保險公司資產負債表的編制依據和方法(一)資產負債表編制的一般方法

資產負債表中的各項目金額，是根據資產、負債、所有者權益三大類科目及其有關明細科目在一定時日(報告期末)的期末余額編制的。

資產負債表各項目的填制，主要依據相應的各個總賬及有關的明細分類賬戶的期末余額填列。但資產負債表中有的項目的名稱與賬戶的名稱不完全一致，或雖然名稱一致，但反映的內容卻存在差異。所以資產負債表部分項目是需要通過分析、計算、整理后才能填列。將各項目的填列方法歸納起來，可概括為以下幾種：(1)根據有關總分類科目的期末余額直接填列；(2)根據有關總分類科目的期末余額進行合并、分析和計算后填列；(3)根據有關明細科目的期末余額合并、分析和計算后填列；(4)根據表中有關項目直接計算填列。

(二)資產負債表的具體編制方法

1．本表“年初數”欄內各項數字應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規定的各個項目的名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規定進行調整，填人本表“年初數”欄內。

2。本表各項目的內容和填列方法如下：

(1)“現金”項目，反映保險公司的庫存現金。本項目應根據“現金”科目的期末余額填列。

(2)“銀行存款”項目，反映保險公司存入銀行的各種款項。本項目應根據“銀行存款”科目的期末余額填列。

(3)“短期投資”項目，反映保險公司購入的能夠隨時變現，并且持有時間不準備超過1年的各種債券。本項目應根據“短期投資”科目的期末余額填列。

(4)“短期投資跌價準備”，反映保險公司對短期證券投資、基金投資所計提的短期投資跌價準備金。

(5)“拆出資金”項目，反映保險公司按規定從事拆借業務而拆出的資金。本項目應根據“拆出資金”科目的期末余額填列。

(6)“保戶質押貸款”項目，反映人壽保險公司按規定對保戶提供的質押貸款。本項目應根據“保戶質押貸款”科目的期末余額填列。

(7)“應收利息”項目，反映保險公司因債券投資等已到付息日但尚未領取的利息。本項目應根據“應收利息”科目的期末余額填列。

(8)“應收保費”項目，反映保險公司應向投保人收取的保險費。本項目應根據“應收保費”科目的期末余額填列。

(9)“應收分保賬款”項目，反映保險公司開展分保業務而發生的應收未收的各種款項。本項目應根據“分保業務往來”明細科目的期末借方余額合計填列。

(10)“壞賬準備”項目，反映保險公司提取尚未轉銷的壞賬準備。本項目應根據“壞賬準備”科目的期末余額填列。

(11)“預付賠款”項目，反映保險公司在處理各種理賠案過程中按照保險合同約定預先支付的賠款。本項目應根據“預付賠款”科目的期末余額填列。

(12)“存出分保準備金”項目，反映保險公司分入分保業務按保險合同約定存出的分保準備金。本項目應根據“存出分保準備金”科目的期末余額填列。

(13)“存出保證金”項目，反映保險公司開展直接承保業務按合同約定存出的保證金。本項目應根據“存出保證金”科目的期末余額填列。

(14)“買入返售證券”項目，反映保險公司已經買入但尚未到期返售證券占用的金額。本項目應根據“買入返售證券”科目的期末余額填列。

(15)“其他應收款”項目，反映保險公司除應收利息、應收保費和分保業務往來以外的其他各種應收、暫付的款項。本項目應根據“其他應收款”科目的期末余額填列。

(16)“物料用品”項目，反映保險公司業務經營、勞動保護和辦公等方面使用的庫存物料用品的實際成本。本項目應根據“物料用品”科目的期末余額填列。

(17)“低值易耗品”項目，反映保險公司在庫低值易耗品的實際成本。本項目應根據“低值易耗品”科目的期末余額填列。

(18)“待攤費用”項目，反映保險公司已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(包括1年)的各項費用。開辦費、超過1年以上攤銷的固定資產修理支出和租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他費用，應在“長期待攤費用”項目反映，不包括在本項目內。本項目應根據“待攤費用”科目的期末余額填列。“長期待攤費用”科目中將于1年內到期的部分，也在本項目內反映。

(19)“待處理流動資產凈損失”項目，反映保險公司在清查財產中發現的尚待批準轉銷或作其他處理的流動資產盤虧、毀損扣除盤盈后的凈損失。本項目應根據“待處理財產損溢”科目所屬“待處理流動資產損溢”明細科目的期末借方余額填列；如“待處理流動資產損溢”明細科目期末為貸方余額，以“-”號填列。保險公司待處理的固定資產凈損失，應在“待處理固定資產凈損失”項目另行反映。

