取消行政審批項目后報備及相關手續（一）什么是后續管理？其范圍、內容、基本要求是什么？

1、后續管理的概念

取消審批項目后續管理是指稅務機關根據稅法和國家有關規定，規范納稅人在取消審批項目的申報有關事項和稅務機關受理取消審批項目事項、做好納稅服務、加強納稅評估和稅務檢查的一項綜合性稅政管理措施。

2、后續管理對納稅人的基本要求

納稅人應在企業所得稅年度匯算清繳申報時，對年度內發生的涉及取消審批項目的事項，按《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號）文件及北京市地方稅務局制定的有關后續管理具體規定，向主管稅務機關報送《企業所得稅年度申報表》、《企業所得稅取消審批項目報備表》及報備資料，并對數據、資料的真實性、合法性承擔相關法律責任。納稅人報送相關資料后應及時向主管稅務機關索要《受理備案通知書》。

后續管理是納稅人與稅務機關共同配合完成的工作，取消行政審批后，納稅人可根據實際情況自主選擇適用的稅收政策，這就要求納稅人自覺加強相關稅收法規的學習，最大限度的享受稅收優惠政策，同時務必按照稅務機關的要求按時報送有關資料，以便稅務機關根據您的實際情況建立監管臺賬、修改計算機系統記錄等，最大限度的保障您的權益。

3、北京市地方稅務局后續管理的范圍

北京市地方稅務機關征管范圍內的納稅人或代扣代繳義務人，在取消審批項目后申報（或備案、備查）相關事項均屬于后續管理工作的范圍。

4、后續管理規定的主要內容

取消審批項目后續管理規定的主要內容包括：申報受理、審核與分類管理、納稅評估與稅務檢查、數據統計與問題分析、檔案管理和法律責任追究等方面。

（二）企業所得稅取消審批項目后續管理有哪些具體規定？

1、經國務院批準的高新技術產業開發區內的高新技術企業減免稅的管理有哪些具體規定？

（1）納稅人如何辦理高新技術企業減免稅報備？

享受企業所得稅優惠政策的高新技術企業，持北京市科學技術委員會頒發的《高新技術企業認定證書》原件及復印件、企業法人營業執照和稅務登記證以及《國家稅務總局關于做好已取消和下放管理的企業所得稅審批項目后續管理工作的通知》（國稅發[2004]82號）中要求的其他資料的原件及復印件，并按要求填寫《高新技術企業減免稅報備回執》，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。

凡符合減免企業所得稅優惠政策的高新技術企業，務必到稅務機關辦理報備手續，以免稅務機關申報系統中缺少免稅核定記錄，影響企業納稅申報。

（2）納稅人采用欺騙手段獲得優惠資格、實際經營情況不符合高新技術企業條件應承擔法律責任？

納稅人采用欺騙手段獲得優惠資格的，應按稅收征管法的有關規定處理；納稅人實際經營情況不符合高新技術企業條件的，或者屬于有關部門認定失誤的，應及時與有關認定部門協調溝通、提請糾正，并取消其優惠資格，補征稅款。

2、提取壞帳準備金的管理有哪些具體規定？

納稅人提取壞帳準備金不再需要稅務部門審批。納稅人提取壞帳準備金允許稅前扣除比例的標準及提取范圍，仍按照《北京市地方稅務局關于印發北京市地方企業所得稅稅前扣除辦法的通知》（京地稅企〔2000〕445號）、《北京市地方稅務局轉發國家稅務總局關于執行〈企業會計制度〉需要明確的有關所得稅問題的通知》（京地稅企〔2003〕641號）文件執行。

3、軟件企業認定和年審、集成電路設計企業和產品認定的管理有哪些規定？

稅務部門不再參與軟件企業和集成電路設計企業、產品認定和年審，軟件企業和集成電路設計企業減免稅審批管理仍按原規定執行。

4、企業所得稅預繳期限有哪些管理規定？

實行查帳、核定征收方式征收企業所得稅的納稅人，企業所得稅預繳期限仍按照《北京市地方稅務局關于企業所得稅有關業務政策問題的通知》（京地稅企〔2004〕153號）文件規定實行按季預繳。

