企業(yè)所得稅稅前扣除基本知識(shí)1、企業(yè)所得稅稅前扣除的確認(rèn)應(yīng)遵循哪些原則？

企業(yè)所得稅稅前扣除的確認(rèn)一般應(yīng)遵循以下原則：

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。即納稅人應(yīng)在費(fèi)用發(fā)生時(shí)而不是實(shí)際支付時(shí)確認(rèn)扣除。

（二）配比原則。即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)在費(fèi)用應(yīng)配比或應(yīng)分配的當(dāng)期申報(bào)扣除。納稅人某一納稅年度應(yīng)申報(bào)的可扣除費(fèi)用不得提前或滯后申報(bào)扣除。

（三）相關(guān)性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。

（四）確定性原則。即納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時(shí)支付，其金額必須是確定的。

（五）合理性原則。即納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算和分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。

2、如何確定工資薪金支出的稅前扣除？

工資薪金支出是納稅人每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或與其有雇傭關(guān)系的員工（包括固定職工、合同工、臨時(shí)工）的所有現(xiàn)金或非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。地區(qū)補(bǔ)貼、物價(jià)補(bǔ)貼和誤餐補(bǔ)貼均應(yīng)作為工資薪金支出。

工資薪金支出的稅前扣除按以下規(guī)定執(zhí)行：一是對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤辦法的納稅人向雇員支付的工資薪金支出，據(jù)實(shí)扣除；二是實(shí)行提成工資辦法的飲食服務(wù)企業(yè)，按國(guó)家規(guī)定提取并發(fā)放的提成工資，據(jù)實(shí)扣除；三是實(shí)行計(jì)稅工資的納稅人，計(jì)稅工資的人均月扣除最高限額統(tǒng)一為800元。其發(fā)放的工資在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的，據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

3、稅法對(duì)企業(yè)所得稅的納稅人彌補(bǔ)虧損有何規(guī)定？

按稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。在這5年內(nèi)不論某年是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

4、稅法對(duì)壞帳損失是如何確認(rèn)的？

納稅人符合下列條件之一的應(yīng)收帳款，在稅法上應(yīng)作為壞帳處理：

（一）債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷，其剩余財(cái)產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款；

（二）債務(wù)人死亡或依法被宣告死亡、失蹤，其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)確實(shí)不足清償?shù)膽?yīng)收帳款；

（三）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其財(cái)產(chǎn)（包括保險(xiǎn)賠款等）確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收帳款；

（四）債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，經(jīng)法院裁決，確實(shí)無(wú)法清償?shù)膽?yīng)收帳款；

（五）逾期3年以上仍未收回的應(yīng)收帳款；

（六）經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷的應(yīng)收帳款。

5、壞帳損失的稅前扣除是如何規(guī)定的？

按現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人稅前扣除壞帳損失，必須按規(guī)定報(bào)經(jīng)主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。具體可按以下原則進(jìn)行扣除：納稅人發(fā)生的壞帳損失，原則上應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除。報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，也可提取壞帳準(zhǔn)備金。提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)沖減壞帳準(zhǔn)備金；實(shí)際發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)已提取的壞帳準(zhǔn)備金的部分，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；已核銷的壞帳收回時(shí)，應(yīng)相應(yīng)增加當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

經(jīng)批準(zhǔn)可提取壞帳準(zhǔn)備金的納稅人，壞帳準(zhǔn)備金提取比例一律不得超過(guò)年末應(yīng)收帳款余額的5‰，超過(guò)部分，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)作納稅調(diào)整。計(jì)提壞帳準(zhǔn)備的年末應(yīng)收帳款是納稅人因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶或接受勞務(wù)的客戶收取的款項(xiàng)，包括代墊的運(yùn)雜費(fèi)。年末應(yīng)收帳款包括應(yīng)收票據(jù)的金額。

6、對(duì)納稅人發(fā)生的廣告費(fèi)支出如何扣除？

稅法規(guī)定，納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分可無(wú)限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。糧食類白酒廣告費(fèi)不得在稅前扣除。納稅人因行業(yè)特點(diǎn)等特殊原因確實(shí)需要提高廣告費(fèi)扣除比例的，須報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。

納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出必須符合下列條件：

（一）廣告是通過(guò)工商部門(mén)批準(zhǔn)的專門(mén)機(jī)構(gòu)制作的；

（二）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；

（三）通過(guò)一定的媒介傳播。

7、如何進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除？

稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在下列規(guī)定比例范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除：全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額在1500萬(wàn)元及其以下的，不超過(guò)銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額的5‰；全年銷售（營(yíng)業(yè)）收入凈額超過(guò)1500萬(wàn)元的，不超過(guò)該部分的3‰。納稅人申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供能證明真實(shí)性的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。

8、納稅人根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)，在計(jì)征企業(yè)所得稅時(shí)如何扣除？

稅法規(guī)定，納稅人以經(jīng)營(yíng)租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其符合獨(dú)立納稅人交易原則支付的租賃費(fèi)，可根據(jù)受益時(shí)間均勻扣除；納稅人以融資租賃方式從出租方取得固定資產(chǎn)，其租賃費(fèi)支出不得扣除，但可按規(guī)定提取折舊。承租方支付的手續(xù)費(fèi)。以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時(shí)直接扣除。

稅法所指的融資租賃，是指在實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與一項(xiàng)資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的一種租賃。符合下列條件之一的租賃為融資租賃：

（一）在租賃期滿時(shí)，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方；

（二）租賃期為資產(chǎn)使用年限的大部分（75%或以上）；

（三）租賃期內(nèi)租賃最低付出款額大于或基本等于開(kāi)始日資產(chǎn)的公允價(jià)值。

9、如何進(jìn)行固定資產(chǎn)修理支出的稅前扣除？

稅法規(guī)定，納稅人的固定資產(chǎn)修理支出，可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。納稅人的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價(jià)值；如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為遞延費(fèi)用，在不短于5年的期間內(nèi)平均攤銷。

符合下列條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出：

（一）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上；

（二）經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)2年以上；

（三）經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。

10、河北省對(duì)企業(yè)計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的基數(shù)是如何規(guī)定的？

（一）執(zhí)行工效掛鉤辦法的企業(yè)，按按實(shí)發(fā)工資數(shù)提取；

（二）執(zhí)行百元產(chǎn)值工資含量的建筑安裝企業(yè)和執(zhí)行提成工資的飲食服務(wù)企業(yè)，按實(shí)發(fā)工資數(shù)提取；

（三）執(zhí)行計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，實(shí)發(fā)工資低于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按實(shí)發(fā)工資數(shù)提取；高于計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)的，按計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。

11、對(duì)納稅人發(fā)生的捐贈(zèng)支出如何進(jìn)行扣除？

（一）納稅人用于公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

（二）納稅人用于非公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，不得扣除。

（三）納稅人直接向受贈(zèng)人的捐贈(zèng)，不得扣除。

公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，是指納稅人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)。社會(huì)團(tuán)體包括中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織。

12、享受企業(yè)所得稅減免稅政策的企業(yè)，在遇到優(yōu)惠政策交叉的情況時(shí)如何處理？

按現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)一個(gè)企業(yè)可能會(huì)有減免稅政策交叉的情況，具體執(zhí)行時(shí)，要選擇適用其中一項(xiàng)最優(yōu)惠的政策，不能兩