馬里奧·曼蘇爾，馬里恩·弗霍文，法伊薩爾·薩瓦多戈，本尼迪克特·朱·申·坦述馬里奧·曼蘇爾，馬里恩·弗霍文，法伊薩爾·薩瓦多戈,本尼迪克特·朱·申·坦構(gòu)成演變的寶貴見解。它是全球范圍內(nèi)比較各國的一個(gè)獨(dú)特、一致且可靠的信息來源，有助于制定支持可持動(dòng)和經(jīng)濟(jì)平等的政策。此外，報(bào)告還提出了三個(gè)國家收入群體的稅收潛力修訂估計(jì)。數(shù)據(jù)庫及其附帶的技術(shù)本技術(shù)簡報(bào)不應(yīng)被視為代表國際貨幣基金組織（IMF）的觀點(diǎn)。本請(qǐng)發(fā)送訂單至：國際貨幣基金組織，出版服我：引言部分 第二論和數(shù)據(jù)覆蓋范圍 2 4III.政府收入趨勢(shì) 7 7稅收收入構(gòu)成……10IV.政策影響 V 附錄1.變量的定義和數(shù)據(jù)庫結(jié)構(gòu) 18附錄2.WoRLD的覆蓋范圍，按國際貨幣基金組織收入分組…… 22附錄3.WoRLD的覆蓋范圍，按國際貨幣基金組織地區(qū)分組………23參考文獻(xiàn) 1稅收在國家建設(shè)中發(fā)揮著關(guān)鍵作用。政府征稅的多少和方式對(duì)發(fā)展至關(guān)重要。稅收通常是全主要部分，但在一些國家，非稅收入也可能很重要，因?yàn)檫@涉及到自然資源租金、贈(zèng)款和其他來源。因此，了解稅收和非稅收收入，以及它們之間的相互作用，對(duì)于理解國家能力以及國修訂版的《世界收入縱向數(shù)據(jù)庫》(WoRLD)是為了分析版本完全依賴于國際貨幣基金組織的數(shù)據(jù)，其中大部分可在公開的國際貨幣基金組織工作人員國家報(bào)告中找到，徹底討論，這些活動(dòng)隨后會(huì)被IMF執(zhí)行董事會(huì)討論和批WoRLD在國家覆蓋范圍、時(shí)間、收入類別，尤其是稅收收政府收入的數(shù)據(jù)庫，如經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）的收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，中心的收入統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)在國家和收入系列覆蓋上較窄，并通過自下而上的方法收集，往往涉 )、經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）以及其他地區(qū)和國家特定來源匯編而成，這使得確保各國及不同時(shí)間的一致 本技術(shù)筆記描述了編制WoRLD所采用的方法，并展示 2GFSM（2014）提供了一個(gè)穩(wěn)健且標(biāo)準(zhǔn)化的框架，用于政稅收收入的可比性。GFSM中政府收入的主要類型包括稅收、社會(huì)保險(xiǎn)繳納、撥款以及其他來源，如自然資源租金和國有企業(yè)股息。稅收被定義為政府單位從機(jī)構(gòu)單位收取的強(qiáng)制性金額，因?yàn)檎疀]有直接?xùn)|西作為支付的對(duì)價(jià)，所以被視為無對(duì)價(jià)的。相反，一些強(qiáng)制性繳納，如社會(huì)保險(xiǎn)繳納，由于異。例如，政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)（GFS）中的某些稅收類別必須根據(jù)它們是否由生產(chǎn)者或消費(fèi)者支付，或者是否來源于當(dāng)前交易或資本交易，分屬國家核算體系兩個(gè)稅收類別。此外，與GFS不同，經(jīng)合組織收入統(tǒng)計(jì)將強(qiáng)制性社會(huì)WoRLD是由各國當(dāng)局在執(zhí)行國際貨幣基金組織（IMF）監(jiān)督過程中提交的數(shù)據(jù)譯過程遵循GFSM（2014）的分類，包括多個(gè)步驟，這每個(gè)國家的數(shù)據(jù)來源進(jìn)行統(tǒng)一。在選定可以直接歸因于GFSM類別的關(guān)鍵稅收和非）：y總收入和非稅收入的主體部分首先被識(shí)別并從下列內(nèi)容都被識(shí)別。y關(guān)鍵稅項(xiàng)數(shù)據(jù)系列來源于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體（AEs）的GFS數(shù)據(jù)庫和其他國家的IMF國家文件。