì)抽樣是內(nèi)部審計(jì)中常用的一種方法，它可以提高審計(jì)工作的效率和效果。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定抽樣的方法和樣本量。抽樣的方法包括隨機(jī)抽樣、分層抽樣、系統(tǒng)抽樣等。在進(jìn)行抽樣時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)遵循隨機(jī)原則，保證樣本的代表性和可靠性。抽樣完成后，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)對(duì)樣本進(jìn)行審查和分析，根據(jù)樣本的結(jié)果推斷總體的情況。在應(yīng)用審計(jì)抽樣方法時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)注意控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。第六章內(nèi)部控制審計(jì)6.1內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是內(nèi)部控制審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的相關(guān)理論和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)合理性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查內(nèi)部控制制度是否符合法律法規(guī)和組織的實(shí)際情況，是否涵蓋了組織的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理環(huán)節(jié)，是否存在漏洞和缺陷。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行，是否能夠防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，是否能夠保證組織的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。6.2內(nèi)部控制審計(jì)的程序內(nèi)部控制審計(jì)的程序包括了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、測(cè)試內(nèi)部控制、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性和提出改進(jìn)建議等。在了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制環(huán)境時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)分工、人員素質(zhì)、企業(yè)文化等方面的情況，了解其對(duì)內(nèi)部控制的影響。在評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)識(shí)別被審計(jì)單位可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，并評(píng)估其發(fā)生的可能性和影響程度。在測(cè)試內(nèi)部控制時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取適當(dāng)?shù)臏y(cè)試方法和樣本量，對(duì)內(nèi)部控制的運(yùn)行情況進(jìn)行測(cè)試。在評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)測(cè)試結(jié)果，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)建議。第七章財(cái)務(wù)審計(jì)7.1財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)依據(jù)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)和分析，檢查會(huì)計(jì)核算是否符合規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員還需要關(guān)注企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量情況，評(píng)估企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。7.2財(cái)務(wù)收支審計(jì)財(cái)務(wù)收支審計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)收支的合法性、合規(guī)性和合理性進(jìn)行的審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)審查企業(yè)的各項(xiàng)收入和支出是否符合國(guó)家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的要求，是否存在虛報(bào)冒領(lǐng)、截留挪用等違法違規(guī)行為。在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員需要對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)收支憑證、賬簿、報(bào)表等資料進(jìn)行審查，檢查財(cái)務(wù)收支的審批手續(xù)是否完備，會(huì)計(jì)核算是否正確。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員還需要關(guān)注企業(yè)的成本費(fèi)用控制情況，評(píng)估企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和管理水平。第八章內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制8.1內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)是衡量?jī)?nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。審計(jì)計(jì)劃的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)的明確性、審計(jì)范圍的合理性、審計(jì)程序的可行性等；審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括審計(jì)證據(jù)的充分性、相關(guān)性、可靠性等；審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)包括審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容完整性、結(jié)論準(zhǔn)確性、建議可行性等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)這些質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行質(zhì)量控制和評(píng)估。8.