某事業單位（黃海大學）2015年9月的經濟業務注1：必須設置明細賬的會計科目：財政補助收入、事業支出、經營支出、其他支出、應繳稅費。注：明細科目設置事業支出基本支出財政補助支出非財政專項資金支出其他資金支出項目支出財政補助支出非財政專項資金支出其他資金支出經營支出基本支出財政補助支出非財政專項資金支出其他資金支出項目支出財政補助支出非財政專項資金支出其他資金支出其他支出基本支出財政補助支出非財政專項資金支出非財政非專項資金支出項目支出財政補助支出非財政專項資金支出非財政非專項資金支出財政補助收入財政直接支付基本支出項目支出財政授權支付基本支出項目支出財政應返還額度財政直接支付財政授權支付應繳稅費營業稅增值稅進項稅額已交稅金銷項稅額進項稅額轉出城市維護建設稅教育費附加應交地方教育費企業所得稅個人所得稅交納上月計提的應交營業稅800元，應交城建稅56元，應交教育費附加24元，應交地方教育費20元，共計900元，以銀行存款支付。（與表一致）應付職工薪酬工資（離退休費）地方（部門）津貼補貼其他個人收入社會保險費住房公積金工會經費注2：必須設置輔助核算的會計科目：財政補助收入、事業支出、經營支出、其他支出。財政補助收入設功能科目輔助核算事業支出、經營支出和其他支出設經濟科目輔助核算用現金購買復印紙一批，價款950元，并直接發放給各部門使用（所用款項為財政部門當年撥入的基本經費）。借：事業支出950貸：庫存現金950開出轉賬支票一張（零余額賬戶），用款項為財政部門當年撥入的基本支出經費支付設備價款50000元，設備經驗收后交付使用。借：固定資產50，000貸：非流動資產基金50,000借：事業支出50,000貸：零余額賬戶用款額度50,000大學對外提供教學服務，收取培訓費收入30000元，并存入銀行。借：銀行存款貸：事業收入大學所屬非獨立核算招待所接待外籍旅游者，收費100000美元住宿費用，當日的人民幣匯率為100美元兌換650元人民幣，并存入銀行。借：銀行存款650，000貸：經營收入650,000收到銀行的《授權支付到賬通知》，本月的零余額賬戶用款額度為800000元，其中基本支出補助700000元，項目支出補助100000元，與財政部門批復的《季度分月用款計劃》核對無誤后，進行賬務處理。借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入—授權支付單位購進自用材料A材料一批，材料價款與運雜費共計15000元，以零余額賬戶款支付，材料驗收入庫。借：存貨貸：零余額賬戶用款額度學校與K公司進行科研橫向合作，按照協議，K公司應向學校支付200000元預付款項作為合作訂金，收款入賬。借：銀行存款貸：預收賬款學校的非獨立核算食品加工廠，向L公司銷售產品一批，價款20000元，向對方收取增值稅3400元，共計23400元，貨已發出，貨款尚未收到。借：應收賬款貸：經營收入應交稅費—應交增值稅3400學校向M設備制造公司訂購急需用教學設備一臺，按照合同向對方支付預付款30000元，以零余額賬戶用款額度支付（財政資金）。借：預付賬款貸：零余額賬戶用款額度收到主管部門的補助收入300000元，用于單位的某一專項活動需要。借：銀行存款貸：上級補助收入交納上月計提的應交營業稅800元，應交城建稅56元，應交教育費附加24元，應交地方教育費20元，共計900元，以銀行存款支付。（與表一致）借：應交稅費—應交營業稅—應交城建稅—應交教育費附加—應交地方教育費貸：銀行存款900計提本月應付職工薪酬700900元，其中，應付工資450,000元，應付地方津貼補貼250,000元，應付其他個人工資900元；并計算各種扣款：職工應交個人所得稅12000元，職工個人住房公積金9000元，社會保障費5000元，工會經費2000元，扣款合計28000元。借：事業支出—工資福利支出—基本工資450,000—津貼補貼250,000—其他個人工資900貸：應付職工薪酬700900接例12，單位實現由財政統發工資，將本月單位工資報表報送財政，由財政直接支付，依據財政轉來的直接支付憑證記賬。借：應付職工薪酬700900貸：財政補助收入—財政直接支付700,900所屬非獨立核算的財稅學院領取備用金5000元。