(20)“其他流動資產”項目，反映保險公司除上述流動資產項目以外的其他流動資產的實際成本。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

(21)“長期債券投資”項目，反映保險公司購入的在1年內(不含1年)不能變現或不準備隨時變現的債券。長期債券投資中，將于1年內到期的長期債券投資，應在流動資產類下“1年內到期的長期債券投資”項目單獨反映。本項目應根據“長期債券投資”科目期末余額扣除1年內到期的長期債券投資后的數額填列。

(22)“固定資產原價”和“累計折舊”項目，反映保險公司的各種固定資產原價及累計折舊。融資租入的固定資產在產權尚未確定之前，其原價及已提折舊也包括在內。這兩個項目應分別根據“固定資產”科目和“累計折舊”科目的期末余額填列。

(23)“在建工程”項目，反映保險公司期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本，包括交付安裝的設備價值，未完建筑安裝工程已經耗用的材料、工資和費用支出、預付出包工程的價款、已經建筑安裝完畢但尚未交付使用的建筑安裝工程成本、尚未使用的工程物資的實際成本等。本項目應根據“在建工程”科目的期末余額填列。

(24)“固定資產清理”項目，反映保險公司因出售、毀損、報廢等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據“固定資產清理”科目的期末借方余額填列，如為貸方余額，應以“-”號填列。

(25)“無形資產”項目，反映保險公司各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額填列。

(26)“長期待攤費用”項目，反映保險公司尚未攤銷的攤銷期限在1年以上(不含1年)的各種費用，如開辦費、固定資產大修理支出、租入的固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上(不含1年)的其他待攤費用。長期待攤費用中將在1年內(含1年)攤銷的部分，應在“待攤費用”項目填列。本項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額扣除1年內(含1年)攤銷的數額后的余額填列。

(27)“存出資本保證金”項目，反映保險公司按規定比例繳存的、用于清算時清償債務的保證金。本項目應根據“存出資本保證金”科目的期末余額填列。

(28)“抵債物資”項目，反映保險公司因債務重組而收到的物資，包括物料用品、固定資產等。本項目應根據“抵債物資÷科目的期末余額填列。

(29)“其他長期資產”項目，反映保險公司除上述各項長期資產項目以外的其他長期資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

(30)“獨立賬戶資產”項目，反映投保人投資部分的資產價值。本項目應根據“獨立賬戶資產”科目期末余額填列。

(31)“短期借款”項目，反映保險公司經批準借入尚未償還的期限在1年以內(含1年)的各種借款。本項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列。

