做賬實(shí)操1/12會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-芯片公司研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理芯片公司的研發(fā)活動(dòng)具有高投入、高風(fēng)險(xiǎn)和長(zhǎng)周期的特點(diǎn)，其研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理需要遵循相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。芯片公司研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理主要涉及研發(fā)階段的劃分、費(fèi)用的歸集與核算、資本化與費(fèi)用化的判斷以及期末結(jié)轉(zhuǎn)等環(huán)節(jié)，以下為你詳細(xì)介紹：研發(fā)階段劃分芯片研發(fā)通常分為研究階段和開發(fā)階段，這兩個(gè)階段的特點(diǎn)和賬務(wù)處理方式有所不同。-研究階段：是指為獲取并理解新的科學(xué)或技術(shù)知識(shí)而進(jìn)行的獨(dú)創(chuàng)性的有計(jì)劃調(diào)查。例如，芯片公司對(duì)新的芯片架構(gòu)、材料進(jìn)行的前期理論研究和探索性實(shí)驗(yàn)，此階段的成果具有不確定性，能否帶來未來經(jīng)濟(jì)利益流入難以判斷。-開發(fā)階段：是指在進(jìn)行商業(yè)性生產(chǎn)或使用前，將研究成果或其他知識(shí)應(yīng)用于某項(xiàng)計(jì)劃或設(shè)計(jì)，以生產(chǎn)出新的或具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的材料、裝置、產(chǎn)品等。比如，芯片公司在確定了芯片的基本架構(gòu)后，進(jìn)行具體的芯片設(shè)計(jì)、流片等工作。研發(fā)費(fèi)用的歸集與核算設(shè)置“研發(fā)支出”科目，該科目可按研究開發(fā)項(xiàng)目，分別“費(fèi)用化支出”、“資本化支出”進(jìn)行明細(xì)核算。-研究階段支出：研究階段的支出全部費(fèi)用化，發(fā)生時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款等案例：某芯片公司在研究新型芯片架構(gòu)期間，領(lǐng)用原材料20萬元，支付研發(fā)人員工資30萬元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用10萬元。借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600,000貸：原材料200,000應(yīng)付職工薪酬300,000銀行存款100,000-開發(fā)階段支出：開發(fā)階段的支出需要根據(jù)是否滿足資本化條件進(jìn)行不同的賬務(wù)處理。不滿足資本化條件：與研究階段支出處理相同，計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目。滿足資本化條件：計(jì)入“研發(fā)支出——資本化支出”科目。借：研發(fā)支出——資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款等案例：該芯片公司進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生符合資本化條件的支出，領(lǐng)用原材料50萬元，支付研發(fā)人員工資80萬元，以銀行存款支付設(shè)備測(cè)試費(fèi)用20萬元。借：研發(fā)支出——資本化支出1,500,000貸：原材料500,000應(yīng)付職工薪酬800,000銀行存款200,000資本化與費(fèi)用化的判斷根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)——無形資產(chǎn)》，開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)（資本化）：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。例如，芯片公司的技術(shù)團(tuán)隊(duì)已經(jīng)具備完成芯片設(shè)計(jì)和制造的技術(shù)能力，相關(guān)的技術(shù)難題已經(jīng)得到解決。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。芯片公司有明確的計(jì)劃將研發(fā)的芯片投入生產(chǎn)和銷售。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場(chǎng)或無形資產(chǎn)自身存在市場(chǎng)，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。比如，通過市場(chǎng)調(diào)研和客戶反饋，證明研發(fā)的芯片有市場(chǎng)需求，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。4.有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。芯片公司有足夠的資金、技術(shù)人員和設(shè)備等資源來完成芯片研發(fā)項(xiàng)目。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。能夠準(zhǔn)確核算開發(fā)階段發(fā)生的各項(xiàng)支出。如果不滿足上述條件，則應(yīng)將開發(fā)階段的支出費(fèi)用化。期末結(jié)轉(zhuǎn)-費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)：期末（月末），將“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目。借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出-資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)：研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)，將“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目。