借：其他應收款貸：銀行存款所屬非獨立核算財稅學院報銷差旅費用1000元，以現金支付（所用款項為財政部門當年撥入的基本經費）。借：事業支出貸：庫存現金向自來水公司支付水費3500元，其中500元為職工家屬宿舍墊付用水費用。（所用款項為財政部門當年撥入的基本經費）借：事業支出—商品和服務支出—水費其他應收款—家屬宿舍水費貸：銀行存款學校通過政府采購購買材料一批，單位將自籌資金100000元劃轉到政府采購資金專戶。借：其他應收款貸：銀行存款單位實行非稅收入上繳財政專戶管理的辦法，收到學生學費收入4500元，存入銀行。借：銀行存款貸：應繳財政專戶款向M設備制造公司訂購的教學設備到貨，設備總價款80000元，已經預付30000元，余款50000元以銀行存款支付。（參見第9題）借：固定資產80,000貸：非流動資產資金—固定資產80，000借：事業支出貸：銀行存款預付賬款L公司所欠的銷售產品款收回，共23400元，并存入銀行。借：銀行存款貸：應收賬款單位實行國庫集中支付，以上年結余資金購買設備一臺，總價款25000元，以財政直接支付方式付款。借：固定資產貸：非流動資產資金—固定資產借：事業支出貸：財政應返還額度用A項目專款資金購買材料一批直接投入使用，價款及運雜費10000元，以零余額賬戶存款支付（A項目為非財政專項資金資助）。借：事業支出貸：零余額賬戶用款額度計提A項目的研究人員科研津貼5000元（A項目為非財政專項資金資助）。借：事業支出貸：應付職工薪酬學校接受校友捐贈電腦30臺，每臺價值4000元。借：固定資產貸：非流動資產基金25．學校報廢一臺打印機，發生清理費用200元，該設備的殘值變價收入500元，賬面原值3000元，已提折舊2000元。借：待處置資產損益1,000累計折舊2,000貸：固定資產3,000借：待處置資產損益200貸：庫存現金200借：庫存現金500貸：待處置資產損益50026.學校將其擁有的發明專利權轉讓給B大學，協商作價80000元，該專利權的成本是15000元，已攤銷3500元。借：應收賬款累計攤銷貸：無形資產其他收入收到從財政專戶核撥的預算外資金4500元。借：銀行存款貸：事業收入單位用上年度的財政直接支付結余資金購買設備一臺，設備總價款35000元，不需要安裝。借：固定資產貸：非流動資產基金—固定資產借：事業支出貸：財政補助收入—財政直接支付單位對A公司銷售產品一批，取得經營收入100000元，應繳增值稅6000元，共計106000元，對方因資金短缺，開出銀行銀行承兌匯票，期限3個月，無息。借：應收票據貸：經營收入應繳稅費—應交增值稅6000接上例，單位將未到期的應付票據向銀行貼現，收到資金101000元，支付貼現息5000元，票據面值106000元借：銀行存款其他支出貸：應收票據有一筆三年以上的C企業欠款150000元無法收回，轉入待處臵資產。借：待處置資產損益貸：應收賬款接上例，經報批，將無法收回款項150000元予以核銷。借：其他支出貸：待處置資產損益收到所屬獨立核算的出版社上繳收入35000元。借：銀行存款貸：附屬單位上繳收入K公司的銀行承兌匯票到期，金額為100000元，學校收款入賬。借：銀行存款貸：應收票據通過政府采購購買的電腦到貨，總價款180000元，其中，單位自籌資金支付90000元，財政直接支付資金支付90000元。電腦經驗收無誤投入后使用。(參見17題)借：固定資產貸：非流動資產基金—固定資產借：事業支出貸：財政補助收入—財政直接支付其他應收款接例35，單位自籌資金剩余10000元退回，收款存入銀行。借：銀行存款貸：其他應收款37．所屬招待所計提本月應發職工工資，待下月發放。本月基本工資110000元，津貼補貼150000元，獎金30000元。代扣社會保險費8000元，個人繳存的住房公積金12000元，個人所得稅6000元，扣款總計26000元；實發工資264000元。借：事業支出貸：應付職工薪酬其他應付款應繳稅費600038.所屬招待所購買被服一批，價值300000元，直接投入使用，以銀行存款支付。借：事業支出貸：銀行存款39.