為確保GFS數(shù)據(jù)庫和國家文件的一致性，進(jìn)行了檢查。當(dāng)報(bào)告的系列數(shù)據(jù)出現(xiàn)不一致時(shí)，例如出現(xiàn)大的間斷， 4GFS數(shù)據(jù)已發(fā)布，是各國向國際貨幣基金組織統(tǒng)計(jì)部門直接且自愿提交的數(shù)據(jù)。GFS的國家覆蓋范圍相對(duì)較低。國際貨幣基金組3（（GFS；IMF國家文件）化或新稅種的引入。在可能的情況下，由于國家當(dāng)局或國際貨幣基金組織工作人的不一致性得到了糾正，以符合GFS的定義。N發(fā)布于年份，即使它們與上一年度的增值稅有5WoRLD表明編制數(shù)據(jù)的政府級(jí)別。根據(jù)數(shù)據(jù)可用性，報(bào)告三個(gè)級(jí)別4總體政府收入數(shù)據(jù)在可用時(shí)被視為WoRLD的主要數(shù)據(jù)來源。在新興市），收入國家，政府通常僅向國際貨幣基金組織報(bào)告中央政府?dāng)?shù)據(jù)。拉丁美洲的少比較零散，特別是在AE方面，因?yàn)椴⑶褿FS確實(shí) ％，部分是否對(duì)應(yīng)于每個(gè)國家和每年的主要稅收成分。例如，稅收收入等于所得稅和利潤稅（TaxaxPro）、銷售和生產(chǎn)稅（TaxSal）、國際貿(mào)稅收成分都進(jìn)行了類似的測(cè)試。表2展示了主要序列殘差的描述性統(tǒng)計(jì)。不顯著 6例如，在拉丁美洲，那些報(bào)告公共收入的少數(shù)國家，其非稅收入組成部分可能會(huì)更大（或更小），這取決于國有企業(yè)損，但他們的稅收收入與其他國家相比不會(huì)高估。此外，發(fā)展中國家的 方法論與IMF世界稅收縱向數(shù)據(jù)庫概述1990-992000-1990-992000-092010-22全球（1990-2022）92%2469193531883%90%2447193520582%2335189480775%155376459%162394562%257264327%100221835%855120265742%2284187465973%157347655%29225434674373612%152344654%799115246939%42%225990%184462173%170398463%社會(huì)保險(xiǎn)80489124306348%39%173439969%2404193506279%6029%60132021%2401193505879%對(duì)數(shù)據(jù)序列的波動(dòng)性和峰值進(jìn)行了額外的測(cè)試，并在必要時(shí)，與y由于非稅自然資源收入的波動(dòng)，總收入存在波動(dòng)。例在大多數(shù)情況下，沒有必要對(duì)以下內(nèi)容進(jìn)行修正：6阿拉伯聯(lián)合酋長國在2014年前根據(jù)TaxSal進(jìn)行利潤分享，從2015年開y由于補(bǔ)助金而出現(xiàn)峰值，包括那些歸因于國際貨幣基。y持續(xù)而成功的稅制改革也可能導(dǎo)致稅收收入的顯著增加，正如格魯吉亞的情況所示，該國稅收收入（TaxRy在發(fā)生財(cái)政年度變更且可獲取月度數(shù)據(jù)的情況下，收入變量基方法論與IMF世界稅收縱向數(shù)據(jù)庫概述一部分來自非稅來源，這包括非可再生和可再生自然資源一部分來自非稅來源，這包括非可再生和可再生自然資源款、社會(huì)保障貢獻(xiàn)（SSCs）以及眾多費(fèi)用和其他稅收。由于非稅收入構(gòu)成和相對(duì)重要性的差異，政府收入構(gòu)成（圖2中未顯示）在不同國家中存在差異（關(guān)于這一點(diǎn)稍后會(huì)詳細(xì)說明）。顯然，非稅收入應(yīng)該是收入和財(cái)政問 504540圖3展示了低收入發(fā)展中國家（LIDCs）、球總營收占GDP的比重在亞太地區(qū)（AEs）僅為約40%，自1990年代中期以興市場和低收入發(fā)展中國家（EMEs和LIDCs）中，總營收占GDP的比重上升了約5個(gè)百分點(diǎn)，2022年分別約為稅收收入（不包括社會(huì)保障支出）是所有國家群體預(yù)算資金的主要來源。