做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-房地產會計財務處理的實際案例案例一：支付各項費用及材料領用背景：某房地產公司7月發生以下業務：7月1日，支付園林設計費137,800元（含稅），收到對方開具的增值稅專用發票，已付款。7月2日，支付通過霓虹燈、燈箱展示的廣告宣傳費用166,208元（含稅），收到對方開具的增值稅專用發票。7月3日，商品房項目承建商需用基建材料，由工程部領用上月購入的水泥750噸共315,000元、鋼筋50噸共200,000元、沙石1,850噸共185,000元。賬務處理7月1日支付園林設計費借：開發成本——基礎設施費130,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）7,800貸：銀行存款——工商銀行民和路支行137,8007月2日支付廣告宣傳費用借：銷售費用——廣告宣傳費156,800應交稅費——應交增值稅（進項稅額）9,408貸：銀行存款——工商銀行民和路支行166,2087月3日工程部領用上月購入材料借：開發成本——建安工程費700,000貸：原材料——水泥315,000原材料——鋼筋200,000原材料——砂石185,000案例二：購買門窗及相關處理背景：某房地產公司7月4日購買門窗系列，總金額2,598,988.7元（含稅），預付30%訂金，未收到票。7月6日，門窗到貨，驗收入倉庫，并收到增值稅專用發票。沖銷7月4日業務的預付779,696.61元，計入應付賬款1,819,292.09元。賬務處理7月4日預付訂金借：預付賬款——北京倩倩門窗制品有限公司779,696.61貸：銀行存款——工商銀行民和路支行779,696.617月6日門窗到貨驗收入庫借：原材料——門窗2,299,990應交稅費——應交增值稅（進項稅額）298,998.7貸：預付賬款——北京倩倩門窗制品有限公司779,696.61應付賬款——北京倩倩門窗制品有限公司1,819,292.09案例三：房地產項目完工階段成本處理背景：未來房地產開發公司開發京華家園項目，2019年12月完工，該項目出包工程合同總金額20,000萬元，尚未與承包商結算完畢，沒有取得全額發票。截至完工時點，入賬成本19,000萬元，包括出包工程成本15,000萬元，土地成本3,000萬元，前期工程費600萬元，開發間接費用400萬元。為準確核算結轉成本，預提成本6,000萬元，包括出包工程成本5,000萬元，尚未建造公共配套設施成本900萬元，應交未交報批報建費用100萬元。該項目為高層住宅，可售建筑面積25,000平方米。截至2019年12月，已銷售15,000平方米。賬務處理計提出包工程成本借：開發成本京華家園建筑安裝成本50,000,000貸：應付賬款50,000,000計提尚未建造公共配套設施成本借：開發成本京華家園公共配套設施費9,000,000貸：應付賬款9,000,000計提應交未交報批報建費用借：開發成本京華家園前期工程費1,000,000貸：應付賬款1,000,000結轉完工開發產品成本借：開發產品京華家園高層住宅250,000,000貸：開發成本京華家園土地征用及拆遷補償費30,000,000前期工程費7,000,000建筑安裝成本200,000,000公共配套設施費9,000,000開發間接費用4,000,000結轉已售開發產品成本借：主營業務成本京華家園高層住宅150,000,000貸：開發產品京華家園高層住宅150,000,000案例四：開發產品用途轉變背景：某房地產開發企業根據竣工驗收單，本月已完開發產品實際成本為3305萬元。其中：土地65萬元，房屋2590萬元，代建工程500萬元，配套設施150萬元。另外企業將開發的營業性配套設施，用于本企業從事第三產業經營用房。賬務處理結轉完工開發產品借：開發產品——土地650,000——房屋25,900,000——代建工程5,000,000——配套設施1,500,000貸：開發成本33,050,000營業性配套設施轉自用借：固定資產貸：開發產品——配套設施會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿?？傎~用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況