行業協會如何確認應納所得稅總額應納所得稅總額為行業協會在納稅年度的收入總額減去免稅收入項目金額與準予扣除的支出項目后的余額。

1、收入總額包括財政補助收入，上級補助入、事業收入、會費收入、附屬單位上交收入和其他依法取得的收入。

2、免稅項目有財政撥款，經國務院及財政部門批準設立和收取的政府性基金、資金、附加收入、行政事業性收費，經財政部門核準不上交財政專戶管理的預算外資金，專項補助收入、政府資助、行業協會收取單位會員、個人會員的會費，捐贈收入。對于以上所有免稅項目必須提供有關部門批準文件。如是接受捐贈收入，還必須提供接受捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領導簽字的證明，對于未出具證明文件和批準文件的收入，主管稅務機關則不可將其視為免稅收入。

3、準予扣除的支出項目是指與行業協會取得收入有關的成本費用。具體項目如下：

行業協會工作人員的工資薪金，扣除額應按照事業單位執行的工資標準在稅前扣除，行業協會應將工資制度和工資標準報主管稅務機關備案。工會經費、職工福利費、職工教育經費，分別按照規定允許稅前扣除標準工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除，但原來在有關費用中直接列支的，在計算應納稅所得額時不得再扣除。在計算應納稅所得額時，已扣除職工福利費的，不得再計算扣除醫療基金；如沒有計算扣除職工福利費規定標準的，可在不超過職工福利基金的標準額度內計算扣除醫療基金。對離退休人員的職工醫療基金，可按規定標準計算的額扣除。行業協會向會員提供的咨詢服務費、技術咨詢費、技術開發、技術成果轉讓和技術服務收費、以及復印費、打印費、資料費等其它應納稅的經營服務性收費行為，應使用稅務票據，依法納稅，已交的稅金，準予在稅前支出。

行業協會用于公益、救濟性以及文化事業的捐贈，在年度應納稅所得額3%以內部分準矛扣除。

行業協會通過非營利性的社會團體和國家機關（包括中國紅十字會）向紅十字事業的捐贈，在計算繳納企業所得稅時準予在應納稅所得額中全額扣除。

行業協會通過非營利性的社會團體和政府部門向福利性、非營利性的老年服務機構的捐贈，準予在繳納企業所得稅前的所得額中全額扣除。老年服務機構是指專門為老年人提供生活照料，文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養老院、老年服務中心、老年公寓、老年護理院、康復中心、托老所）等。

行業協會通過非營利的社會團體和國家機關向農村義務教育的捐贈，準予在繳納企業所得稅前的所得額中全額扣除。農村義務教育的范圍是指政府和社會力量舉辦的農村鄉鎮（不含縣和縣級市政府所在地的鎮）、村的小學和初中以及屬于這一階段的特殊教育學校。納稅人對農村義務教育與高中在一起的學校的捐贈，也享受所得稅前扣除政策。

接受捐贈或辦理轉贈的非營利的社會團體和國家機關，應按照財務隸屬關系分別使用由中央或省級財政部門統一印（監）制的捐贈票據，并加蓋接受捐贈或轉贈單位的財務專用印章。稅務機關據此對捐贈單位進行稅前扣除。

行業協會通過非營利性社會團體和國家機關對公益性青少年活動場所（其中包括新建）的捐贈，在繳納企業所得稅前準予全額扣除。公益性青少年活動場所，是指專門為青少年學生提供科技、文化、德育、愛國主義教育、體育活動的青少年宮、青少年活動中心等校外活動的公益性場所。

為了支持文化、藝術等事業發展，行業協會通過文化行政管理部門或批準成立的非營利性的公益性組織對下列文化事業的捐贈，納入公益、救濟性捐贈范圍，在年度應納稅所得額10%以內的部分，經主管稅務機關審核后，可在計算應納稅所得額時予以扣除：

1、對國家重點交響樂團、芭蕾舞團、歌劇團和京劇團以及其他民族藝術表演團體的捐贈。

2、對公益性的圖書館、博物館、科技館、美術館、革命歷史紀念館的捐贈。

3、對重點文物保護單位的捐贈。納稅人直接向受贈人的各級捐贈，不允許在企業所得稅前扣除。

課后寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。