節能環保相關稅收優惠政策問題解答答：企業在環保節能方面主要有以下幾項企業所得稅優惠政策：

1、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減按90%計入收入總額。

2、企業購置并實際使用《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《設備目錄》）規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備（以下簡稱“節能環保專用設備”）的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

3、企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅（以下簡稱“三免三減半”）。

4、對符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，符合企業所得稅稅法有關規定的，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅（以下簡稱“三免三減半”）。

此外，資源綜合利用企業及符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，還可享受增值稅免稅、退稅政策：

1、資源綜合利用企業，可享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策。相關優惠政策細則可查閱《財政部國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）和《財政部國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）的相關規定。

2、節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業，暫免征收增值稅。

3、符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務免征收增值稅。

問：可以享受減計收入企業所得稅優惠政策的企業資源綜合利用收入，需要符合什么條件？

答：企業取得的資源綜合利用收入，符合以下條件的，可以享受相應的企業所得稅優惠政策：

1、企業應以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》（以下簡稱《目錄》）規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品，并且占產品原料的比例應符合《目錄》規定的技術標準。企業從事不符合企業所得稅法實施條例和《目錄》規定范圍、條件和技術標準的項目，不得享受資源綜合利用企業所得稅優惠政策。

2、企業同時從事其他項目而取得的非資源綜合利用收入，應與資源綜合利用收入分開核算，沒有分開核算的，不得享受優惠政策。

3、生產資源綜合利用產品的企業應經資源綜合利用主管部門按《目錄》規定認定，并取得《資源綜合利用認定證書》，方可申請享受資源綜合利用企業所得稅優惠。

問：綜合利用資源占生產原料的比重是以重量，還是以體積為標準計算？

答：綜合利用資源占生產原料的比重，除利用工業生產過程中產生的余熱、余壓生產的電力或熱力外，一律以重量比例計算，不得以體積比例計算。

問：資源綜合利用企業是否有污染物排放標準？

答：納稅人享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的，其污染物排放必須達到相應的污染物排放標準。

相應的污染物排放標準，是指污染物排放地的環境保護部門根據納稅人排放污染物的類型，所確定的應予執行的國家或地方污染物排放標準。達到污染物排放標準，是指符合污染物排放標準規定的全部項目。

納稅人在辦理資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅事宜時，應同時提交污染物排放地環境保護部門確定的該納稅人應予執行的污染物排放標準，以及污染物排放地環境保護部門在此前6個月以內出具的該納稅人的污染物排放符合上述標準的證明材料。已開展環保核查的行業，應以環境保護部門發布的符合環保法律法規要求的企業名單公告作為證明材料。

對未達到相應的污染物排放標準的納稅人，自發生違規排放行為之日起，取消其享受資源綜合利用產品及勞務增值稅退稅、免稅政策的資格，且三年內不得再次申請。納稅人自發生違規排放行為之日起已申請并辦理退稅、免稅的，應予追繳。

其中，發生違規排放行為之日，是指已經污染物排放地環境保護部門查證確認的，納稅人發生未達到應予執行的污染物排放標準行為的當日

問：享受資源綜合利用增值稅優惠政策的企業是否需要取得經信系統頒發的《資源綜合利用認定證書》？

答：《浙江省經濟和信息化委員會關于進一步做好資源綜合利用認定工作有關事項的通知》（浙經信資源〔2013〕188號）規定：《資源綜合利用認定證書》是各級主管稅務機關審批資源綜合利用減免稅的必要條件，凡申請享受資源綜合利用有關稅費優惠政策的企業必須持《資源綜合利用認定證書》向主管稅務機關提出減免稅申請，凡未取得《資源綜合利用認定證書》的企業，一律不予辦理稅收減免手續。

以前已經享受資源綜合利用免稅政策的企業，但未取得《資源綜合利用認定證書》的，補辦資源綜合利用認定手續后，才能繼續享受資源綜合利用免稅政策，認定工作由企業所在地市經信委會同相關部門進行。

