機密★啟用前

大連理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院

2020年秋《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》

期末考試復(fù)習(xí)題

☆注意事項：本復(fù)習(xí)題滿分共：400分。

一、《內(nèi)部控制與風(fēng)險管理》考試大綱

期末考試采用開卷的形式，時間為90分鐘，滿分100分。

考試題目類型為：

一、單選題（共5小題，每小題2分，共10分）

二、多選題（共5小題，每小題2分，共10分）

三、判斷題（共5小題，每小題2分，共10分）

四、名詞解釋（共2小題，每小題5分，共10分）

五、簡答題（共2小題，每小題15分，共30分）

六、案例分析題（1小題，共30分）

二、復(fù)習(xí)題

一、單選題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）

1、風(fēng)險評估的步驟不包括（）o

A.風(fēng)險識別

B.風(fēng)險分析

C.風(fēng)險評價

I）.風(fēng)險應(yīng)對

【答案】D

2、事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提是（）。

A.目標(biāo)設(shè)定

B.風(fēng)險偏好

C.內(nèi)部環(huán)境

D.信息溝通

【答案】A

3、《企業(yè)風(fēng)險管理框架》在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上新增的三人風(fēng)險管理要素將企業(yè)的管理重心更

多地移向（）。

A.風(fēng)險管理

B.事項識別

C.風(fēng)險組合

D.風(fēng)險應(yīng)對

【答案】A

4、下列各項中，不屬于銷售與收款業(yè)務(wù)風(fēng)險的是（）＜.

A.經(jīng)營風(fēng)險

B.管理風(fēng)險

C.財務(wù)風(fēng)險

D.合規(guī)風(fēng)險

【答案】B

5、下列各項中，不屬于經(jīng)營目標(biāo)的是（）o

A.業(yè)績

B.贏利目標(biāo)

C.費產(chǎn)安全

D.人員效率

【答案】D

6、期末財務(wù)部對應(yīng)收賬款應(yīng)進行賬齡分析，合理計提（）。

A.折舊

B.壞賬準(zhǔn)備

C.減值準(zhǔn)備

I）.跌價準(zhǔn)備

【答案】B

7、不屬于報告缺陷對?應(yīng)的主要文檔性記錄的是（）?

A.審計工作匯報材料

B.審計意見書、審計決定書

C.單獨評價規(guī)范

D.專項調(diào)查報告

【答案】C

8、（）是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念。

A.人力費源政策

B.企業(yè)文化

C.治理結(jié)構(gòu)

D.機構(gòu)設(shè)置

【答案】B

9、企業(yè)的風(fēng)險管理在實現(xiàn)目標(biāo)時，苜先應(yīng)該從企業(yè)（）出發(fā)。

A.經(jīng)營目標(biāo)

B.報告目標(biāo)

C.戰(zhàn)略目標(biāo)

I）.合規(guī)性目標(biāo)

【答案】C

10、不屬于《企業(yè)風(fēng)險管埋整合框架》在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上增加的要素是（）o

A.目標(biāo)設(shè)定

B.事項識別

C.風(fēng)險組合

D.風(fēng)險應(yīng)對

【答案】C

11、（）是企業(yè)高層次的目標(biāo)，它與企業(yè)的使命、愿景相協(xié)調(diào)，并支持使命和愿景。

A.戰(zhàn)略目標(biāo)

B.經(jīng)營目標(biāo)

C.報告目標(biāo)

D.合規(guī)性目標(biāo)

【答案】A

12＞不屬于C0BIT評價標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.關(guān)鍵管理指標(biāo)

B.關(guān)鍵績效指標(biāo)

C.關(guān)鍵目標(biāo)指標(biāo)

I）.成熟模型

【答案】A

13、下列不屬于日常監(jiān)督對應(yīng)的主要文檔性記錄的是（）?

