教育事業單位貨幣資產的清查(一)現金的清查根據現金管理的有關規定，庫存現金要做到日清月結，定期進行清查，每天應作一次清點，在清點中如發現有長余或短少現象，應及時作出會計處理。

1.現金長余的會計處理。

(1)長余時。

借：現金×××

貸：其他應付款×××

(2)處理時。

借：其他應付款×××

貸：現金×××

(3)如果確實無法支付時，經批準。

借：其他應付款××

貸：事業基金×××

2.現金短少的會計處理。

(1)短少時。

借：其他應收款×××

貸：現金×××

(2)處理時。

借：現金×××

貸：其他應收款×××

如果確實無法收回時，經批準，轉作責任人賠償處理，分錄同上。

(二)銀行存款清查

銀行存款是一項發生業務較多，涉及面廣，又較為容易出現問題和差錯的核算內容，對銀行存款的清查也是一項十分重要的工作。為了防止銀行存款賬目發生錯誤，準確掌握銀行存款的實際結余情況，應定期對銀行存款進行清查。在對銀行存款進行清查時，注意做到以下三個方面：

(1)銀行存款日記賬與銀行存款收款、付款憑證相互核對，做到賬證相符。

(2)銀行存款日記賬與銀行存款總賬相互核對，做到賬賬相符。

(3)銀行存款日記賬與銀行對賬單相互核對，做到賬實相符。銀行存款日記賬在和銀行對賬單相核對時，如果發現雙方余額不一致時，其原因可能有以下兩種情況：其一是記錄有錯誤，有一方或兩方記錄發生錯誤導致余額不一致；其二是發生未達賬項，也會使雙方余額不一致。所謂“未達賬項”是指同一筆經濟業務，單位與銀行之間一方已經入賬，而另一方尚未入賬的賬項。產生未達賬項可能有以下四種情況：

(1)銀行已經收款入賬，而單位尚未收款入賬。

(2)銀行已經付款入賬，而單位尚未付款入賬。

(3)單位已經收款入賬，而銀行尚未收款入賬。

(4)單位已經付款入賬，而銀行尚未付款入賬。在與銀行對賬單進行核對時，如果發現有以上情況的發生均應編制“銀行存款余額調節表”進行調整。調整后雙方余額能夠保持一致，一般說明雙方記錄沒有差錯，還能說明單位銀行存款的實存數。如果調整后雙方余額仍然不一致，則說明雙方賬簿記錄肯定有錯誤，應進一步查找其中的原因，予以處理。編制銀行存款余額調節表時，可按下列公式進行計算：單位銀行存款賬面余額+銀行已收單位未收賬款-銀行已付單位未付賬項=銀行對賬單余額+單位已收銀行未收賬項-單位已付銀行未付賬項

現就“未達賬項”的內容列舉如下：

[例2]教育單位銀行存款原賬面余額763500元，而銀行“對賬單”的余額為1168000元。據核對，雙方發生下列“未達賬項”：

(1)銀行已收并入賬的貨款370000元，尚未通知教育單位。

(2)銀行已為教育單位支付的電費97500元，尚未通知教育單位。

(3)教育單位已經收到一張轉賬支票267000元，但尚未送開戶銀行進賬。

(4)教育單位已經開出一張轉賬支票399000元，用于購買教學用品，但收款單位尚未將收到的轉賬支票送到銀行進賬。

根據以上“未達賬項”，教育單位應編制“銀行存款余額調節表”如下表所示。

存款余額調節表2002年4月30日單位：元項目金額項目金額教育單位賬面余額加：銀行已收單位未收款項減：銀行已付單位未付款項調節后的余額763500370000975001036000銀行對賬單賬面余額加：單位已收銀行未收款項減：單位已付銀行未付款項調節后的余額11680002670003990001036000

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一