做賬實(shí)操

1

/11做賬實(shí)操-黃鱔養(yǎng)殖場(chǎng)賬務(wù)處理分錄示例一、初始投資與資產(chǎn)購(gòu)置股東注資股東注資

100

萬元用于養(yǎng)殖場(chǎng)籌建：借：銀行存款

1,000,000貸：實(shí)收資本—股東

1,000,000養(yǎng)殖池建設(shè)支付水泥池建造費(fèi)用

60

萬元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

5.4

萬元，稅率

9%）：會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

2

/11（1）施工階段：借：在建工程—養(yǎng)殖池

600,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

54,000貸：銀行存款

654,000會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)（2）驗(yàn)收轉(zhuǎn)固：借：固定資產(chǎn)—養(yǎng)殖池

600,000貸：在建工程—養(yǎng)殖池

600,000設(shè)備購(gòu)置采購(gòu)增氧機(jī)、水泵等設(shè)備

25

萬元（增值稅稅率

13%）：借：固定資產(chǎn)—養(yǎng)殖設(shè)備

250,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

32,500貸：銀行存款

282,500二、養(yǎng)殖生產(chǎn)階段做賬實(shí)操

3

/11鱔苗采購(gòu)購(gòu)入鱔苗

10

萬尾，單價(jià)

1.2

元/尾（運(yùn)輸費(fèi)

8,000

元分?jǐn)傊脸杀荆簳?huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)借：消耗性生物資產(chǎn)—鱔苗

128,000貸：銀行存款

128,000飼料與藥品耗用領(lǐng)用專用飼料

15

噸（成本

9

萬元），消毒藥品

1.2

萬元：借：消耗性生物資產(chǎn)—養(yǎng)殖成本（飼料）

90,000—養(yǎng)殖成本（藥品）

12,000貸：原材料—飼料

90,000—藥品

12,000做賬實(shí)操

4

/11人工成本與設(shè)備折舊（1）支付養(yǎng)殖工人工資

10

萬元：會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)借：消耗性生物資產(chǎn)—養(yǎng)殖成本（人工）

100,000貸：應(yīng)付職工薪酬

100,000（2）養(yǎng)殖設(shè)備按

5

年直線法計(jì)提折舊（殘值率

5%）：月折舊額：(250,000×95%)

÷

5

÷

12

≈

3,958

元借：消耗性生物資產(chǎn)—養(yǎng)殖成本（折舊）

3,958貸：累計(jì)折舊—養(yǎng)殖設(shè)備

3,958三、銷售與損益處理做賬實(shí)操

5

/11成鱔銷售銷售成鱔

8

萬尾，單價(jià)

25

元/尾（含稅收入

200

萬元，增值稅稅率

9%）：會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)（1）確認(rèn)收入：借：銀行存款

2,000,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

1,834,862應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

165,138（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本（總養(yǎng)殖成本=鱔苗

128,000

+

飼料

90,000+

藥品

12,000

+

人工

100,000

+

折舊

3,958×12

月≈47,496

→

==‌**377,496

元**‌==）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

377,496貸：消耗性生物資產(chǎn)—鱔苗

128,000—養(yǎng)殖成本（飼料）90,000—養(yǎng)殖成本（藥品）12,000—養(yǎng)殖成本（人工）100,000—養(yǎng)殖成本（折舊）47,496做賬實(shí)操

6

/11非正常損失處理因病害死亡鱔苗

2,000

尾（成本

2,560

元，保險(xiǎn)賠付

2,000元）：會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)（1）核銷資產(chǎn)：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2,560貸：消耗性生物資產(chǎn)—鱔苗

2,560（2）保險(xiǎn)賠付：借：其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司

2,000營(yíng)業(yè)外支出

560貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

2,560四、期末處理要點(diǎn)做賬實(shí)操

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/11存貨盤點(diǎn)月末核對(duì)消耗性生物資產(chǎn)與存池成鱔數(shù)量，誤差率需＜1%。會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)稅務(wù)申報(bào)增值稅：飼料、藥品進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣銷項(xiàng)稅額，養(yǎng)殖設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額按

13%抵扣所得稅：人工成本、折舊費(fèi)用按實(shí)際發(fā)生額稅前扣除，符合條件可享受農(nóng)業(yè)免稅政策實(shí)務(wù)提示：鱔苗與成鱔需分設(shè)明細(xì)科目核算，避免混淆養(yǎng)殖階段成本生物資產(chǎn)減值測(cè)試需每年末執(zhí)行，異常損耗需留存獸醫(yī)證明備查注：實(shí)際賬務(wù)處理需結(jié)合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第

5

號(hào)—生物資產(chǎn)》調(diào)整。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.

收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，做賬實(shí)操

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/11用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫(kù)單、出庫(kù)單等。例如，企業(yè)購(gòu)買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.

審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相

關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，

會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.

確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科

目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.

填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，

包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

9

/111.

設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和

銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。

2.

登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的

賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；

登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.

確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.

歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本

費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。

例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.

計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.

確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

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/11款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.

進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.

處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.

編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.

結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.

編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.

計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操

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/11納稅款，如增值