5、改變成本計算方法、間接成本分配方法、存貨計價方法有哪些管理規定？

納稅人在年度匯算清繳申報時附報改變計算方法的情況，說明改變計算方法的原因，并附股東大會或董事會、經理（廠長）會議等類似機構批準的文件。

納稅人年度納稅申報時，未說明上述三種計算方法變更的原因、不能提供有關資料，或雖說明但變更沒有合理的經營和會計核算需要，以及改變計算方法前后銜接不合理、存在計算錯誤的，主管稅務機關應對納稅人由于改變計算方法而減少的應納稅所得額進行納稅調整，并補征稅款。

6、企業所得稅稅前彌補虧損管理有哪些具體規定？

（1）虧損的概念

虧損，是企業財務報表中反映的虧損額按照稅法規定核實調整后的金額。

（2）納稅人如何自行彌補虧損？

納稅人可在盈利年度企業所得稅季度預繳或年度匯算清繳時自行計算并彌補以前年度符合條件的虧損。

（3）納稅人彌補虧損向主管稅務機關報備哪些資料？

納稅人在盈利年度企業所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務機關報送《企業所得稅年度納稅申報表》、《企業所得稅取消審批項目報備表》，同時依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條”稅務機關要求報送的其它資料”之規定，在年度匯算清繳申報彌補以前年度虧損時，需要附送中介機構出具的企業彌補虧損鑒證報告。

7、技術開發費加計扣除項目管理有哪些具體規定？

（1）哪些納稅人需要辦理技術開發費加計扣除報備？

在我市范圍內實行獨立核算查帳征收的工業企業或高新技術企業、民營科技企業納稅人，研究開發新產品、新技術、新工藝發生的各項費用，比上年實際發生額增長10%以上（含10%）的，其當年實際發生的費用除按規定據實扣除外，可再按其實際發生額的50%直接抵扣當年應納稅所得額。其實際發生額的50%如大于企業當年應納稅所得額，可就其不超過應納稅所得額的部分予以抵扣；超過部分，當年和以后年度均不再抵扣。增長未達到10%以上的，不得抵扣。虧損企業不實行增長達到一定比例抵扣應納稅所得額的辦法。

（2）納稅人如何辦理技術開發費加計扣除項目報備？

需要辦理技術開發費加計扣除的納稅人在企業所得稅年度匯算清繳時須提供以下資料，到主管稅務機關申報辦理加計扣除項目備案。

①企業法人營業執照復印件；

②稅務登記復印件；

③技術研發專門機構的編制情況和專業人員名單；

④技術項目開發計劃（立項書）和技術開發費預算；

⑤上年及當年技術開發費實際發生項目清單；

⑥上年及當年技術開發費實際發生額的有關發票復印件；

⑦《企業所得稅取消審批項目報備表》

⑧《企業所得稅年度納稅申報表》《年度資產負債表》《年度損益表》；

依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條”稅務機關要求報送的其他資料”之規定，納稅人在辦理技術開發費加計扣除備案時，需要附送中介機構出具的企業技術開發費加計扣除鑒證報告。

8、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入（簡稱三項所得）均勻計入企業所得稅應納稅所得管理有哪些具體規定？

（1）三項所得的概念

①非貨幣性資產投資轉讓所得

企業以經營活動的部分非貨幣性資產對外投資，包括股份公司的法人股東以其經營活動的部分非貨幣性資產向股份公司配購股票，應在投資交易發生時，將其分解為按公允價值銷售有關非貨幣性資產和投資兩項經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。上述資產轉讓所得如數額較大，在一個納稅年度確認實現繳納企業所得稅確有困難的，可作為遞延所得，在投資交易發生當期及隨后不超過5個納稅年度內平均攤轉到各年度的應納稅所得中。

②債務重組所得

企業在債務重組業務中因以非現金資產抵債或因債權人的讓步而確認的資產轉讓所得或債務重組所得，如果數額較大，一次性納稅確有困難的，可以在不超過5個納稅年度的期間內均勻計入各年度的應納稅所得額。

③捐贈收入所得

企業接受捐贈的非貨幣性資產，須按接受捐贈時資產的入賬價值確認捐贈收入，并入當期應納稅所得，依法計算繳納企業所得稅。企業取得的捐贈收入金額較大，并入一個納稅年度繳稅確有困難的，可以在不超過5年的期間內均勻計入各年度的應納稅所得。