它們?cè)诎l(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體 840199520000511995200005103.非稅資源收入50199520000518642019952000055.社會(huì)貢獻(xiàn)86420199520000518642199520000510低收入發(fā)展中國家新興市場經(jīng)濟(jì)體發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體其他稅收收入中分類的其他收入、補(bǔ)助金、社會(huì)貢獻(xiàn)和非稅收資源收入。并非總是能夠確定此類收入的來源，但它的國家可能很重要——例如，特許權(quán)使用費(fèi)、股息和利。在各國群體間非稅收收入構(gòu)成存在顯著差異。對(duì)于發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體（AEs），社會(huì)保障支出（SSCs）往往占有較大比重，約占GDP的9%。對(duì)于新興市場經(jīng)濟(jì)體（EMEs），自然資源收入和其他（未分類）非稅收收入是最重要的組成部分。對(duì)于低收入發(fā)展中國家（LIDCs），援助和其他（未分類）非稅收收入在GDP中的占比最高。稅收和非稅收收入之間的相互作用在實(shí)證文獻(xiàn)中占據(jù)了重要部分。在發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體中，該文勵(lì)以及高平均和邊際SSC稅率對(duì)公平性的影響等問題（見參考文獻(xiàn)）。方法論與IMF世界稅收縱向數(shù)據(jù)庫概述興市場和發(fā)展中國家中SSCs與稅收收入之間的聯(lián)系?？稍偕茉春妥匀毁Y源的收入，主要來源于石油和天然氣，在新興市場經(jīng)濟(jì)體（EMEs）中在過去的幾年中大幅在歐洲，按GDP百分比計(jì)算，平均來說，政府收入最高（圖4，面板1），亞洲及球地區(qū)排名第三。10板）。相比之下，西半球地區(qū)的收入增長中很少一部分來自稅收。中東及中亞地區(qū)的稅收收入與GDP之比在五圖5顯示了自1990年代中期以來國內(nèi)收入動(dòng)員率穩(wěn)定或略有上升。新興市場經(jīng)濟(jì)體（EMEs）和低收入發(fā)展中國家（LIDCs）的結(jié)果各異。4010（占GDP百分比）202019-22403020202019-220204061995-981995-98 在過去的二十年中，亞太經(jīng)濟(jì)體（AEs）的稅收收入結(jié)構(gòu)總體上相對(duì)穩(wěn)定，收入和利潤稅始終占稅收總收入的45%以上（圖7，第1部分）。11與之一致的是，新興市場的稅收結(jié)構(gòu)與他們的收入水平的變化一致。值得注意的是，盡管所有收入水平普遍下降，但國際貿(mào)易稅在LIDCs的稅收收入中仍占約19%的重要份額。此外，自1990年代以來，在EMEs和LIDCs中，銷售和生產(chǎn)稅的著增加，他們的份額在過去十年中達(dá)到約45%的稅收收入。這一增長不僅僅彌補(bǔ)了國際貿(mào)易還在兩組中提高了稅收收入，標(biāo)志著稅收收入結(jié)構(gòu)向國內(nèi)來源轉(zhuǎn)移。這一轉(zhuǎn)變主要源于全球貿(mào)易自由化的努力，501990?992000?091990?992000?091990?992000?091990?992000?091990-992000-092010-201990-992000-091990-992000-092010-201990-992000-092010-2050501990?992000?091990?992000?091990?992000?091990?9919901990?991990?991990?9950001990?992000?091990?991990?992000?091990?992000?091990?992000?091990?991990?99mm國際貿(mào)易稅收mm其他稅費(fèi)mm國際貿(mào)易稅收mm其他稅費(fèi)0資源豐富0內(nèi)陸國非內(nèi)陸國家沖突脆弱性5.