問：企業要享受資源綜合利用減計收入的企業所得稅優惠政策，應如何辦理手續？

答：稅務機關對資源綜合利用企業所得稅優惠實行備案管理。企業應在申報享受減免稅前（最遲于次年4月底前），向主管稅務機關報送下列資料備案：

1、《企業所得稅優惠項目備案登記表》；

2、資源綜合利用認定證書復印件；

3、綜合利用資源的名稱、生產產品的名稱、產品的技術標準等說明資料；

4、主管稅務機關要求提供的其他資料。

問：能享受企業所得稅抵免優惠的節能環保專用設備，其投資額應該如何確定？

答：企業購置《設備目錄》范圍內的專用設備并取得增值稅專用發票的，如增值稅進項稅額允許抵扣，其專用設備投資額不再包括增值稅進項稅額；如增值稅進項稅額不允許抵扣，其專用設備投資額應為增值稅專用發票上注明的價稅合計金額。企業購買專用設備取得普通發票的，其專用設備投資額為普通發票上注明的金額。

問：哪些情況下，企業節能環保專用設備不能享受投資抵免的優惠？

答：以下情形，企業購置節能環保專用設備不能享受投資抵免的優惠：

1、企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《設備目錄》范圍內的專用設備，方可按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額。如果企業購置的專用設備不符合《設備目錄》的性能參數和應用領域的，或者雖然購置了但卻沒有實際使用的，都不能享受投資抵免的優惠。

2、企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免企業應納所得稅額。企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。

3、如果企業從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租專用設備，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。

問：企業要享受購置節能環保專用設備投資抵免的企業所得稅優惠政策，應如何辦理手續？

答：企業應在納稅年度終了后至次年4月底前向主管稅務機關提供以下資料辦理備案手續，方可享受投資抵免的企業所得稅優惠：

1、《企業所得稅優惠項目備案登記表》；

2、專用設備類別、名稱、型號、性能參數、應用領域、能效標準等說明資料；

3、購置專用設備合同、發票復印件及資金來源說明資料；

4、專用設備投入使用相關證明資料；

5、主管稅務機關要求提供的其他資料。

問：企業從事哪些節能節水、環境保護項目可以享受“三免三減半”的企業所得稅優惠？

答：符合條件的環境保護、節能節水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍應符合《環境保護、節能節水項目企業所得稅優惠目錄》的規定。

問：企業轉讓已經享受“三免三減半”企業所得稅優惠的節能節水、環境保護項目，受讓方是否可以繼續享受減免稅優惠？

答：企業在減免稅期限內轉讓按規定可享受減免稅優惠的節能節水、環境保護項目的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠；減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。

問：企業要享受從事環境保護、節能節水項目所得“三免三減半”稅收優惠的，應如何辦理手續？

答：企業應在申報享受減免稅優惠前（最遲次年4月底）應向主管稅務機關報送以下資料，備案后方可享受”三免三減半”的企業所得稅優惠：

1、《企業所得稅優惠項目備案登記表》；

2、符合公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目所需條件的證明資料；

3、取得第一筆生產經營收入的會計憑證及賬頁復印件；

4、主管稅務機關要求提供的其他資料。

問：實施合同能源管理項目享受“三免三減半”的企業所得稅優惠，需要符合哪些條件？

答：享受“三免三減半”優惠的合同能源管理項目必須符合以下條件：

1、項目實施者必須是具有獨立法人資格，注冊資金不低于100萬元，且能夠單獨提供用能狀況診斷、節能項目設計、融資、改造（包括施工、設備安裝、調試、驗收等）、運行管理、人員培訓等服務的專業化節能服務公司；

2、節能服務公司實施合同能源管理項目相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規定的技術要求；

3、節能服務公司與用能企業簽訂節能效益分享型合同，其合同格式和內容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規定；

4、節能服務公司實施合同能源管理的項目符合《財政部國家稅務總局國家發展改革委關于公布環境保護節能節水項目企業所得稅優惠目錄（試行）的通知》（財稅〔2009〕166號）中“4、節能減排技術改造”類第一項至第八項規定的項目和條件；