(32)“拆入資金”項目，反映保險公司按規定從事拆借業務而拆入的資金。本項目應根據“拆入資金”科目的期末余額填列。

(33)“應付手續費”項目，反映保險公司應向受其委托并在其授權范圍內代為辦理保險業務的保險代理人支付的手續費。本項目應根據“應付手續費”科目的期末余額填列。

(34)“應付傭金”項目，反映保險公司應向專門推銷壽險個人營銷業務的個人代理人支付的傭金。本項目應根據“應付傭金”科目的期末余額填列。

(35)“應付分保賬款”項目，反映保險公司開展分保業務而發生的應付未付的各種款項。本項目應根據“分保業務往來”明細科目的期末貸方余額合計填列。

(36)“預收保費”項目，反映保險公司向投保人預收的保險費。本項目應根據“預收保費”科目的期末余額填列。

(37)“預收分保賠款”項目，反映保險公司分出分保業務按保險合同約定預收的分保賠款。本項目應根據“預收分保賠款”科目的期末余額填列。

(38)“存入分保準備金”項目，反映保險公司分出分保業務按合同約定扣存分保接受人的保費形成的準備金。本項目應根據“存入分保準備金”科目的期末余額填列。

(39)“存入保證金”項目，反映保險公司按合同約定接受存入的保證金。本項目應根據“存入保證金”科目的期末余額填列。

(40)“應付工資”項目，反映保險公司應付未付的職工工資。本項目應根據“應付工資”科目的期末貸方余額填列，如為借方余額，本項目以“-”號填列。

(41)“應付福利費”項目，反映保險公司提取的福利費。本項目應根據“應付福利費”科目的期末貸方余額填列，如為借方余額，應以“-”號填列。

(42)“應付保戶紅利”項目，反映保險公司人壽保險業務按保險合同約定發生的應付給保戶的利差支出。本項目應根據“應付保戶紅利”科目的期末余額填列。

(43)“應付利潤”項目，反映保險公司應付未付給投資者的利潤(多付數以“-”號填列)。本項目應根據“應付利潤”科目的期末余額填列。

(44)“應交稅金”項目，反映保險公司應交未交的各種稅金(多交數以“-”號填列)。本項目應根據“應交稅金”科目的期末余額填列。

(45)“其他應付款”項目，反映保險公司應付、暫收其他單位或個人的款項。本項目應根據“其他應付款”科目的期末余額填列。

(46)“預提費用”項目，反映保險公司所有已經預提計入成本費用而未支付的各項費用。本項目應根據“預提費用”科目期末貸方余額填列。如“預提費用”科目期末為借方余額，應合并在“待攤費用”項目內反映，不包括在本項目內。

(47)“未決賠款準備金”項目，反映保險公司由于已經發生保險事故并已提出保險賠款以及已經發生保險事故但尚未提出保險賠款而按規定提存的未決賠款準備金。本項目應根據“未決賠款準備金”科目的期末余額填列。

(48)“未到期責任準備金”項目，反映保險公司1年以內(含1年)的財產險、意外傷害險、健康險業務按規定提存的未到期責任準備金。本項目應根據“未到期責任準備金”科目的期末余額填列。

(49)“保戶儲金”項目，反映保險公司以儲金利息作為保費收入的保險業務，收到保戶繳存的儲金。本項目應根據“保戶儲金”科目的期末余額填列。

(50)“其他流動負債”項目，反映保險公司除以上流動負債以外的其他流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

(51)“長期責任準備金”項目，反映保險公司再保險、長期工程險等業務按規定提存的準備金。本項目應根據“長期責任準備金”科目的期末余額填列。

(52)“壽險責任準備金”項目，反映保險公司人壽保險業務按規定提存的準備金。本項目應根據“壽險責任準備金”科目的期末余額填列。

(53)“長期健康險責任準備金”項目，反映保險公司長期性健康保險業務按規定提存的準備金。本項目應根據“長期健康險責任準備金”科目的期末余額填列。

(54)“保險保障基金”項目，反映保險公司按規定提取的保險保障基金。本項目應根據“保險保障基金”科目的期末余額填列。

(55)“長期借款”項目，反映保險公司經批準借入尚未歸還的1年期以上(不含1年)的借款本息。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額填列。

(56)“長期應付款”項目，反映保險公司除上述長期負債以外的其他各種長期應付款，如應付融資租入固定資產的租賃費等。本項目應根據“長期應付款”科目的期末余額填列。1年內到期的長期應付款，應在“1年內到期的長期負債”項目內單獨反映。

(57)“住房周轉金”項目，反映保險公司按規定取得的可用于職工住房方面的資金。本項目應根據“住房周轉金”科目的期末余額填列。

(58)“其他長期負債”項目，反映保險公司除以上各項長期負債以外的其他長期負債。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

(59)“獨立賬戶負債”項目，反映公司從事投資連結產品業務產生的負債。本項目應根據“獨立賬戶負債”科目期末余額填列。

(60)“獨立賬戶未實現利得”項目，反映對獨立賬戶資產進行估值產生的估值增值(或減值)。該項目應根據“獨立賬戶未實現利得”科目期末貸方余額填列；該科目期末如為借方余額，以“-”號填列。

(61)“實收資本”項目，反映保險公司實際收到的資本總額。本項目應根據“實收資本”科目的期末余額填列。

(62)“資本公積”項目，反映保險公司取得的資本公積。本項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。

(63)“盈余公積”項目，反映保險公司從凈利潤中提取的盈余公積。本項目應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。其中，公益金期末余額，應根據“盈余公積”科目所屬的“法定公益金”明細科目的期末余額填列。

(64)“總準備金”項目，反映保險公司從凈利潤中提取的總準備金。本項目應根據“總準備金”科目的期末余額填列。

(65)“未分配利潤”項目，反映保險公司尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損，在本項目內以“-”號反映。

保險公司如有經國務院特批對外進行的長期股權投資以及在《中華人民共和國保險法》頒布以前投出的目前尚未收回的長期股權投資，可以在“長期債券投資”