5月1號(hào)后,17%和11%的發(fā)票應(yīng)仍能開(kāi)出,只不過(guò)一開(kāi)你就現(xiàn)原形了財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知（財(cái)稅[2018]32號(hào)）本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

我的理解：

《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十一條專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：（四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：發(fā)生應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，為收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

因此財(cái)稅[2018]32號(hào)“自2018年5月1日起執(zhí)行”的意思就是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之前的，適用稅率17%或11%，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間在5月1日之后的，適用稅率16%或10%。

A審視一下銷(xiāo)售合同或銷(xiāo)售模式，如果判定這項(xiàng)銷(xiāo)售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是5月1日之后的，放心的在5月1日之后到了納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間時(shí)再開(kāi)具發(fā)票，或作未開(kāi)票收入處理，適用16%或10%。

B如果判定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是5月1日之后，但是現(xiàn)在買(mǎi)方聽(tīng)說(shuō)5月1日后只能開(kāi)具16%或10%呢，要求銷(xiāo)售方提前開(kāi)票，你又扛不過(guò)他，也可以，在5月1日前提前開(kāi)票，交17%或11%。

C如果判定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是5月1日之前，建議在4月份趕緊開(kāi)票，因?yàn)槎愂且?月1日之前交的，交了稅，票又沒(méi)開(kāi)，你到5月1日后再開(kāi)票，我相信系統(tǒng)只能開(kāi)具16%或10%的票，這種情況下咋辦？比如117萬(wàn)在4月份申報(bào)了，但未開(kāi)票，5月份補(bǔ)開(kāi)票，大約只能是這樣了，稅只能填17萬(wàn)，因?yàn)槟惝?dāng)時(shí)申報(bào)的就是17萬(wàn)，價(jià)填17萬(wàn)除以0.16=106.25萬(wàn)，合計(jì)123.25萬(wàn)，而對(duì)方僅付了117萬(wàn)，你讓對(duì)方怎么做帳？你只能老老實(shí)實(shí)的去找國(guó)稅協(xié)調(diào)去，補(bǔ)開(kāi)一張17%的增值稅專用發(fā)票。否則這票沒(méi)法開(kāi)。

D如果判定納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是5月1日之前，你想著等5月1號(hào)之后可以少交點(diǎn)稅，于是既不申報(bào)也不開(kāi)票，爾后到了5月1日后開(kāi)票，有個(gè)好辦法，就是你更改合同，比如納稅人采取賒銷(xiāo)方式的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為合同約定的當(dāng)天，本來(lái)合同上明明寫(xiě)著4月30號(hào)購(gòu)買(mǎi)方付款，你現(xiàn)在改合同，改到5月30號(hào)，沒(méi)問(wèn)題，屆時(shí)就開(kāi)16%或10%，但如果你合同不改呢？正常情況下稅務(wù)評(píng)估或稽查不找你，萬(wàn)事大吉，但如果稅務(wù)稽查或評(píng)估看到你的合同了，你明明117萬(wàn)的合同價(jià)款，應(yīng)當(dāng)交17萬(wàn)的稅，結(jié)果你滯后到5月1日后開(kāi)票，才交16萬(wàn)的稅，你不是偷稅是什么？這時(shí)候就要補(bǔ)稅，加滯納金，罰款，可能購(gòu)買(mǎi)方也要倒了你的霉，國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第47號(hào)）增值稅一般納稅人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱“專用發(fā)票”）后，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓，需要開(kāi)具紅字專用發(fā)票。購(gòu)買(mǎi)方明明應(yīng)當(dāng)索取17萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，結(jié)果索取的是16萬(wàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)票，開(kāi)票有誤，進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，你得開(kāi)紅字，開(kāi)完紅字，你藍(lán)字咋開(kāi)？系統(tǒng)里沒(méi)有17%的稅率了，又回到此前的悖論呢，稅只能填17萬(wàn)，因?yàn)殇N(xiāo)售方的銷(xiāo)項(xiàng)稅就是17萬(wàn)，價(jià)填17萬(wàn)除以0.16=106.25萬(wàn)，合計(jì)123.25萬(wàn)，又亂套了，所以你還得找國(guó)稅協(xié)調(diào)，同意你先按16%沖紅，再開(kāi)17%的票。

E那么可不可能在5月1日后，仍放開(kāi)17%和11%的稅率讓你填？我覺(jué)得應(yīng)當(dāng)這樣處理，否則就會(huì)出現(xiàn)上述的悖論，其實(shí)看看去年13%簡(jiǎn)并為11%你就清楚了，2017-04-28發(fā)布財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅稅率有關(guān)政策的通知（財(cái)稅[2017]37號(hào)）自2017年7月1日起，簡(jiǎn)并增值稅稅率結(jié)構(gòu)，取消13%的增值稅稅率。2017-05-23國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅納稅申報(bào)有關(guān)事項(xiàng)的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第19號(hào)）修改后的增值稅納稅申報(bào)表依然保留了13%的稅率，并且還保留了簡(jiǎn)易征收的6%的征收率，說(shuō)白了，不就是等著你要么51前先交稅未開(kāi)票，51后再開(kāi)票去老實(shí)坦白當(dāng)初末開(kāi)票的違規(guī)事實(shí)，還有被稅務(wù)給查了，要求按17%或11%補(bǔ)稅，補(bǔ)完稅后沖16%和10%的發(fā)票，再重新開(kāi)17%和11%嘛。

網(wǎng)全撒好了，等你來(lái)鉆，愿你上鉤。

小編寄語(yǔ)：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺(jué)得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達(dá)到