（2）哪些納稅人需要辦理三項所得報備

在我市范圍內實行獨立經濟核算，并按規定向地方稅務機關繳納企業所得稅的納稅人，發生”三項所得”數額較大，要求將”三項所得”自當期起在不超過5年的期間均勻計入各年度應納稅所得額的。

上述”三項所得”的數額較大，是指納稅人在一個納稅年度發生的”三項所得”，占當年應納稅所得50%及以上。

（3）納稅人如何辦理三項所得報備？

納稅人發生”三項所得”均勻計入各年度應納稅所得的，應在企業所得稅年度匯算清繳時，向主管稅務機關報送《企業所得稅取消審批項目報備表》，說明其”三項所得”的交易及分攤情況。

依據《中華人民共和國稅收征收管理法》第25條”稅務機關要求報送的其它資料”之規定，納稅人在年度匯算清繳申報”三項所得”自當期起，在不超過5年的期間均勻計入各年度應納稅所得時，需要附送中介機構出具的”三項所得”均勻計入各年度應納稅所得鑒證報告。

9、實行工資總額與經濟效益掛鉤工資扣除項目管理有哪些具體規定？

（1）納稅人實行工資總額與經濟效益掛鉤工資辦法必備的條件

①實行”工效掛鉤”工資辦法的國有及國有控股企業，須由市（區、縣）國資委或市勞動局、市財政局審核確定其掛鉤方案，包括核定的工資總額基數、實現效益基數、掛鉤浮動比例、以集團形式掛鉤其所屬企業的掛鉤工資分解方案和具體分解指標等內容或年度清算結果。

②除上述國資委、勞動、財政部門管轄范圍之外的其他企業，須由企業董事會或職工代表大會自主確定并通過其掛鉤方案，具體包括工資總額基數、與工資總額掛鉤的實現利潤或實現利稅基數、掛鉤浮動比例以及開始實行年度。

③企業按不超過年度”工效掛鉤”方案核定或清算結果提取的工資總額，其實發數小于提取數的差額當期不得在稅前扣除，待以后年度動用時允許在動用年度扣除。對于企業工資結余改變用途的不得在稅前扣除。

④實行”工效掛鉤”工資辦法的企業須按照”兩個低于”的原則計算扣除，即企業實際發放的工資在工資總額增長幅度低于經濟效益增長幅度、職工平均工資增長幅度低于勞動生產率增長幅度的前提下計算扣除。凡不符合”兩個低于”原則的，一經發現將按限額計稅工資辦法規定的標準進行納稅調整。

（2）納稅人如何辦理”工效掛鉤”報備？

企業在年度匯算清繳時須提供以下資料：

①有關部門核定的”工效掛鉤”方案或年度清算結果的批復性文件。

市（區、縣）國資委監管的企事業單位（含市國資委監管的集體企業），須提供市（區、縣）國資委審定的年度掛鉤方案或年度清算結果的批復性文件；

市（區、縣）國資委監管以外的國有及國有控股企業，須提供市勞動局、市財政局聯合審批認定的掛鉤方案或年度清算結果的批復性文件；

其他企業須提供企業董事會或職工代表大會通過的自主確定的”工效掛鉤”方案。

②企業所得稅取消審批項目報備表。

③《企業所得稅年度納稅申報表》及財務會計報表。

（3）特殊企業的工資如何規定？

經認定的高新技術企業其工資扣除按《北京市人民政府印發〈北京市關于進一步促進高新技術產業發展若干規定〉的通知》（京政發[2001]38號）文件規定執行。

參加北京市工資總量決定機制改革試點的部分國有企業其工資扣除按市勞動局、市財政局、市地稅局、原市體改辦《關于對我市部分國有企業進行工資總量決定機制改革試點的通知》（京勞社資發[2001]79號）文件規定執行。

10、納稅人未按后續管理具體項目規定履行納稅申報義務應負什么法律責任？

納稅人未按后續管理具體項目規定履行納稅申報義務的，主管稅務機關依據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定進行處理。

