做賬實操1/10會計實操文庫做賬實操-村委會會計賬務處理實務指南?依據《村集體經濟組織會計制度》及《農村集體經濟組織財務管理辦法》?一、核心業務場景賬務處理??場景1：集體收入核算（土地承包/租賃）??業務背景?收到村民承包魚塘租金12萬元（銀行轉賬），需按比例提取公益金（5%）1.收入入賬借：銀行存款120,000貸：經營收入承包租賃收入120,0002.提取公益金借：收益分配提取公益金6,000（120,000×5%）貸：公益金6,000?場景2：專項資金使用（扶貧款/基建）??業務背景?收到財政撥付村道硬化工程款50萬元，實際支付施工方48萬元（留質保金2萬元）1.收到撥款借：銀行存款500,000貸：專項應付款村道工程500,0002.支付工程款借：在建工程村道工程480,000貸：銀行存款480,0003.質保金處理（1年后支付）借：專項應付款村道工程20,000貸：其他應付款質保金20,000?場景3：日常費用支出??業務背景?支付村委會辦公費2,360元（含稅，稅率6%），使用村集體資金借：管理費用辦公費2,226.42（2,360/1.06）應交稅費進項稅額133.58貸：銀行存款2,360?二、重點科目設置??科目編碼? ?科目名稱? ?核算規則?1011 內部往來村民借款 需簽訂書面協議，超5萬元需村民代表大會表決2311 一事一議資金 單獨核算籌資籌勞項目，按工程進度結轉資本公積5501 公益支出困難補助 補助發放需公示7天，附村民代表會議記錄?三、特殊業務處理??集體土地補償款分配??業務背景?收到征地補償款300萬元，按70%分配村民、30%留村集體1.收到補償款借：銀行存款3,000,000貸：專項應付款土地補償3,000,0002.分配村民（代扣個稅3%）借：專項應付款土地補償2,100,000貸：其他應付款村民分配2,037,000（2,100,000×97%）應交稅費個人所得稅63,0003.結轉集體資金借：專項應付款土地補償900,000貸：公積公益金900,000?固定資產管理（村屬廠房）??業務背景?村集體廠房擴建，支付工程款80萬元（使用歷年積累資金）1.支付工程款借：在建工程廠房擴建800,000貸：銀行存款800,0002.完工轉固（驗收通過）借：固定資產村屬廠房800,000貸：在建工程廠房擴建800,000?四、財務公開與審計要點??強制公示內容?（每月10日前更新村務欄）：集體資金收支明細表（按《村務公開格式2025》列示）資產資源承包/租賃合同掃描件（含租金支付記錄）5萬元以上工程項目的預決算對比表?審計高風險領域?：白條抵庫（須使用財政局監制收據）誤將專項資金用于日常招待費土地補償款分配未留存村民簽字確認表?五、電子化記賬要求??系統模塊? ?操作規范?銀農直連系統 所有收支需通過該系統轉賬，禁止現金支付超3,000元三資監管平臺 資產變動24小時內上傳照片及合同掃描件電子票據管理 2025年起全面啟用財政電子票據，手工票據不予報銷?注：2025年新規要求村委會會計須持有《農村財務管理人員執業證書》，村級財務審計由縣級審計局直接派駐，每季度至少一次突擊檢查。?會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種