單位接受港商捐贈的辦公用品一批，辦公用品則沒有相關憑據，參照市場上類似材料的價格估值為12500元，發生運輸費900元，以現金支付，存貨已驗收入庫。借：存貨貸：其他收入庫存現金40.單位對庫存物資進行期末盤點，盤虧對外加工產品所用的乙物資20公斤，乙物資的市場價格每公斤70元，共計1400元，該單位屬于增值稅一般納稅人的事業單位，乙物資所承擔的增值稅稅率為17%。借：待處置資產損益1,638貸：存貨1,400應交稅費—應繳增值稅23841.單位開出銀行承兌商業匯票1張，購買自用材料一批，材料價款和增值稅共計36000元，材料驗收入庫。借：存貨貸：應付票據42.單位支付銀行承兌匯票的手續費500元，由銀行在單位銀行存款中直接扣除。借：其他支出貸：銀行存款43.單位接受A企業預訂某項服務，預收款項60000元，存入銀行。借：銀行存款貸：預收賬款44.接上例，單位向A企業提供服務，單位確認收入，并收取余款24000元。借：預收賬款銀行存款貸：事業收入45.單位向銀行借入為期3年的長期借款500000元，于工程建設，款項已經到賬。借：銀行存款貸：長期借款46.接例47，單位借入款項500000元用于工程建設，發生利息支出10000元，以銀行存款支付。借：在建工程貸：非流動資產基金—在建工程借：其他支出貸：銀行存款47.接例44，單位歸還到期的長期借款500000元，并支付當月利息5000元，共計505000元。借：其他支出長期借款貸：銀行存款48.單位融資租入設備一臺，設備總價款100000元，首付20000元，余款80000元在以后的年度中分期償付，每年度40000元。借：固定資產100,000貸：非流動資產基金—固定資產20，000長期應付款80,000借：事業支出20,000貸：銀行存款20,00049.接例48，單位支付本年度的租賃租入設備應付款40000元。借：事業支出40,000貸：銀行存款40,000借：長期應付款貸：非流動資產基金50.單位收到臨時工王強的存入保證金，現金1000元。借：庫存現金貸：其他應付款51.單位對外捐贈一批非自用材料，按加權平均法計算出該批材料的賬面價值是20000元，材料承擔的增值稅是3400元，共計23400元。借：待處置資產損益貸：存貨應交稅費—應交增值稅3400借：其他支出貸：待處置資產損益52.單位一次性購買了2種國債券，分別是半年期國債券100000元，1年期國債券150000元，以銀行存款支付。購買時共發生稅費250元，按所購國債券的金額比例分攤。借：短期投資—半年期國債券100,100—一年期國債券150，150貸：銀行存款250,25053.接例52，單位所購的一年期國債券為每半年支付一次利息，現收到利息4000元，并存入銀行。借：銀行存款貸：其他收入—投資收益54.單位收到代理銀行的零余額賬戶用款額度到賬通知，本月的授權支付額度為400000元。借：零余額賬戶用款額度貸：財政補助收入—授權支付55.單位以10臺設備對M企業進行長期股權投資，每臺設備估值12000元，發生評估費用2000元，共計122000元。該批設備的賬面價值為100000元，已提折舊5000元。借：長期股權投資122，000貸：非流動資產基金—長期投資122,000借：其他支出2,000貸：銀行存款2,000借：非流動資產基金—固定資產95,000累計折舊5,000貸：固定資產100,00056.臨時工王強離職，向王強支付存入保證金1000元，以現金支付。借：其他應付款貸：庫存現金57.單位以一項專利技術投資到N中心做長期股權投資，該技術的評估價值為300000元，發生評估費3000元以銀行存款支付；該專利的賬面無形資產價值100000元，已計提攤銷20000元。借：長期投資貸：非流動資產基金—長期投資303,000借：其他支出3，000貸：銀行存款3,000借：非流動資產基金—無形資產累計攤銷貸：無形資產58.M企業年末分紅，本單位收到分配股利6000元，存入銀行。借：銀行存款貸：其他收入—投資收益59.單位欲轉讓M企業的長期股權投資，賬面投資額122000元，實際轉讓價格為100000元。借：待處置資產損益122,000貸：長期投資122,000借：非流動資產基金—長期投資100,000貸：待處置資產損益100,00060.