做賬實操1/9會計實操文庫做賬實操-保齡球館的賬務處理示例一、開業籌備階段場地租賃：與場地出租方簽訂租賃合同，月租金30000元，押一付三，以銀行存款支付。會計分錄：借：預付賬款-場地押金30000借：預付賬款-場地租金90000貸：銀行存款120000每月攤銷租金時：借：主營業務成本-場地租金30000貸：預付賬款-場地租金30000設備購置：購買保齡球設備及球道設施，共計800000元，增值稅稅率13%，款項通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：固定資產-保齡球設備800000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）104000貸：銀行存款904000裝修費用：對場地進行裝修，花費200000元，款項尚未支付。會計分錄：借：長期待攤費用-裝修費200000貸：應付賬款200000假設按5年攤銷，每月攤銷：借：主營業務成本-裝修攤銷3333.33（200000÷5÷12）貸：長期待攤費用-裝修費3333.33二、日常運營階段收入核算散客消費：某日散客消費收入5000元，其中現金支付2000元，微信支付3000元，增值稅稅率6%。會計分錄：借：庫存現金2000借：其他貨幣資金-微信3000貸：主營業務收入-散客收入4716.98（5000÷（1+6%））貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）283.02（4716.98×6%）會員充值：會員充值10000元，存入銀行，增值稅待實際消費時確認。會計分錄：借：銀行存款10000貸：預收賬款-會員充值10000會員消費時，假設消費1000元，增值稅稅率6%：借：預收賬款-會員充值1000貸：主營業務收入-會員收入943.4（1000÷（1+6%））貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）56.6（943.4×6%）成本核算設備折舊：保齡球設備按10年折舊，無殘值，每月折舊額為6666.67元（800000÷10÷12）。會計分錄：借：主營業務成本-設備折舊6666.67貸：累計折舊6666.67球瓶、球等耗材采購：采購一批保齡球瓶和保齡球，共計5000元，增值稅稅率13%，款項以銀行存款支付。會計分錄：借：周轉材料-低值易耗品5000借：應交稅費-應交增值稅（進項稅額）650貸：銀行存款5650領用時，假設一次領用2000元：借：主營業務成本-耗材2000貸：周轉材料-低值易耗品2000費用核算員工薪酬：每月員工工資共計35000元，包括教練、收銀員、服務員等。計提工資時會計分錄：借：主營業務成本-員工工資30000借：管理費用-管理人員工資5000貸：應付職工薪酬35000發放工資時：借：應付職工薪酬35000貸：銀行存款35000水電費：支付當月水電費3000元，以銀行存款支付。會計分錄：借：主營業務成本-水電費3000貸：銀行存款3000營銷費用：開展促銷活動，花費廣告宣傳費5000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄：借：銷售費用-廣告宣傳費5000貸：銀行存款5000三、期末核算結轉收入：期末將主營業務收入和其他業務收入結轉到本年利潤。假設本月主營業務收入共計100000元（含散客、會員等收入）。會計分錄：借：主營業務收入100000貸：本年利潤100000結轉成本費用：將主營業務成本、銷售費用、管理費用等結轉到本年利潤。假設本月主營業務成本70000元，銷售費用5000元，管理費用10000元。會計分錄：借：本年利潤85000貸：主營業務成本70000貸：銷售費用5000貸：管理費用10000計算利潤及所得稅：假設本月利潤總額為15000元（100000-85000），企業所得稅稅率為25%。計提所得稅會計分錄：借：所得稅費用3750（15000×25%）貸：應交稅費-應交所得稅3750結轉所得稅費用：借：本年利潤3750貸：所得稅費用3750凈利潤=15000-3750=11250元。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況