[會計報表]現金流量表編制的電算化由于現金流量表主要反映“現金流”，是以企業一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出的信息，以現金收付實現制原則為基礎編制的，信息量大、專業性強，統表比較困難，大多數會計人員和電腦程序員都在尋求一種較為簡便的統表方法。經過二年多的摸索與實踐，結合會計電算化報表程序，通過對現金收付憑證和銀行收付憑證的“現金”科目，進行簡單“加工”即科目定義后，通過電腦演算即可自動得出現金流量表正表。現將此法介紹如下，與同行探討。

科目定義法是在會計電算化的基礎上，以企業經濟活動的現金收支為線索，通過對記帳憑證有關“現金”科目，按現金流量表內容逐筆定義“部門”、“項目”，然后歸納計算出一定時期的現金流量(現金流量表的補充資料仍用規定的間接法編制)。該法主要從編表的源頭開始，要求會計憑證記錄正確，“現金”內容定義清楚，對每筆經濟業務涉及的現金變化同時記入現金流量表的相關項目。這樣，可以隨時編表，利于企業領導即時控制現金流量情況。

采用該法的關鍵是靈活運用電算化，結合現金流量表正表的內容，分類定義會計憑證科目的“部門”、“項目”。操作步驟可如下述。

一、定義會計分是科目代碼。

1、現金，科目代碼為“101”;

2、銀行存款，科目代碼為“102”;

3、現金等價物，科目代碼為“103”。

二、按現金流量表內容分類意義現金、銀行存款和現金等價物的“部門”。

4、經營活動產生的現金流量，定義為部門“經營現金”;

5、投資活動產生的現金流量，定義為部門“投資現金”;

6、籌資活動產生的現金流量，定義為部門“籌資現金”。

三、由現金流量表正表的具體內容對現金、銀行存款和現金等價物進行“項目”定義。

根據“經營現金”部門中的明細內容再分別定義項目：

7、銷售商品、提供勞務收到的現金，定義為項目“銷售收現金;

8、收到的租金，定義為項目“收租金”;

9、收到的增值稅銷項稅額和退回的增值稅款，定義為項目“收增值稅”;

10、收到除增值稅以外的其他稅費返還，定義為項目“稅費返還;

11、收到其他與經營活動有關的活動現金，定義為項目“收其他現金”。

現金流入小計等于現金、銀行收款憑證中“經營現金”部門的7—11項目“現金、銀行存款和現金等價物”借方合計數。

12、購買商品、接受勞務支付的現金，定義為項目“購買付現金;

13、經營租賃所支付的現金，定義為項目“付租金”;

14、支付給職工以及為職工支付的現金，定義為項目“付職工現金;

15、支付的增值稅款，定義為項目“付增值稅”;

16、支付的所得稅款，定義為項目“付所得稅”;

17、支付增值稅、所得稅以外的其他稅費，定義為項目“付稅費”;

18、支付其他與經營活動有關的活動現金，定義為項目“付其他現金”。

現金流出小計等于現金、銀行付款憑證中“經營現金”部門的12-18項目“現金、銀行存款和現金等價物”貸方合計數。

其他部門的現金流入、流出項目內容的定義依此類推。

四、每一筆經濟業務以“現金”為主界定憑證類別，確定項目。

19、依照會計基本準則的規定，將會計憑證分為現金收款憑證、現金付款憑證、銀行收款憑證、銀行付款憑證和轉帳憑證;

20、對現金收付憑證和銀行收付憑證的現金、銀行和現金等價物的科目，按經濟業務的內容，確定“現金”及“銀行存款”科目的“部門”和“項目”。在輸入憑證時要對現金、銀行存款和現金等價物的科目同時定義“部門”和“項目”。

[例]某公司當或購買原材料A，貨款為10萬元，增值稅為1.7萬元，價款用銀行轉帳支票支付。出售某產品12萬元，增值稅為2.04萬元，銀行已收到款。用現金支付購買原材料的運費1，000元，支付廠房租金1，500元。作會計分錄如下：

(1)購買原材料及支付稅金

借：原材料-A材料(12301，…)100，000

應交增值稅-進項稅額(22101)17，000

貸：銀行存款(102，“經營現金”，“購買付現金”)100，000

銀行存款(102，“經營現金”，“付增值稅”)17，000

(2)銷售產品及收到稅金

借：銀行存款(102，“經營現金”，“銷售收現金”)120，000

銀行存款(102，“經營現金”，“收增值稅”)20，400

貸：產成品(126，…)120，000

應交增值稅-銷項稅額(22102)20，400

(3)支付購買原材料的運費和廠房租金

借：原材料-運費(12303，…)1，000

貸：現金(101，“經營現金”，“購買付現金”)1，000

借：管理費用-租賃費(52116，…)1，500

貸：現金(101，“經營現金”，“付租金”)1，500

五、在借貸記帳法下根據已定義的現金、銀行收付憑證直接編制現金流量表。

21、“現金流入”類可直接從現金收款憑證和銀行收款憑證取數。如“經營活動產生的現金流量”項下的“銷售商品、提供勞務收到的現金”，在電算化中的讀數公式為“C6H6=FS(101，月，”借“，”經營現金“，”銷售收現金“)+FS(102，月，”借“，”經營現金“，”銷售收現金“)+FS(103，月，”借“，”經營現金“，”銷售收現金“)”。“C6H6”是“銷售商品、提供勞務收到的現金”在現金流量表中的表格位置。其他項目取數按同樣方式設置公式。

22、“現金流出”類可直接從現金付款憑證和銀行付款憑證取數。如“經營活動產生的現金流量”項下的“購買商品、接受勞務支付的現金”，在電算化中的讀數公式為“C12H6=FS(101，月，”貸“，”經營現金“，”購買付現金“)+FS(102，月，”貸“，”經營現金“，”購買付現金“)+FS(103，月，”貸“，”經營現金“，”購買付現金“)”。“C12H6”是“購買商品、接受勞務支付的現金”在現金流量表中的表格位置。其他項目取數按同樣方式設置公式。

23、報表公式設置完畢，通過電算化演算，即得出現金流量表。

經過上述五個編表步驟，只要公式設置正確，現金收付憑證和銀行收付憑證的現金、銀行和現金等價物的會計分錄部門、項目定義無誤，每日、每月、每季或每年可隨時編制現金流量表，滿足不同管理者的需要。

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