做賬實(shí)操1/9會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-財(cái)務(wù)三大報(bào)表的內(nèi)在勾稽關(guān)系有哪些？財(cái)務(wù)三大報(bào)表是指資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，它們之間存在著緊密的內(nèi)在勾稽關(guān)系：一、資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽關(guān)系1.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)減去期初數(shù)，應(yīng)該等于利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”經(jīng)過一系列分配（如提取盈余公積、向股東分配股利等）后的累計(jì)金額。假設(shè)沒有其他綜合收益等因素的影響，簡(jiǎn)單的勾稽關(guān)系可以表示為：資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”期末數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”期初數(shù)+利潤(rùn)表“凈利潤(rùn)”-提取的盈余公積-向投資者分配的利潤(rùn)等。這體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營成果（利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)）對(duì)所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)）的影響。2.資產(chǎn)負(fù)債表是利潤(rùn)表的基礎(chǔ)利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目是在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。例如，營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)往往伴隨著資產(chǎn)（如應(yīng)收賬款、貨幣資金）的增加或負(fù)債（如預(yù)收賬款）的減少；而費(fèi)用的發(fā)生可能導(dǎo)致資產(chǎn)的減少（如存貨的消耗形成主營業(yè)務(wù)成本）或者負(fù)債的增加（如應(yīng)付職工薪酬的計(jì)提等）。二、資產(chǎn)負(fù)債表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系1.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”應(yīng)該等于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”（假設(shè)貨幣資金全部屬于現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物范疇）期末數(shù)減去期初數(shù)。即：現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末數(shù)-資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初數(shù)。這表明企業(yè)現(xiàn)金的實(shí)際增減變化情況在這兩張報(bào)表之間是相互對(duì)應(yīng)的。如果存在現(xiàn)金等價(jià)物，如交易性金融資產(chǎn)中的三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等，也需要在計(jì)算中考慮，保證兩者金額的一致性。2.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目變動(dòng)與現(xiàn)金流量的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的變動(dòng)會(huì)對(duì)現(xiàn)金流量產(chǎn)生影響。例如，固定資產(chǎn)的購建會(huì)導(dǎo)致現(xiàn)金流出，反映在現(xiàn)金流量表的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；而應(yīng)收賬款的收回會(huì)使現(xiàn)金流入，在現(xiàn)金流量表的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中體現(xiàn)。三、利潤(rùn)表與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系1.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的關(guān)系凈利潤(rùn)是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)計(jì)算的，而現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)的。一般情況下，利潤(rùn)表中的“凈利潤(rùn)”與現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~”會(huì)存在差異。例如，利潤(rùn)表中的營業(yè)收入可能包括了應(yīng)收賬款，而現(xiàn)金流量表中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”只考慮實(shí)際收到的現(xiàn)金。這種差異主要是由于非現(xiàn)金收支（如折舊、攤銷等）、應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的變動(dòng)等因素造成的。可以通過編制現(xiàn)金流量表的間接法來調(diào)整凈利潤(rùn)，使其與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~相勾稽。間接法下，以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，加上折舊、攤銷等非現(xiàn)金費(fèi)用，減去存貨的增加、加上應(yīng)收賬款的減少等項(xiàng)目，最終得到經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。會(huì)計(jì)做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的憑證，包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、報(bào)銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業(yè)購買辦公用品，會(huì)取得辦公用品銷項(xiàng)；員工出差回來，會(huì)提交差旅費(fèi)報(bào)銷單及相關(guān)車票、住宿發(fā)票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實(shí)性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發(fā)票上的發(fā)票專用章是否清晰、發(fā)票金額與實(shí)際業(yè)務(wù)是否相符等；查看報(bào)銷單填寫是否完整，相關(guān)人員簽字是否齊全等。對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。記賬憑證的編制1.確定會(huì)計(jì)分錄：根據(jù)審核無誤的原始憑證，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)科目，確定應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額，編制會(huì)計(jì)分錄。例如，企業(yè)銷售產(chǎn)品收到貨款，應(yīng)借記“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會(huì)計(jì)分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等內(nèi)容，并由制單人、審核人、記賬人等相關(guān)人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設(shè)置賬簿：根據(jù)企業(yè)的規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明細(xì)賬用于詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，日記賬如現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬用于序時(shí)記錄現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據(jù)記賬憑證，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆登錄到相應(yīng)的賬簿中。登錄總賬時(shí)，可以根據(jù)記賬憑證匯總表進(jìn)行登錄；登錄明細(xì)賬時(shí)，要按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間和明細(xì)科目進(jìn)行逐筆登錄。例如，將銷售產(chǎn)品的業(yè)務(wù)登錄到主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬和總賬的“主營業(yè)務(wù)收入”科目下。成本計(jì)算與核算1.確定成本計(jì)算對(duì)象：根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和管理要求，確定成本計(jì)算對(duì)象，如產(chǎn)品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費(fèi)用：將生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)成本費(fèi)用，按照一定的方法歸集和分配到各個(gè)成本計(jì)算對(duì)象中。例如，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，要將原材料、人工、制造費(fèi)用等成本分配到不同的產(chǎn)品中。3.計(jì)算成本：根據(jù)成本計(jì)算對(duì)象和歸集的成本費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品或服務(wù)的成本。財(cái)產(chǎn)清查1.確定清查范圍：對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金、往來款項(xiàng)等進(jìn)行全面或局部的清查。例如，定期對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，對(duì)銀行存款進(jìn)行對(duì)賬等。2.進(jìn)行清查盤點(diǎn)：通過實(shí)地盤點(diǎn)、核對(duì)賬目等方法，確定各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)存數(shù)，并與賬面數(shù)進(jìn)行核對(duì)。3.處理清查結(jié)果：對(duì)于清查中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規(guī)定的程序進(jìn)行處理，調(diào)整賬簿記錄，使賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)報(bào)表編制 1.編制調(diào)整分錄：在結(jié)賬前，需要對(duì)一些跨期攤配項(xiàng)目、預(yù)提項(xiàng)目、折舊計(jì)提等進(jìn)行調(diào)整，編制調(diào)整分錄，以確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和及時(shí)性。2.結(jié)賬：將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登錄入賬后，結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。3.編制財(cái)務(wù)報(bào)表：根據(jù)總賬和明細(xì)賬的記錄，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況，利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果，現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。 納稅申報(bào)與稅務(wù)處理1.計(jì)算稅款：根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況和稅法規(guī)定，計(jì)算各種應(yīng)納稅款，如增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得