小島嶼地位0所得稅和利潤稅銷售和生產(chǎn)稅方法論與IMF世界收入縱向數(shù)據(jù)庫概述實(shí)，人口規(guī)模和增長率可能會(huì)對(duì)稅收努力產(chǎn)生負(fù)面影響，因?yàn)橐?guī)模較大且增 在較小島嶼相對(duì)于其他國家占稅收收入的比例更大（Sy等在較小島嶼相對(duì)于其他國家占稅收收入的比例更大（Sy等,從1990年代到2010年代，所得稅和利潤稅對(duì)稅收收入的貢獻(xiàn)僅增加了1.3個(gè)百分點(diǎn)，而銷售和生產(chǎn)稅的份額增加了9.2個(gè)百分點(diǎn)（圖7，第3面板）。相比之分點(diǎn)，而所得稅和利潤稅的份額增加了5.3個(gè)百分點(diǎn)。此外，國際貿(mào)易），13請(qǐng)參考圖6的第6面板以了解主要稅收組成部分的詳細(xì)收入水平。14圖6的第4面板顯示，脆弱和沖突影響國家（FCSs）的稅收收入水平和增長均落后于非FCS國家，這表明脆弱性和沖突與國內(nèi)稅收動(dòng)員之間存在負(fù)相關(guān)性。多項(xiàng)研究發(fā)現(xiàn)，F(xiàn)CSs的稅收動(dòng)員相對(duì)于其他國家明顯較弱，原因包括對(duì)自然資源或外國援助的非稅收收入的依賴、經(jīng)貿(mào)易稅仍占FCSs稅收收入的約20%（圖7，第4面板）。收入和利潤稅在脆弱國家的稅收收入中占比最高。相比之下，銷售和生產(chǎn)稅在受沖突影響和非FCS國家構(gòu)成主要的稅收收入組成部分。方法論與IMF世界收入縱向數(shù)據(jù)庫概述WoRLD的一個(gè)應(yīng)用，鑒于其廣泛的覆蓋范圍和一致的稅收和非稅收收入衡量標(biāo)準(zhǔn)，遵循GF手冊(cè)），是作為估計(jì)國家稅收潛力可靠輸入的一個(gè)途徑。在文獻(xiàn)中越來越常見，稅收潛力衡量研究結(jié)果如表3所示。正如預(yù)期，人均收入增加時(shí)，平均實(shí)際稅率與平均稅率前沿之間的距離下降。此外，s和EMEs都有通過改進(jìn)其制度框架產(chǎn)生更多稅收收入的潛力。結(jié)果的一個(gè)重要方面是，不僅如下表所示的國家組之間存在估計(jì)潛力的差異，而且同一組內(nèi)也存在。例如，EMEs組第三四分位數(shù)平均稅率潛力是第一四分位數(shù)128.723.3來源：作者使用WoRLD（2024）進(jìn)行估算。注：AEs：發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體；EMEs：新興市場經(jīng)濟(jì)體；LIDC1通過使用一個(gè)單獨(dú)的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)范獲得與機(jī)構(gòu)變量相關(guān)的稅收差距，其中低收入和中等收入國家（LIDCs）的實(shí)際值被新場經(jīng)濟(jì)體（EMEs）的值所替代，而新興市場經(jīng)濟(jì)體（EMEs）的實(shí)際值則被發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體（AEs）的值所替代。普遍地說，文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)了結(jié)果對(duì)回歸模型規(guī)格的選擇的敏感性，包括控制變量的選擇和計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方1613.0來源：作者使用WoRLD（2024）的估計(jì)；以及Benitez1使用不同的計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)范獲得與機(jī)構(gòu)變量相關(guān)的稅收差距，其中對(duì)LDCs的實(shí)際值用EMEs的值代替。4中的稅潛是根據(jù)以下方法得出的：uSFPANEL命令在STATA中的使用。這是在回歸變量以GDP百分比的對(duì)數(shù)形式表達(dá)時(shí)推導(dǎo)潛在值的方法。在Benitez等人（2023）的研究中，稅收潛力被計(jì)算為這項(xiàng)分析指出，使用修訂后的WoRLD模型估算的稅收潛還報(bào)道，所使用的回歸模型的結(jié)果因計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)規(guī)格和控制變量的選擇而顯著不同。