做賬實操1/11會計實操文庫做賬實操-油污清洗劑生產企業的賬務處理示例1.原材料采購環節企業采購用于生產油污清洗劑的各種原材料，如表面活性劑、溶劑、添加劑等。示例：企業從供應商處采購表面活性劑10,000千克，單價5元/千克，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉賬支付。同時，采購溶劑5,000升，單價8元/升，增值稅稅率13%，貨款暫未支付。賬務處理：采購表面活性劑：借：原材料——表面活性劑50,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6,500貸：銀行存款56,500采購溶劑：借：原材料——溶劑40,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5,200貸：應付賬款45,2002.生產加工環節（1）領用原材料生產車間領用表面活性劑8,000千克，溶劑4,000升用于生產油污清洗劑。賬務處理：借：生產成本——直接材料72,000貸：原材料——表面活性劑40,000（8,000×5）原材料——溶劑32,000（4,000×8）（2）分配人工成本結算本月生產工人工資20,000元。賬務處理：借：生產成本——直接人工20,000貸：應付職工薪酬——工資20,000實際發放工資時：借：應付職工薪酬——工資20,000貸：銀行存款20,000（3）分攤制造費用本月車間發生水電費3,000元，設備折舊費5,000元。賬務處理：歸集制造費用：借：制造費用——水電費3,000制造費用——折舊費5,000貸：銀行存款3,000累計折舊5,000月末，將制造費用按照一定標準（如生產工時）分配到生產成本中，假設全部分配到本月生產的油污清洗劑成本中。借：生產成本——制造費用8,000貸：制造費用8,000（4）產品完工入庫本月生產的油污清洗劑全部完工，計算完工產品成本為100,000元（72,000+20,000+8,000）。賬務處理：借：庫存商品——油污清洗劑100,000貸：生產成本100,0003.銷售環節（1）銷售產品企業向客戶銷售油污清洗劑，開具增值稅專用發票，注明銷售價款150,000元，增值稅稅額19,500元，款項尚未收到。賬務處理：借：應收賬款169,500貸：主營業務收入150,000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19,500（2）結轉銷售成本結轉已銷售油污清洗劑的成本，假設銷售的這批產品成本為80,000元。賬務處理：借：主營業務成本80,000貸：庫存商品——油污清洗劑80,0004.期間費用及其他業務（1）支付管理費用以銀行存款支付行政管理部門辦公費2,000元。賬務處理：借：管理費用——辦公費2,000貸：銀行存款2,000（2）支付銷售費用為推廣油污清洗劑，支付廣告宣傳費5,000元，通過銀行轉賬支付。賬務處理：借：銷售費用——廣告費5,000貸：銀行存款5,000（3）計提固定資產減值準備年末，經測試，企業的一臺生產設備發生減值，計提減值準備3,000元。賬務處理：借：資產減值損失——固定資產減值損失3,000貸：固定資產減值準備3,0005.利潤結轉與分配（1）結轉收入和成本費用月末，將收入、成本和費用結轉到本年利潤。賬務處理：借：主營業務收入150,000貸：本年利潤150,000借：本年利潤87,000貸：主營業務成本80,000管理費用——辦公費2,000銷售費用——廣告費5,000（2）計算并繳納企業所得稅假設企業適用的企業所得稅稅率為25%，本月應納稅所得額為63,000元（150,00087,000），應繳納企業所得稅15,750元（63,000×25%）。賬務處理：借：所得稅費用15,750貸：應交稅費——應交企業所得稅15,750借：應交稅費——應交企業所得稅15,750貸：銀行存款15,750（3）結轉所得稅費用借：本年利潤15,750貸：所得稅費用15,750會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經