項(xiàng)目六風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估析

財(cái)務(wù)預(yù)算與分析項(xiàng)目一

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序。011、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析1.根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。”重點(diǎn)”掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程序。

難點(diǎn)（一）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求1.在審計(jì)的所有階段都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并且應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系，而不能直接將風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平。2.將識(shí)別和評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)與實(shí)施的審計(jì)程序掛鉤，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍與識(shí)別、評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估基于職業(yè)判斷，由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制的局限性，無論評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果如何，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額、列報(bào)和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。4.將識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵程序形成審計(jì)工作記錄，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）詢問被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員注冊會(huì)計(jì)師可以考慮向管理層和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人詢問下列事項(xiàng)：

①管理層所關(guān)注的主要問題，如新的競爭對手、主要客戶和供應(yīng)商的流失等。

②被審計(jì)單位最近的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

③可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的交易和事項(xiàng)，或者目前發(fā)生的重大會(huì)計(jì)處理問題，如重大的并購事宜等。知識(shí)鏈接④被審計(jì)單位發(fā)生的其他重要變化，如所有權(quán)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)的變化，以及內(nèi)部控制的變化等。（2）分析程序分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。觀察和檢查注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列觀察和檢查程序：

①觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

②檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊。

③閱讀由管理層和治理層編制的報(bào)告。

④實(shí)地察看被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備。

⑤追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試)。這是注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程及其相關(guān)控制時(shí)經(jīng)常使用的審計(jì)程序。（三）其他審計(jì)程序和信息來源1.其他審計(jì)程序。2.其他信息來源。（四）項(xiàng)目組內(nèi)部討論為了有交效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，準(zhǔn)確識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)就財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性進(jìn)行討論。知識(shí)鏈接立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)蔚藍(lán)股份有限公司時(shí)實(shí)施了下列審計(jì)程序，其中屬于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的是（）？A、向其常年客戶涌泉有限責(zé)任公司函證應(yīng)收賬款B、詢問保管科的員工固定資產(chǎn)維修保修情況C、對1-12月各月營業(yè)收入額實(shí)施分析性程序D、觀察公司經(jīng)營場所和檢查公司章程實(shí)訓(xùn)案例一請根據(jù)下列五份審計(jì)工作底稿提供的信息，編制“了解被審計(jì)單位的性質(zhì)導(dǎo)引表”。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例二項(xiàng)目二

了解被審計(jì)單位及其環(huán)境

（不含內(nèi)部控制）

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的1.了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2.熟悉被審計(jì)單位的性質(zhì)；3.掌握被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；4.熟悉被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；5.熟悉被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)。1、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（不含內(nèi)部控制）的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確運(yùn)用相關(guān)知識(shí)為被審計(jì)單位做出會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)選擇。”重點(diǎn)”1.了解行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；2.熟悉被審計(jì)單位的性質(zhì)、目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；3.掌握被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。