借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出案例：期末，將上述研究階段發(fā)生的60萬元費(fèi)用化支出進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用600,000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出600,000芯片研發(fā)項(xiàng)目完成，達(dá)到預(yù)定用途，將資本化支出150萬元結(jié)轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)1,500,000貸：研發(fā)支出——資本化支出1,500,000研發(fā)費(fèi)用的披露在財(cái)務(wù)報(bào)表中，需要對(duì)研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行適當(dāng)披露。在利潤(rùn)表中，“研發(fā)費(fèi)用”單獨(dú)列示，反映企業(yè)計(jì)入當(dāng)期損益的研發(fā)支出。在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，應(yīng)披露研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況、研發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成、資本化和費(fèi)用化的金額及原因等信息，以便投資者和其他報(bào)表使用者了解企業(yè)的研發(fā)投入和研發(fā)成果。芯片公司研發(fā)費(fèi)用期末結(jié)轉(zhuǎn)需區(qū)分費(fèi)用化支出和資本化支出進(jìn)行不同處理，以下為你詳細(xì)介紹相關(guān)賬務(wù)處理方式和示例：費(fèi)用化支出的結(jié)轉(zhuǎn)原理研究階段的支出以及開發(fā)階段不符合資本化條件的支出，在發(fā)生時(shí)計(jì)入“研發(fā)支出——費(fèi)用化支出”科目，期末應(yīng)將該科目余額全部轉(zhuǎn)入“管理費(fèi)用”科目，以體現(xiàn)當(dāng)期的損益情況。賬務(wù)處理借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出案例某芯片公司在研究新型芯片架構(gòu)過程中，當(dāng)月發(fā)生費(fèi)用如下：領(lǐng)用原材料10萬元，支付研發(fā)人員工資20萬元，以銀行存款支付其他研發(fā)費(fèi)用5萬元。當(dāng)月末進(jìn)行費(fèi)用化支出結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)生研發(fā)支出時(shí)借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出350,000貸：原材料100,000應(yīng)付職工薪酬200,000銀行存款50,000期末結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：管理費(fèi)用——研發(fā)費(fèi)用350,000貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出350,000資本化支出的結(jié)轉(zhuǎn)原理開發(fā)階段符合資本化條件的支出，先在“研發(fā)支出——資本化支出”科目中歸集。當(dāng)研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)時(shí)，將“研發(fā)支出——資本化支出”科目的余額轉(zhuǎn)入“無形資產(chǎn)”科目，后續(xù)按照無形資產(chǎn)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行攤銷等處理。賬務(wù)處理借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出——資本化支出案例該芯片公司在開發(fā)一款新芯片時(shí)，經(jīng)過評(píng)估開發(fā)階段的支出符合資本化條件。開發(fā)期間累計(jì)發(fā)生如下支出：領(lǐng)用專用材料80萬元，支付研發(fā)人員工資120萬元，以銀行存款支付設(shè)備測(cè)試等費(fèi)用50萬元。研發(fā)項(xiàng)目完成并達(dá)到預(yù)定用途，進(jìn)行資本化支出結(jié)轉(zhuǎn)。發(fā)生符合資本化條件的研發(fā)支出時(shí)借：研發(fā)支出——資本化支出2,500,000貸：原材料800,000應(yīng)付職工薪酬1,200,000銀行存款500,000研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借：無形資產(chǎn)2,500,000貸：研發(fā)支出——資本化支出2,500,000注意事項(xiàng)-準(zhǔn)確判斷資本化和費(fèi)用化：企業(yè)需要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，準(zhǔn)確判斷研發(fā)支出是資本化還是費(fèi)用化。如果判斷不準(zhǔn)確，可能會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。-定期進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：為了保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，期末（通常是月末）要及時(shí)進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)。-稅務(wù)處理：研發(fā)費(fèi)用在稅務(wù)上有相關(guān)的優(yōu)惠政策，如加計(jì)扣除等。企業(yè)在進(jìn)行賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)時(shí)，要注意按照稅法規(guī)定正確處理研發(fā)費(fèi)用，以充分享受稅收優(yōu)惠。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)