做賬實操1/11做賬實操-地下管廊建設公司賬務處理流程地下管廊建設屬于市政基礎設施工程，涉及項目周期長、成本歸集復雜等特點，需結合工程施工行業會計準則及行業特性進行賬務處理。以下是關鍵要點及流程說明：?一、會計科目設置??資產類科目??工程施工—合同成本?：按項目細分（如“地下管廊—XX路段”），下設三級科目：直接材料（管材、混凝土等）?；機械使用費（挖掘機租賃、設備折舊）?；分包工程費用（專業分包施工成本）?。?工程物資?：核算專用材料（如防水材料、管道配件）?。?負債類科目??應付賬款—應付分包款?：記錄未支付的分包商工程款?；?預收賬款?：按項目歸集工程預收款（如政府預撥資金）?。?成本與損益類科目??主營業務收入?：按“地下管廊工程收入”設置明細?；?主營業務成本?：對應結轉的工程施工成本?。?二、賬務處理流程??項目前期階段??材料采購?：借：工程物資—防水材料/管材應交稅費—應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款/應付賬款?預付分包款?：借：預付賬款—XX分包商貸：銀行存款?施工階段??材料領用?：借：工程施工—合同成本—直接材料（XX項目）貸：工程物資?分包成本確認?：借：工程施工—合同成本—分包工程費用（XX項目）貸：應付賬款—應付分包款?機械使用費歸集?：借：工程施工—合同成本—機械使用費（XX項目）貸：累計折舊/銀行存款（租賃費用）?竣工結算階段??收入確認與成本結轉?：借：主營業務成本—地下管廊工程貸：工程施工—合同成本（XX項目）借：預收賬款/應收賬款貸：主營業務收入—地下管廊工程應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）?工程轉固?：借：固定資產—地下管廊設施貸：在建工程—XX項目?三、特殊業務處理??政府專項補貼?：與資產相關的補貼計入“遞延收益”，按管廊使用年限分期確認收入?；與收益相關的補貼直接計入“其他收益”?。?工程質保金處理?：結算時預留質保金：借：應收賬款—質保金（XX項目）貸：工程結算質保期結束后無爭議再結轉收入?。?四、稅務管理要點??增值稅處理?：一般納稅人按9%稅率計算銷項稅，材料采購進項稅可全額抵扣?；跨區域項目需在工程所在地預繳3%增值稅?。?土地增值稅?：項目竣工后按增值額預提清算，需單獨歸集開發成本?。?五、注意事項??項目輔助核算?：按“項目+成本類型”設置輔助核算，精準歸集成本?；?合同管理?：工程進度款支付需匹配合同約定的節點驗收單?；?資產折舊?：地下管廊按20-50年計提折舊（參考市政基礎設施標準）?。?注?：實際賬務需結合《企業會計準則第15號—建造合同》及地方稅務政策調整，建議定期復核項目成本歸集與稅務合規性?。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項，核對付款賬號及金額，開具收款收據并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網銀或支票支付款項（如預付貨款），核對賬戶信息并登記支票領用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報銷與借款處理??費用報銷?整理并粘貼發票、收據等票據，填寫報銷單，經審批后付款并加蓋“現金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費報銷需審核支付證明單及發票，實報實銷后傳遞憑證至會計?。?員工借款??現金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業網銀轉賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據等，開具時需注意日期、金額大小寫及蓋章（財務章+法人章）?。收據需區分現金/銀行交易，標注“轉賬”字樣并加蓋對應印章?。?票據傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時交接給會計崗進行賬務處理?。四、?賬務登記與核對??登記日記賬?每日根據收付款憑證登記現金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實一致?。?對賬與結賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調節表?。月末結賬時標注“本月合計”，劃紅線區分會計期間?。五、?其他職責??工資發放?根據審批后的工資表，通過