單位購入不需安裝的設備一臺，價款600000元，相關稅費3000元，運輸費2000元，共計605000元，以銀行存款支付。借：固定資產貸：非流動資產基金—固定資產借：事業支出602000應交稅費3000貸：銀行存款60500061.單位對一棟辦公樓進行改擴建，該樓的固定資產賬面余額210000元，已提折舊60751元，轉入在建工程。借：在建工程149，249貸：非流動資產基金—在建工程149,249借：非流動資產基金—固定資產149,249累計折舊60,751貸：固定資產210,00062.單位現向施工單位支付大樓的改擴建費用74300元，以零余額賬戶用款額度支付。借：在建工程貸：非流動資產基金—在建工程借：事業支出貸：零余額賬戶用款額度63.接61.62題，大樓改擴建完工，交付使用。借：固定資產223,549貸：非流動資產基金—固定資產223,549借：非流動資產基金—在建工程223,549貸：在建工程223,54964.單位無償調出設備2臺，設備的賬面余額15000元，已提折舊4000元，現轉入。借：待處置資產損益累計折舊貸：固定資產借：非流動資產基金—固定資產貸：待處置資產損益65.單位盤點固定資產，盤盈甲設備1臺，按類似設備的市場價格估值10000元；盤虧乙器械2件，器械的賬面余額6000元，已提折舊2000元，轉為待處置資產。借：固定資產—甲設備貸：非流動資產基金—固定資產借：待處置資產損益累計折舊貸：固定資產—乙器械66.單位收到財政撥來的“主辦學術年會”專項資金150000元，款已到賬。借：銀行存款貸：財政補助收入67.單位為舉辦學術年會活動支付場地費用44000元，設備租賃費5000元，餐費30000元，以銀行存款支付。借：事業支出貸：銀行存款68.單位為學術年會活動服務人員支付專家主講費20000元，勞務費用31000元，以現金支付。借：事業支出貸：庫存現金69.單位的協同創新中心申請的國家自然科學基金重大項目獲批，收到國家自然科學基金委員會撥來的首批資金600000元，款已到賬。借：銀行存款貸：事業收入70.單位利用國家自然科學基金重大項目資金購買材料一批，價款總計6000元，以銀行存款支付。借：存貨貸：銀行存款71.單位提取現金50000元，用于支付科研人員的勞務費用。本月勞務費用共計60000元，扣除應繳個人所得稅10000元，實付50000元，以現金支付。借：事業支出貸：庫存現金應交稅費—應交個人所得稅1000072.單位協同創新中心向倉庫領用以國家自然科學基金重大項目資金購入的專項材料，價值計15000元，投入使用。借：事業支出貸：存貨73.單位計提折舊，設備類折舊金額5600元，建筑類折舊金額8210元，共計13810元。借：非流動資產基金—設備—建筑貸：累計折舊—設備—建筑74.單位計提應繳房產稅580元，城鎮土地使用稅2100元。借：事業支出2680貸：應交稅費—應交房產稅—應交城鎮土地使用稅75.將應繳財政專戶款4500元，繳入同級財政專戶。借：應繳財政專戶款貸：銀行存款76.大學所屬非獨立核算招待所領用A材料一批，總價款為28000元，用于招待所房間使用。借：經營支出貸：存貨—A材料77.計算應繳稅金（650000元的住宿收入），已知營業稅稅率5%，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育費1%，計稅并記賬。借：經營支出36075貸：應交稅費—應交營業稅32500—應交城市維護建設稅—應交教育費附加—應交地方教育費78.單位所屬非獨立核算招待所支付員工工資共計76000元，其中，基本工資72000元，補助工資4000元；扣除個人負擔的社會保障費6100元、住房公積金5300元和個人所得稅4800元，實際支付工資59800元。借：經營支出—基本工資借：經營支出—津貼補貼貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬59800其他應付款11400應交稅費480079.單位從銀行提取現金59800元，并支付給單位所屬非獨立核算招待所員工。借：庫存現金貸：銀行存款借：應付職工薪酬—貸：