因此，稅WoRLD提供了一個(gè)全面而有價(jià)值的信息來源，用于分析政府收入趨行驗(yàn)證，確保了跨國家和時(shí)間的高質(zhì)量和一致性，并反這些更新將包括對(duì)最新兩年的數(shù)據(jù)的修訂，以反映各國向國際貨幣基金組織報(bào)告的任何變化。這可能包括當(dāng)可獲取改進(jìn)信息時(shí)，對(duì)歷史數(shù)據(jù)的更好覆蓋，例如將自然資源收入從非稅收18TaxRev指的是支付給政府的總稅費(fèi)，包括在石油和天然氣以及采礦部門運(yùn)營的公司的利潤稅。TaxRev不包括來TaxInc包括對(duì)自然人和法人實(shí)際或推測(cè)性收入和利潤征收的稅項(xiàng)征稅的其他收入和利潤稅，例如向居民和非居民支付款項(xiàng)的扣繳稅、資本利得稅、股息和利TaxIncI包括個(gè)人所得稅，包括雇主扣除的（按勞分配稅）以及（非公TaxIncC包括對(duì)公司總收入和利潤征收的稅費(fèi)，包括采掘業(yè)，但排除來自利潤分成協(xié)議或等價(jià)支付、版TaxIncO指不屬于TaxIncI或TaxIncC的,如工資稅。它還包括當(dāng)股息和利息與個(gè)人所得稅沒有明顯關(guān)聯(lián)時(shí)，這些稅收也包括在內(nèi)。TaxSal指的是對(duì)生產(chǎn)、銷售、轉(zhuǎn)讓、租賃或交付商品和服務(wù)或其用于自用或資本形成的價(jià)值應(yīng)繳納的稅款（GF方法論與IMF世界收入縱向數(shù)據(jù)庫概述一般銷售稅（TaxSalG）TaxSalG由增值稅(VAT)和銷售稅組成，如營業(yè)稅。對(duì)于增值稅收入，當(dāng)有關(guān)于退稅的詳細(xì)信息可用時(shí)，則報(bào)告凈增值稅收入。然而，對(duì)于某些國家，增值稅收入以毛額為基礎(chǔ)報(bào)告，且不提供TaxSalGI由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收的增值稅和銷售稅組成。在某些情況下，當(dāng)TaxSal中報(bào)告的是凈增值稅，而進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅只以總額提供時(shí)，為了保持一致性，TaxSalGI被視為缺失。16SalGType是一個(gè)分類變量，指定一般銷售稅的性質(zhì)，如下所。消費(fèi)稅（TaxSalExc）TaxSalExc指對(duì)預(yù)定義有限范圍內(nèi)的商品征收的特定產(chǎn)品稅，包括非必需品或奢侈品、酒類飲料、煙草、能源(主要是燃料）、汽車等。17等等。稅收、工資稅、薪金稅等在更新的WoRLD中包括了碳TaxSalUnal指的是在其他一般銷售稅或消費(fèi)稅中未分類的銷售和生產(chǎn) TaxTra指的是當(dāng)商品跨越經(jīng)濟(jì)領(lǐng)土的國家邊境或當(dāng)服務(wù)交易在居民和非居民之間進(jìn)行時(shí)產(chǎn)生的稅費(fèi)。它主要由關(guān)稅和出口稅組成，不包括歸類于非稅自然資源的碳?xì)浠衔锍隹谑杖?。它也不包括歸類于TaxSalG和TaxSalExc的進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅。TaxTra排除了與在某些情況下，當(dāng)企業(yè)活動(dòng)產(chǎn)生的所得稅由海關(guān)作為稅款扣繳并可用時(shí)，它被排除在 20在某些情況下，包括吉爾吉斯共和國和毛里塔尼亞，分別以庫姆托稅和國家工業(yè)礦業(yè)非稅收入包括所有收入，但不包括稅收、社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)、贈(zèng)款和非稅自然資源收入息、股息、商品和服務(wù)銷售、罰款、罰金、沒收和其他雜項(xiàng)類型的收入。此外，如果車輛注方法論與IMF世界收入縱向數(shù)據(jù)庫概述變量一般銷售稅的類型（增值稅、營業(yè)稅，或兩者的組22覆蓋率（%）覆蓋率（%）覆蓋率（%）覆蓋率（%）842,25738923890812,055388358388365382038400038835306885542338903833856682138400034922469413434922812,043346338985