從業二十年的老會計經驗之談，如果覺得有幫助請您打賞支持，謝謝!企業買賣股票的增值稅財稅處理編者按：營改增后，企業炒股應按規定申報繳納增值稅。本文在11月7日首發，因對很多企業具有普適性，適用范圍非常廣，首發后發現有一處會計處理未說得透徹，為了便于大家理解。現予以修訂重發，一并感謝葉義賓老師等積極參與討論的朋友。由于水平有限，若有不當之處，還請海涵，并敬請指正。

2016年12月3日，財政部印發了《關于印發<增值稅會計處理規定>的通知》（財會[2016]22號）文件，文件規定：增值稅納稅人發生金融商品買賣業務均需通過應交稅費轉讓金融商品應交增值稅核算。

《財政部國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）規定，金融商品轉讓按照賣出價扣除買入價后的余額為銷售額。

轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。

金融商品的買入價，可以選擇按照加權平均法或者移動加權平均法進行核算，選擇后36個月內不得變更。

金融商品轉讓，不得開具增值稅專用發票。

另外，《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）規定，單位其持有的限售股在解禁流通后對外轉讓的，應按照規定確定買入價。

現以增值稅一般納稅人的企業為例探討金融商品轉讓的財稅處理。

案例：吉祥公司為增值稅一般納稅人，2017年8月購入某股票1000萬元，9月連續數個漲停，市值漲為1600萬元，10月跌為1500萬元，并以1500萬元全部出售。請分析吉祥公司2017年8月到10月的增值稅財稅處理。

一、8月購入股票

會計處理：

借：交易性金融資產10,000,000.00

貸：銀行存款10,000,000.00

稅務處理：

8月份購入股票的買入價1000萬元，為購入金融商品的成本。

二、9月股票漲停

會計處理：9月股票市值增加600萬元

借：交易性金融資產6,000,000.00

貸：公允價值變動損益6,000,000.00

稅務處理：

9月份股票的市值漲到1600萬元，未發生增值稅應稅行為，不做稅務處理。

三、10月股票下跌并出售

會計處理：10月股票市值下跌到1500萬元，并全部出售完畢。

借：銀行存款15,000,000.00

投資收益1,283,000.00

貸：交易性金融資產16,000,000.00

應交稅費轉讓金融商品應交增值稅283,000.00

借：公允價值變動損益6,000,000.00

貸：投資收益6,000,000.00

稅務處理：

10月份股票全部出售，賣價1500萬元，銷售額為500萬元（=1500-1000）。

增值稅銷項稅額=（1500-1000）/（1+6%）*6%=28.30（萬元）。

金融商品轉讓銷項稅額并入總體銷項稅額

借：應交稅費轉讓金融商品應交增值稅283,000.00

貸：應交稅費應交增值稅（銷項稅額）283,000.00

注意：金融商品轉讓雖然適用差額納稅，但其本質上屬于一般計稅方法，不應該直接就按差額納稅計算的金額納稅，而應并入銷項稅額，用以抵扣留抵進項稅額。

因此，確認銷項稅額28.30萬元，應總體并入銷項稅額。

假如10月連續跌停，以900萬元出售，虧損100萬元。

則可抵減增值稅銷項稅額=（9,000,000.00-10,000,000.00）/1.06*6%=-56,603.77（元）。

會計處理：

借：銀行存款9,000,000.00

應交稅費轉讓金融商品應交增值稅56,603.77

投資收益6,943,396.23

貸：交易性金融資產16,000,000.00

稅務處理：

吉祥公司股票虧損出售，不繳增值稅，買賣虧損額留待未來抵減金融商品交易正負差。應交稅費轉讓金融商品應交增值稅形成借方余額。月末也不進行處理。

若12月月底，應交稅費轉讓金融商品應交增值稅依然是借方余額，說明一直是負差，不能結轉到下一個會計年度。所以，吉祥公司須在2017年末要對應交稅費轉讓金融商品應交增值稅借方余額一次性轉出，沖減投資收益。

借：投資收益56,603.77

貸：應交稅費轉讓金融商品應交增值稅56,603.77

重要的事說三遍：

年末要對應交稅費轉讓金融商品應交增值稅借方余額一次性轉出，沖減投資收益！

年末要對應交稅費轉讓金融商品應交增值稅借方余額一次性轉出，沖減投資收益！

年末要對應交稅費轉讓金融商品應交增值稅借方余額一次性轉出，沖減投資收益！

會計必做，稽查必查，稽查必查，稽查必查！

思考：吉祥公司2017年9月份股票市值增加，是否需要繳納企業所得稅和印花稅。請說明你的觀點和理由。

小編寄語：不要指望一張證書就能使你走向人生巔峰。考試只是檢測知識掌握的一個手段，不是目的。千萬不要再考試通過之后，放松學習。財務人員需要學習的有很多，人際溝通，實務經驗，excel等等等等，都要學，都要