做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-黃芪種植業的賬務處理示例種植準備階段土地獲取-租賃土地企業租賃了50畝土地用于黃芪種植，租賃期為3年，每年租金10萬元，簽訂合同后支付首年租金。借：長期待攤費用——土地租金300000貸：銀行存款100000其他應付款200000每月攤銷租金時，每月攤銷額=100000÷12≈8333.33元借：農業生產成本——間接費用——土地租金8333.33貸：長期待攤費用——土地租金8333.33-購買土地若企業購買土地花費200萬元用于黃芪種植。借：無形資產——土地使用權2000000貸：銀行存款2000000假設土地使用權按50年攤銷，每月攤銷額=2000000÷(50×12)≈3333.33元借：農業生產成本——間接費用——土地攤銷3333.33貸：累計攤銷——土地使用權3333.33種苗采購企業采購黃芪種苗80000株，每株1元，款項通過銀行轉賬支付。借：消耗性生物資產——黃芪種苗80000貸：銀行存款80000物資采購購買肥料15噸，每噸1500元；農藥8箱，每箱1200元，均以銀行存款支付。借：原材料——肥料22500原材料——農藥9600貸：銀行存款32100種植生長階段人工成本每月種植工人工資共計20000元，次月發放。-計提工資時：借：農業生產成本——直接人工20000貸：應付職工薪酬20000-發放工資時：借：應付職工薪酬20000貸：銀行存款20000灌溉、水電等費用本月灌溉用水費用2000元，電費1500元，均以銀行存款支付。借：農業生產成本——間接費用——水電費3500貸：銀行存款3500物資領用本月領用肥料8噸，農藥4箱用于黃芪種植。肥料領用成本=8×1500=12000元農藥領用成本=4×1200=4800元借：農業生產成本——直接材料——肥料12000農業生產成本——直接材料——農藥4800貸：原材料——肥料12000原材料——農藥4800收獲階段成本結轉黃芪達到可收獲狀態，將之前歸集的農業生產成本進行結轉，假設累計農業生產成本為200000元。借：消耗性生物資產——黃芪200000貸：農業生產成本——直接材料（肥料、農藥等）農業生產成本——直接人工農業生產成本——間接費用（土地租金、水電費等）收獲入庫收獲黃芪30000千克，驗收入庫。借：農產品——黃芪200000貸：消耗性生物資產——黃芪200000銷售階段確認收入企業將25000千克黃芪銷售給某中藥材經銷商，售價為每千克8元，款項已收到存入銀行，增值稅稅率為9%。借：銀行存款218000貸：主營業務收入200000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）18000成本結轉按照銷售數量結轉銷售成本，單位成本=200000÷30000≈6.67元/千克，銷售25000千克的成本為25000×6.67=166750元（此處保留整數）。借：主營業務成本166750貸：農產品——黃芪166750其他賬務處理固定資產核算企業購置一臺黃芪篩選設備，價值30000元，以銀行存款支付，預計使用年限5年，無殘值，采用直線法計提折舊。-購置設備時：借：固定資產——黃芪篩選設備30000貸：銀行存款30000-每月計提折舊（每月折舊額=30000÷(5×12)=500元）：借：農業生產成本——間接費用——折舊費500貸：累計折舊——黃芪篩選設備500生物資產盤盈盤虧在盤點過程中，發現盤盈黃芪500千克，按同類市場價格估算價值為4000元；盤虧黃芪300千克，成本為300×6.67=2001元（此處保留整數）。-盤盈時：借：消耗性生物資產——黃芪4000貸：待處理財產損溢4000經批準后：借：待處理財產損溢4000貸：管理費用4000-盤虧時：借：待處理財產損溢2001貸：消耗性生物資產——黃芪2001經查明是由于管理不善導致，由責任人賠償1000元，其余損失計入管理費用。借：其他應收款——責任人1000管理費用1001貸：待處理財產損溢2001會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經