難點(diǎn)（一）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素1、行業(yè)狀況2、法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境3、其他外部因素（二）被審計(jì)單位的性質(zhì)1、所有權(quán)結(jié)構(gòu)2、治理結(jié)構(gòu)3、組織結(jié)構(gòu)4、經(jīng)營活動(dòng)5、投資活動(dòng)6、籌資活動(dòng)（三）被審計(jì)單位對會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（1）了解重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策。重要項(xiàng)目的會(huì)計(jì)政策包括，收入確認(rèn)、存貨的計(jì)價(jià)方法、投資的核算、固定資產(chǎn)的折舊方法、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和其他資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的確定、借款費(fèi)用資本化方法、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法等。（2）考慮重大和異常交易的會(huì)計(jì)處理方法是否適當(dāng)。知識(shí)鏈接（四）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的指針。戰(zhàn)略是企業(yè)管理層為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)采用的總體層面的策略和方法。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)源于對被審計(jì)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)和戰(zhàn)略產(chǎn)生不利影響的重大情況、事項(xiàng)、環(huán)境和行動(dòng)，或源于不恰當(dāng)?shù)哪繕?biāo)和戰(zhàn)略。（五）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量可能顯示未預(yù)期到的結(jié)果或趨勢，與內(nèi)部財(cái)務(wù)業(yè)績衡量相關(guān)的信息可能顯示財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。外部機(jī)構(gòu)的衡量和評(píng)價(jià)可能對管理層造成壓力進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)表。注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量與評(píng)價(jià)，以識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表是否可能存在重大錯(cuò)報(bào)。根據(jù)下列審計(jì)工作底稿，請判斷哪些工作底稿屬于了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素？（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例一已知下列審計(jì)工作底稿，請問哪些工作底稿屬于了解被審計(jì)單位的性質(zhì)？（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例二請根據(jù)下列審計(jì)工作底稿提供的信息，補(bǔ)充完整“了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)導(dǎo)引表”。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例三根據(jù)下列審計(jì)工作底稿提供的信息，指出在編制底稿（了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用）中主要運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有:A、詢問B、檢查C、分析性程序D、重新計(jì)算（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例四請根據(jù)下列審計(jì)工作底稿提供的相關(guān)信息，填制“了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相應(yīng)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)引表”。（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例五指出各種底稿分別屬于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的哪個(gè)方面？（1）了解被審計(jì)單位的性質(zhì)（2）了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)（3）了解被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（4）了解被審計(jì)單位行業(yè)狀況、法律環(huán)境及其他外部因素（5）了解內(nèi)部控制（6）了解被審計(jì)單位會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例六項(xiàng)目三

了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的掌握控制活動(dòng)掌握內(nèi)部監(jiān)督掌握了解內(nèi)部控制的程序1、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確運(yùn)用內(nèi)部控制的程序。”重點(diǎn)”1、掌握控制活動(dòng)；2、掌握內(nèi)部監(jiān)督；3、掌握了解內(nèi)部控制的程序。

難點(diǎn)（一）內(nèi)部控制的內(nèi)涵與目標(biāo)1.內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策與程序。2.內(nèi)部控制的目標(biāo)（1）合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性，這一目標(biāo)與管理層履行財(cái)務(wù)報(bào)告編制責(zé)任密切相關(guān)。（2）合理保證經(jīng)營的效率和效果，即經(jīng)濟(jì)有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。（3）合理保證在所有經(jīng)營活動(dòng)中遵守法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經(jīng)營活動(dòng)。

（二）內(nèi)部控制的要素內(nèi)部控制的要素包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督、內(nèi)部控制中各方的職責(zé)六方面。1、內(nèi)部環(huán)境（1）治理結(jié)構(gòu)、（2）機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、（3）內(nèi)部審計(jì)、（4）人力資源政策、（5）企業(yè)文化、（6）法律環(huán)境知識(shí)鏈接2、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是組織辨認(rèn)和分析與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的過程，它提供了控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。包括：設(shè)置目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（包括內(nèi)、外部風(fēng)險(xiǎn)因素）、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對3、控制措施包括：（1）不相容職務(wù)分離控制所謂不相容職務(wù)，是指那些如果由一個(gè)人擔(dān)任既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯(cuò)誤和舞弊行為的職務(wù)。■對不相容職務(wù)，應(yīng)實(shí)施分離控制，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。■一般包括：授權(quán)與執(zhí)行；執(zhí)行與審查；執(zhí)行與記錄；記錄與審核分離；保管與記錄；保管與核對；記錄總賬與記錄明細(xì)賬（日記賬）分離（2）授權(quán)審批控制；（3）會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制；（4）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制；（5）預(yù)算控制（6）運(yùn)營分析控制；（7）績效考評(píng)控制4、信息與溝通5、內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部控制體系中不可或缺的一部分，是內(nèi)部控制得到有效實(shí)施的有力保障，可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)控缺陷，改善內(nèi)控體系，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、合理性；提高企業(yè)內(nèi)部控制施行的有效性；是外部監(jiān)管的有力支撐；可以減少代理成本，保障股東的利益。6、內(nèi)部控制中各方職責(zé)（1）董事會(huì)負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，（2）管理層直接對一個(gè)單位的經(jīng)營管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，（3）內(nèi)部審計(jì)部門及其人員主要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，（4）所有員工都在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用；（5）審計(jì)委員會(huì)的主要職責(zé)（6）風(fēng)險(xiǎn)管理部門的職責(zé)（三）內(nèi)部控制的局限性（1）人為錯(cuò)誤；（2）串通舞弊或管理層凌駕；（3）不勝任工作；（4）成本效益；（5）例外事項(xiàng)（四）了解內(nèi)部控制的程序

