做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-在租賃業務中，每期利息費用的賬務處理在租賃業務中，每期利息費用通常使用實際利率法進行計算。下面將詳細介紹其計算原理、步驟，并結合示例說明。基本原理實際利率法是指按照金融資產或金融負債（含一組金融資產或金融負債）的實際利率計算其攤余成本及各期利息收入或利息費用的方法。在租賃業務里，承租人要以租賃內含利率（若無法確定租賃內含利率，則采用承租人增量借款利率）作為實際利率，來計算每期租賃負債產生的利息費用。計算步驟1.確定實際利率租賃內含利率：是指使出租人的租賃收款額的現值與未擔保余值的現值之和等于租賃資產公允價值與出租人的初始直接費用之和的利率。承租人增量借款利率：是指承租人在類似經濟環境下為獲得與使用權資產價值接近的資產，在類似期間以類似抵押條件借入資金須支付的利率。2.計算期初租賃負債攤余成本租賃負債的初始計量金額為租賃付款額的現值。在后續期間，期初租賃負債攤余成本等于上一期期末的租賃負債攤余成本。租賃負債攤余成本=租賃負債賬面余額未確認融資費用余額。3.計算每期利息費用每期利息費用=期初租賃負債攤余成本×實際利率示例甲公司于2024年1月1日與乙公司簽訂了一份設備租賃合同。租賃期為3年，每年年末支付租金10萬元。租賃開始日，該設備的公允價值為27萬元，甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為5%。1.計算租賃付款額現值及未確認融資費用租賃付款額=10×3=30（萬元）租賃付款額現值=10×（P/A，5%，3）=10×2.7232=27.232（萬元）未確認融資費用=3027.232=2.768（萬元）初始賬務處理：借：使用權資產27.232租賃負債——未確認融資費用2.768貸：租賃負債——租賃付款額302.計算各期利息費用及相關賬務處理2024年期初租賃負債攤余成本=27.232（萬元）2024年利息費用=27.232×5%=1.3616（萬元）2024年末支付租金10萬元，其中償還本金=101.3616=8.6384（萬元）期末租賃負債攤余成本=27.232+1.361610=18.5936（萬元）賬務處理：借：財務費用——利息費用1.3616貸：租賃負債——未確認融資費用1.3616借：租賃負債——租賃付款額10貸：銀行存款102025年期初租賃負債攤余成本=18.5936（萬元）2025年利息費用=18.5936×5%=0.9297（萬元）2025年末支付租金10萬元，其中償還本金=100.9297=9.0703（萬元）期末租賃負債攤余成本=18.5936+0.929710=9.5233（萬元）賬務處理：借：財務費用——利息費用0.9297貸：租賃負債——未確認融資費用0.9297借：租賃負債——租賃付款額10貸：銀行存款102026年第三年利息費用可采用倒擠法計算，因為要保證三年利息費用總和等于未確認融資費用2.768萬元。2026年利息費用=2.7681.36160.9297=0.4767（萬元）2026年末支付租金10萬元，償還剩余本金9.5233萬元后，租賃負債余額為0。賬務處理：借：財務費用——利息費用0.4767貸：租賃負債——未確認融資費用0.4767借：租賃負債——租賃付款額10貸：銀行存款10會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各