做賬實操1/12會計實操文庫做賬實操-芯片公司的賬務處理分錄芯片公司的賬務處理涵蓋采購、生產、研發、銷售等多個業務環節，以下將為你詳細介紹各環節的賬務處理方式：采購環節原材料采購芯片生產的關鍵原材料有硅片、光刻膠、電子氣體等。當采購這些原材料時，根據取得的發票和入庫單等憑證進行賬務處理。借：原材料硅片等應交稅費應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得合規專票時）貸：銀行存款/應付賬款案例：芯片公司采購一批硅片，價款200萬元，增值稅26萬元，款項已通過銀行轉賬支付，硅片已驗收入庫。借：原材料硅片2000000應交稅費應交增值稅（進項稅額）260000貸：銀行存款2260000設備采購芯片制造需要大量先進且昂貴的設備，如光刻機、刻蝕機等。采購設備時，按實際成本入賬。借：固定資產光刻機等應交稅費應交增值稅（進項稅額）（一般納稅人取得合規專票時）貸：銀行存款/應付賬款案例：公司購入一臺光刻機，價格5000萬元，增值稅650萬元，款項暫未支付。借：固定資產光刻機50000000應交稅費應交增值稅（進項稅額）6500000貸：應付賬款56500000生產環節原材料領用生產部門從倉庫領用原材料投入生產時，將原材料成本計入生產成本。借：生產成本基本生產成本貸：原材料硅片等案例：本月生產領用硅片，成本為150萬元。借：生產成本基本生產成本1500000貸：原材料硅片1500000人工費用每月計提生產工人工資時，計入生產成本。借：生產成本基本生產成本貸：應付職工薪酬發放工資時，進行如下賬務處理：借：應付職工薪酬貸：銀行存款其他應付款社保（個人部分）應交稅費應交個人所得稅案例：計提本月生產工人工資80萬元，發放工資時扣除個人社保6萬元，個人所得稅2萬元。計提時：借：生產成本基本生產成本800000貸：應付職工薪酬800000發放時：借：應付職工薪酬800000貸：銀行存款720000其他應付款社保（個人部分）60000應交稅費應交個人所得稅20000制造費用歸集與分配生產車間為生產產品和提供勞務發生的各項間接費用，先通過“制造費用”科目歸集，期末再按一定方法分配計入生產成本。歸集制造費用（如設備折舊、水電費等）借：制造費用貸：銀行存款/累計折舊等分配制造費用借：生產成本基本生產成本貸：制造費用案例：本月生產車間設備折舊30萬元，水電費10萬元。歸集時：借：制造費用400000貸：累計折舊300000銀行存款100000分配時，假設全部分配到當期生產的產品成本中：借：生產成本基本生產成本400000貸：制造費用400000產品完工入庫生產完成的芯片產品驗收入庫時，將生產成本結轉為庫存商品。借：庫存商品貸：生產成本基本生產成本案例：本月生產的芯片完工，實際生產成本為270萬元，已驗收入庫。借：庫存商品2700000貸：生產成本基本生產成本2700000研發環節芯片公司的研發投入大且至關重要，研發過程分為研究階段和開發階段。研究階段研究階段的支出全部費用化，計入當期損益。借：研發支出費用化支出貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款等期末，將“研發支出費用化支出”科目余額轉入“管理費用”科目。借：管理費用研發費用貸：研發支出費用化支出案例：公司在研究階段發生研發人員工資30萬元，領用原材料10萬元。發生支出時：借：研發支出費用化支出400000貸：應付職工薪酬300000原材料100000期末結轉：借：管理費用研發費用400000貸：研發支出費用化支出400000開發階段開發階段的支出，符合資本化條件的，計入無形資產成本；不符合資本化條件的，計入當期損益。不符合資本化條件借：研發支出費用化支出貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款等期末結轉同研究階段。符合資本化條件借：研發支出資本化支出貸：原材料/應付職工薪酬/銀行存款等研發項目達到預定用途形成無形資產時：借：無形資產貸：研發支出資本化支出案例：公司在開發階段發生符合資本化條件的支出500萬元，以銀行存款支付。研發項目完成，形成無形資產。發生支出時：借：研發支出資本化支出5000000貸：銀行存款5000000形成無形資產時：借：無形資產5000000貸：研發支出資本化支出5000000銷售環節確認銷售收入銷售芯片時，按合同約定價格確認收入，并計算增值稅銷項稅額。借：銀行存款/應收賬款貸：主營業務收入應交稅費應交增值稅（銷項稅額）案例：公司向客戶銷售芯片，不含稅價款400萬元，增值稅52萬元，款項尚未收到。借：應收賬款4520000貸：主營業務收入4000000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）520000結轉銷售成本確認銷售收入的同時，將已銷售產品的成本結轉到主營業務成本。借：主營業務成本貸：庫存商品案例：上述銷售的芯片成本為250萬元。借：主營業務成本2500000貸：庫存商品2500000期末財務成果核算環節收入結轉借：主營業務收入其他業務收入等貸：本年利潤成本費用結轉借：本年利潤貸：主營業務成本其他業務成本管理費用銷售費用財務費用研發費用等計算并結轉所得稅費用（盈利情況下）借：所得稅費用貸：應交稅費應交所得稅借：本年利潤貸：所得稅費用結轉本年利潤（盈利時）借：本年利潤貸：利潤分配未分配利潤若虧損，則做相反分錄。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。