了解內(nèi)部控制：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)是指考慮一項(xiàng)控制單獨(dú)或連同其他控制是否能夠有效防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯(cuò)報(bào)；控制得到執(zhí)行是指某項(xiàng)控制存在且正在使用。注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的審計(jì)證據(jù)：1.詢問。2.觀察。3.檢查。（五）了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制1、在整體層面了解并評(píng)價(jià)內(nèi)部控制在整體層面對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和評(píng)價(jià)，通常由項(xiàng)目組中對被審計(jì)單位情況比較了解且較有經(jīng)驗(yàn)的成員負(fù)責(zé)，同時(shí)需要項(xiàng)目組其他成員的參與和配合。2、在業(yè)務(wù)流程層面了解和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制（1）確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別；（2）了解重要交易流程并記錄；（3）確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)；（4）識(shí)別和了解相關(guān)控制（5）執(zhí)行穿行測試；（6）初步評(píng)價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。（六）記錄內(nèi)部控制的方式內(nèi)部控制調(diào)查描述的方法通常有三種：（一）文字表述法（二）調(diào)查表法（三）流程圖法下列編制的審計(jì)工作底稿中，反映的是內(nèi)部控制的哪一個(gè)要素？原始單據(jù)：控制環(huán)境調(diào)查明細(xì)表A風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程B控制環(huán)境C控制活動(dòng)D與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通實(shí)訓(xùn)案例一根據(jù)下列審計(jì)工作底稿，分析被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程是否有助于注冊會(huì)計(jì)師識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？A是B否（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例二下列審計(jì)工作底稿中，哪些屬于信息系統(tǒng)與溝通對應(yīng)的工作底稿？

（詳見教材）

實(shí)訓(xùn)案例三下列審計(jì)工作底稿中，哪些屬于了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制所產(chǎn)生的底稿?（詳見教材）實(shí)訓(xùn)案例四若被審計(jì)單位環(huán)境的其他要素及內(nèi)部控制比較完善，根據(jù)下列審計(jì)工作底稿，初步判斷報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平是多少？

（詳見教材）

實(shí)訓(xùn)案例五項(xiàng)目四

評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)

OBJECTIVE實(shí)訓(xùn)目的1、掌握針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施；2、掌握針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序。1、回顧本實(shí)訓(xùn)涉及的評(píng)估重大風(fēng)險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)的相關(guān)知識(shí)要點(diǎn)；2、閱讀實(shí)訓(xùn)資料；3、要求學(xué)生獨(dú)立分析并完成實(shí)訓(xùn)要求。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容CompanyName–KeynotePresentation教學(xué)分析根據(jù)相關(guān)實(shí)際資料，正確運(yùn)用相關(guān)知識(shí)，進(jìn)行重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。”重點(diǎn)”1、掌握針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施；2、掌握針對認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序。

難點(diǎn)知識(shí)鏈接一、識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（一）識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的方法1.在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)2.將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。3.考慮已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。4.考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（二）識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估后，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。二、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)其他考慮在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（以下簡稱特別風(fēng)險(xiǎn)）。特別風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和重大的非常規(guī)交易及判斷事項(xiàng)有關(guān)。三、針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施1.向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