11、納稅人向主管稅務機關報送報備資料后，取得何種文書？

納稅人報送相關報備資料后應及時向主管稅務機關索要《受理備案通知書》。

12、《企業所得稅取消審批項目報備表》如何取得？

《企業所得稅取消審批項目報備表》，納稅人可以到稅務機關免費領取，也可以從北京市地方稅務局網站下載。《報備表》表式及填報說明見本輔導材料第三部分。

13、《企業所得稅取消審批項目報備表》填寫有何要求？

（1）《報備表》的填報范圍是什么？

北京市地方稅務局所管轄的企業所得稅納稅人發生企業所得稅稅前彌補虧損、企業技術開發費加計扣除、工效掛鉤企業所得稅稅前扣除工資、非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得、捐贈收入均勻計入企業所得稅應納稅所得事項時均應填報此表。

（2）《報備表》具體項目填寫有何要求？

①彌補虧損

A、本項目只在納稅人彌補以前年度虧損時填報。

B、填寫時各列按項目只填寫當年度實際發生數，不對以前年度發生數進行累加。本年度納稅調整后所得填寫在第6列。

C、按相關規定，企業彌補虧損時應逐年順時彌補，先虧先補。

②債務重組所得

年度內納稅人發生非貨幣性資產投資所得、債務重組所得、捐贈所得三項相加占本年度應納稅所得額50%以上需要以后年度均勻攤銷時填寫本表8-15行；第14行分攤年限不得超過五年。

③技術開發費加計抵扣

凡符合技術開發費加計抵扣政策要求的企業所得稅納稅人，當年發生的技術開發費超過上年發生的技術開發費10%以上，需再按當年實際發生額的50%直接抵扣本年度應納稅所得額時填報。

④工效掛鉤

A、本項目填寫范圍為所有實行工效掛鉤工資辦法的納稅人

B、掛鉤比例：

a、國資委等部門管理的企業填寫由國資委等部門核定的掛鉤比例；

b、其他企業按制定或批準的工效掛鉤方案填寫；

C、掛鉤形式是指：工資總額與實現利潤或與實現利稅掛鉤；

D、核定部門是指：國有及國有控股企業為市（區、縣）國資委或市勞動局、市財政局；上述以外的其他企業為企業董事會或職工代表大會審定的掛鉤方案和掛鉤基數及浮動比例。

（3）《報備表》填報的其他填報要求

《報備表》做為企業所得稅年度申報表的附表，報送此表時要按”項目具體管理規定”與其他報備資料一并報送；《報備表》要求加蓋單位公章；《報備表》表中”評估（檢查）確認數”由稅務機關填寫。

（4）納稅人報送《報備表》的時間

《報備表》與《企業所得稅年度納稅申報表》報送時間一致。

2．年度匯算清繳申報時需要附送中介機構鑒證報告事項（一）納稅人發生哪些事項需要附送中介機構鑒證報告？

1、在北京市范圍內，向地方稅務機關申報繳納企業所得稅的各種經濟性質的企業和單位，凡發生下列需經稅務機關審核批準的事項，在向稅務機關提出報批申請時，必須附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核報告。

（1）依據《企業財產損失所得稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局令[2005]13號）規定，需要附送中介機構經濟鑒證證明的財產損失稅前扣除審核事項；

（2）納稅人本年度申請退企業所得稅稅款2萬元以上（含2萬元）的審核事項；

（3）納稅人發生國產設備投資抵免企業所得稅的審核事項；

2、在北京市范圍內，向地方稅務機關申報繳納企業所得稅的各種經濟性質的企業和單位，凡發生下列取消審批項目事項，在向稅務機關報送備案（備查）資料時，需要附送中國注冊稅務師或中國注冊會計師的審核報告。

（1）企業發生研究開發新產品、新技術、新工藝發生的費用，需抵扣當年應納稅所得額的事項；

（2）企業所得稅稅前彌補虧損的事項；

（3）企業發生非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入數額較大，要求將非貨幣性資產投資轉讓所得、債務重組所得和接受非貨幣資產捐贈收入自當期起在不超過5年的期間均勻計入各年應納稅所得額的事項。

3、在北京市范圍內，向地方稅務機關申報繳納企業所得稅的各種經濟性質的企業，凡符合下列條件之一，在年度企業所得稅匯算清