5、節能服務公司投資額不低于實施合同能源管理項目投資總額的70%；

6、節能服務公司擁有匹配的專職技術人員和合同能源管理人才，具有保障項目順利實施和穩定運行的能力。

同時，根據《關于下發合同能源管理項目減免稅收操作流程（試行辦法）的通知》（杭經信聯資源〔2011〕188號）的規定，杭州市享受企業所得稅減免政策的節能服務公司還必須符合以下條件：

1、公司有專職專業中級以上（含）技術人員3人以上（含3人）；

2、公司以合同能源為主應業務；

3、獲國家、省級備案的節能服務公司；獲杭州市備案的節能服務公司。

問：符合條件的節能服務公司，以及與其簽訂節能效益分享型合同的用能企業，實施合同能源管理項目的有關資產如何進行企業所得稅稅務處理？

答：有關資產應按以下規定進行企業所得稅稅務處理：

1、用能企業按照能源管理合同實際支付給節能服務公司的合理支出，均可以在計算當期應納稅所得額時扣除，不再區分服務費用和資產價款進行稅務處理；

2、節能服務企業投資項目所發生的支出，應按稅法規定作資本化或費用化處理。形成的固定資產或無形資產，應按合同約定的效益分享期計提折舊或攤銷。

3、能源管理合同期滿后，節能服務公司轉讓給用能企業的因實施合同能源管理項目形成的資產，按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理，用能企業從節能服務公司接受有關資產的計稅基礎也應按折舊或攤銷期滿的資產進行稅務處理；

4、能源管理合同期滿后，節能服務公司與用能企業辦理有關資產的權屬轉移時，用能企業已支付的資產價款，不再另行計入節能服務公司的收入。

問：符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，究竟是就公司全部所得享受“三免三減半”優惠，還是僅僅就該項目所得享受優惠政策？如果同時從事多個合同能源項目的，應如何處理？

答：符合條件的節能服務公司實施合同能源管理項目，應自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，就該項目所得享受“三免三減半”優惠政策。企業從事多個合同能源項目的，應分別核算，按項目分別享受優惠。如果節能服務企業對在合同約定的效益分享期內發生的期間費用劃分不清的，應合理進行分攤，期間費用的分攤應按照項目投資額和銷售（營業）收入額兩個因素計算分攤比例，兩個因素的權重各為50%。

問：符合條件的節能服務企業實施的合同能源管理項目，其分享合同短于6年的，應如何處理？如果在優惠期內轉讓該項目的，又該如何處理？

答：對實施節能效益分享型合同能源管理項目，如節能服務企業的分享型合同約定的效益分享期短于6年的，按實際分享期享受優惠。節能服務企業享受“三免三減半”項目的優惠期限應連續計算，對在優惠期限內轉讓享受優惠的項目給其他符合條件的節能服務企業，受讓企業承續經營該項目的，可自項目受讓之日起，在剩余期限內享受規定的優惠；優惠期限屆滿后轉讓的，受讓企業不得就該項目重復享受優惠。

問：實施合同能源管理項目時，節能服務公司和用能企業的業務往來和會計核算應當注意哪些事項？

答：節能服務公司與用能企業之間的業務往來，應當按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用。不按照獨立企業之間的業務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅所得額的，稅務機關有權進行合理調整。

用能企業對從節能服務公司取得的與實施合同能源管理項目有關的資產，應與企業其他資產分開核算，并建立輔助賬或明細賬。

節能服務公司同時從事適用不同稅收政策待遇項目的，其享受稅收優惠項目應當單獨計算收入、扣除，并合理分攤企業的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受稅收優惠政策。

問：合同能源管理項目享受企業所得稅稅收優惠需要辦理什么手續？

答：稅務機關對合同能源管理項目企業所得稅優惠實行備案管理。節能服務企業應在項目取得第一筆收入的次年4個月內，完成項目享受優惠備案。辦理備案手續時需提供以下資料：

1、減免稅備案申請；

2、能源管理合同復印件；

3、國家發展改革委、