合規(guī)管理，內(nèi)部控制，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的區(qū)別從風(fēng)險(xiǎn)管控的角度來說，個(gè)人認(rèn)為從低到高應(yīng)是合規(guī)管理-內(nèi)部控制-全面風(fēng)險(xiǎn)管理。首先，合規(guī)管理是最基礎(chǔ)的層面。合規(guī)管理的本質(zhì)并不聚焦于風(fēng)險(xiǎn)管理，它只是機(jī)械的避免違反內(nèi)外部法律制度規(guī)范，從結(jié)果上看能夠起到一定程度上控制操作風(fēng)險(xiǎn)的作用，但是這個(gè)作用有多大、夠不夠，并不是合規(guī)管理所關(guān)注的，自然也不是它能夠解決的。

其次，以coso框架為代表的內(nèi)部控制，是合規(guī)管理的終極版，也可以說是操作風(fēng)險(xiǎn)管理的終極版。內(nèi)部控制不但要求合規(guī)，還要考察這個(gè)“規(guī)”是不是完善，“規(guī)”有沒有配備相應(yīng)的執(zhí)行點(diǎn)，執(zhí)行“規(guī)”的過程是不是有效。如果說合規(guī)管理更注重結(jié)果、只要結(jié)果合規(guī)就OK，那么內(nèi)部控制就更重視過程，并在此基礎(chǔ)上發(fā)展出整套完善的工具和方法。

最后，全面風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管控的最高形式。在全面風(fēng)險(xiǎn)管理中，風(fēng)險(xiǎn)一般被分為市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。剛才說了，內(nèi)部控制是管理操作風(fēng)險(xiǎn)的終極手段，但是它對(duì)其他風(fēng)險(xiǎn)并沒有效果。內(nèi)控再嚴(yán)密，也無法衡量資本市場波動(dòng)會(huì)給公司帶來多大風(fēng)險(xiǎn)（市場風(fēng)險(xiǎn)），無法衡量交易對(duì)手賴賬不給錢有多大風(fēng)險(xiǎn)（信用風(fēng)險(xiǎn)），更無法衡量公司戰(zhàn)略方向錯(cuò)誤、出了事被人罵的風(fēng)險(xiǎn)。

當(dāng)然，全面風(fēng)險(xiǎn)管理的精髓，還不只是考慮了這5類風(fēng)險(xiǎn)——畢竟這些風(fēng)險(xiǎn)都不是新鮮玩意。傳統(tǒng)上，市場風(fēng)險(xiǎn)歸交易部門管，信用風(fēng)險(xiǎn)歸信貸部門管，操作風(fēng)險(xiǎn)歸合規(guī)部門管，剩下倆風(fēng)險(xiǎn)管理層拍腦袋管。這種方式非常自然：誰干的活誰管風(fēng)險(xiǎn)嘛。但是問題在于，干活的是不會(huì)真正關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的。交易失敗無非沒有獎(jiǎng)金，交易成功就有大筆分紅，誰會(huì)跟錢過不去呢？

所以，全面風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)為，必須把管理風(fēng)險(xiǎn)的職能提升到高級(jí)管理層這一級(jí)，必須有一個(gè)首席風(fēng)險(xiǎn)官和獨(dú)立于交易部門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，來客觀的衡量這些風(fēng)險(xiǎn)。而且從技術(shù)上講，各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)之間有分散作用，也必須由一個(gè)統(tǒng)一的部門來管理，才能真正考慮到這種分散作用。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制本質(zhì)上都是為了評(píng)估、防范、控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。但國內(nèi)部分企業(yè)在推進(jìn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制體系建設(shè)及運(yùn)行實(shí)施的過程中，存在著分離管理、分離運(yùn)行、分離監(jiān)督、分離評(píng)價(jià)等問題。

這主要是兩方面原因造成的：

一是兩者審視風(fēng)險(xiǎn)的角度不同。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要是圍繞企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營目標(biāo)，“自上而下”地辨識(shí)、評(píng)估、分析風(fēng)險(xiǎn)，并提出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警防范和應(yīng)急管理的策略和措施。而內(nèi)部控制主要是從流程合規(guī)、防范舞弊的角度出發(fā)，“自下而上”地診斷采購、銷售、資金等具體運(yùn)營流程中相對(duì)微觀的內(nèi)部控制缺陷并進(jìn)行整改。這說明兩者所涉及的“風(fēng)險(xiǎn)”大小不對(duì)等，從而在本質(zhì)上割裂了兩者在實(shí)操中的銜接。

二是兩者評(píng)估和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法也存在區(qū)別。

全面風(fēng)險(xiǎn)管理主要采用頭腦風(fēng)暴、調(diào)查問卷、模糊分析、專家打分等定性與定量相結(jié)合的方法。而內(nèi)部控制則側(cè)重于采用穿行測試、控制測試等審計(jì)鑒證技術(shù)，診斷重點(diǎn)業(yè)務(wù)、重要流程的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行缺陷。由于技術(shù)方法不同，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程就很難統(tǒng)一。

企業(yè)可以考慮從以下六個(gè)方面著手推進(jìn)兩個(gè)體系的融合：

一是推進(jìn)組織管理的融合。

企業(yè)可以組建一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理部門，也可以將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制分設(shè)兩個(gè)部門或?qū)⑾嚓P(guān)職責(zé)安放在兩個(gè)不同理流程清晰、緊密協(xié)同的部門，避免浪費(fèi)和扯皮。

二是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)分類框架的融合。

企業(yè)可以建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)分類框架，將企業(yè)層面的風(fēng)險(xiǎn)細(xì)分到二級(jí)、三級(jí)或四級(jí)，并將操作層面的風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)控涉及的相關(guān)流程風(fēng)險(xiǎn)）歸入其中。

三是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理策略的融合。

內(nèi)部控制是一種重要的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，對(duì)于需要采取控制策略的主要風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以將控制點(diǎn)、控制目標(biāo)、控制措施等內(nèi)容提煉融入到風(fēng)險(xiǎn)管理策略和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施之中。

四是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估技術(shù)的融合。

企業(yè)可以在采用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法識(shí)別重大、重要風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，采用內(nèi)部控制測試方法診斷控制缺陷，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控診斷的過程統(tǒng)一、信息共享。

五是推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)控缺陷判定標(biāo)準(zhǔn)的融合。

企業(yè)可以制定分類、分級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)判定標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一內(nèi)部控制中的缺陷判定標(biāo)準(zhǔn)與風(fēng)險(xiǎn)管理中的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)，從而解決風(fēng)險(xiǎn)宏觀、內(nèi)控微觀的問題。

六是推進(jìn)兩個(gè)體系監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核的融合。

企業(yè)還應(yīng)進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)全面風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、考核等方面的過程統(tǒng)一、組織統(tǒng)一、團(tuán)隊(duì)統(tǒng)一、制度統(tǒng)一，以節(jié)約資源、提高效率。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難