會計實務：自查補稅的會計處理_第1頁
會計實務：自查補稅的會計處理_第2頁
會計實務：自查補稅的會計處理_第3頁
會計實務：自查補稅的會計處理_第4頁
會計實務：自查補稅的會計處理_第5頁
全文預覽已結束

下載本文檔

版權說明：本文檔由用戶提供并上傳，收益歸屬內容提供方，若內容存在侵權，請進行舉報或認領

文檔簡介

自查補稅的會計處理納稅人可根據本單位的情況，在會計制度規定的兩種所得稅核算方法中加以選擇，即應付稅款法和納稅影響會計法。

應付稅款法，是將本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的差異造成的影響納稅的金額直接計入當期損益，而不遞延到以后各期。因此，

在應付稅款法下，當期計入損益的所得稅費用等于當期應繳的所得稅。

納稅影響會計法，是將本期稅前會計利潤與應納稅所得額之間的時間差異造成的影響納稅的金額，遞延或分配到以后各期，納稅人一般應

按遞延法進行賬務處理。遞延法是把本期由于時間性差異而產生的影響納稅的金額，保留到這一差異而產生相反變化以后期間予以轉銷。納稅

人根據具體情況，也可以采用“債務法”進行財務處理。“債務法”是把本期由于時間性差異而產生的影響金額，保留到這一差額發生相反變

化時轉銷。

如果納稅人的稅前會計利潤小于納稅所得時，在以后轉銷時間性差異的時期內，有足夠的納稅所得予以轉銷的，都能采用納稅影響會計法

，否則，為了慎重起見，也應采用應付稅款法進行會計處理。

納稅人一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑或計算時間不同而產生的差異，可分為永久性差異和時間性差異。

永久性差異是指納稅人在一定時期的稅前所得與納稅所得之間由于計算口徑不同而產生的差異，其差異在本期發生，并且不能在以后予以

轉回。時間性差異是指納稅人在一定時期的稅前會計利潤與納稅所得之間的金額，是由于有些收入和支出項目計入稅前利潤時間和計入納稅所

得的時間不一致所產生的，但在以后的一期或若干期內可以轉回。

由于以上兩種差異的納稅影響，是否直接計入當期損失，還是遞延或分期到以后各期，納稅人可以在應付稅款法和納稅影響會計法這兩種

企業所得稅會計核算方法中選擇。

一、納稅人經自查發現當年有應補稅情況的

1、應付稅款法

（1）計算應補繳所得稅時借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

（2）期末結轉所得稅費用時

借：本年利潤

貸：所得稅

（3）繳納所得稅時

借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款2、納稅影響會計法

（1）由于本期稅前會計利潤與納稅所得之間的時間差異，造成稅前會計利潤小于納稅所得時：

計算應補繳所得稅時

借：所得稅

遞延稅款

貸：應交稅金---應交所得稅

期末結轉所得稅時

借：本年利潤

貸：所得稅

繳納所得稅時：

借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款

（2）由于本期稅前會計利潤與納稅所得之間時間差異，造成納稅人本期稅前會計利潤大于納稅所得時

計算應補繳所得稅時

借：所得稅

貸：應交稅金--應交所得稅

遞延稅款

期末結轉所得稅時

借：本年利潤

貸：所得稅

繳納所得稅時

借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款

二、納稅人經自查發現以前年度應補稅情況的

1、計算補繳所得稅時

借：以前年度損益調整

貸：應交稅金--應交所得稅

2、期末結轉所得稅費用時

借：利潤分配--未分配利潤

貸：以前年度損益調整

3、繳納所得稅時

借：應交稅金--應交所得稅

貸：銀行存款

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明，都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等，如果需要附件，請聯系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙，網頁內容里面會有圖紙預覽，若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經權益所有人同意不得將文件中的內容挪作商業或盈利用途。
  • 5. 人人文庫網僅提供信息存儲空間，僅對用戶上傳內容的表現方式做保護處理，對用戶上傳分享的文檔內容本身不做任何修改或編輯，并不能對任何下載內容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內容，請與我們聯系，我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論