A.年度財務(wù)報告

B.財務(wù)分析報告

C.資產(chǎn)盤點報告

D.單獨評價報告

【答案】D

14、薪酬委員會每年至少召開（）次例會。

A.I

B.2

C.3

D.4

【答案】C

15、對固定資產(chǎn)的歷史記錄完整，及時準(zhǔn)確地計提折舊，公正地反映國定資產(chǎn)價值，是固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)

口勺（）。

A.經(jīng)營目標(biāo)

B.財務(wù)目標(biāo)

C.合規(guī)目標(biāo)

D.管理目標(biāo)

【答案】B

16、卜列小屬十外部溝通的是（）。

A.與客戶溝通

B.與供應(yīng)商溝通

C.與律師溝通

I）.生產(chǎn)部門與銷售部門溝通

【答案】D

17、評價檔案的保管一般由（）部門負(fù)責(zé)。

A.財務(wù)

B.內(nèi)部審計

C.稅務(wù)

D.會計

【答案】B

18、不屬于COBIT計劃和組織域的IT流程的是（）。

A.決定技術(shù)方向

B.管理質(zhì)量

C.管理變化

D.管理項目

【答案】C

19、（）是管理層在沒有采取任何措施改變風(fēng)險的可能性或影響的情況下，一個企業(yè)所面臨的風(fēng)險。

A.剩余風(fēng)險

B.固有風(fēng)險

C.靜態(tài)風(fēng)險

I）.動態(tài)風(fēng)險

【答案】B

20、設(shè)定戰(zhàn)略目標(biāo)必須建立在內(nèi)外部環(huán)境的深入分析基礎(chǔ)之上，下列各項中不屬于宏觀環(huán)境的是（）（,

A.產(chǎn)業(yè)周期

B.法律法規(guī)

C.技術(shù)

I）.技術(shù)變化

【答案】C

二、多選題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

I、深圳證券交易所《上市公司內(nèi)部控制指引》的基本要求主要涉及（）等環(huán)節(jié)。

A.內(nèi)部環(huán)境

B.控制活動

C.信息溝通

D.檢查監(jiān)督

【答案】ABCD

2、反舞弊工作的重點包括（）0

A.不法侵占、挪用企業(yè)及產(chǎn)

B.財務(wù)信息存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏等

C.高管人員濫用職權(quán)

D.串通舞弊

【答案】ABCD

3、企業(yè)人力資源的組成部分包括（）0

A.股東

B.高管人員

C.專業(yè)技術(shù)人員

D.一般員工

【答案】BCD

4、風(fēng)險分析報告的內(nèi)容包括（）。

A.風(fēng)險可能性

B.風(fēng)險影響程度

C.風(fēng)險重要性評級

D.風(fēng)險地圖

【答案】ABCD

5、下列各項中，屬于定量風(fēng)險分析方法的是（）。

A.風(fēng)險價值技術(shù)

B.風(fēng)險現(xiàn)金流技術(shù)

C.風(fēng)險收益技術(shù)

D.損失分布技術(shù)

【答案】ABCD

6、公司在審查有關(guān)關(guān)聯(lián)交易的合理性時，需仔細(xì)審核并慎重考慮的因素有(),

A.交易標(biāo)的的真實狀況

B.關(guān)聯(lián)交易應(yīng)以合理的價格進行

C.交易方的誠信記錄、資信狀況、履約能力等情況

D.簽訂關(guān)聯(lián)交易合同

【答案】ABC

7、專項監(jiān)督評價過程的關(guān)注要點包括（）?

A.評價計劃的制定

B.評價活動的執(zhí)行

C.評價報告和糾正措施

D.重視和配合內(nèi)外部審計師提出的改善措施

【答案】ABC

8.COBIT交付和支持域包括的IT流程有（）o

A.管理問題

B.管理數(shù)據(jù)

C.管理變化

D.管理參數(shù)

【答案】ABD

9、日常監(jiān)督的監(jiān)督主體包括（）o

A.管理層

B.單位（機構(gòu)）

C.內(nèi)部控制機構(gòu)

I）.外部審計機構(gòu)

【答案】ABC

10.IT治理協(xié)會認(rèn)為IT治理應(yīng)關(guān)注的領(lǐng)域有（）。

A.與戰(zhàn)略統(tǒng)一

B.傳遞價值

C.資源管理

D.風(fēng)險管理

【答案】ABCD

三、判斷題（本大題共20小題，每小題2分，共40分）

1、公司重大投資的內(nèi)部控制應(yīng)遵循規(guī)范、安全、高效、透明的原則，遵守承諾，注重使用效益。（）X

2、應(yīng)由董事會審批的對外擔(dān)保，必須經(jīng)出席董事會1/3以上董事審議同意并作出決議。（）X

3、董事會和監(jiān)事會獨立于管理層，可以對管理層的決策提出建設(shè)性的必要質(zhì)疑。（）J

4、人才儲備不足、崗位能力過剩屬于服務(wù)風(fēng)險。（）X

5、內(nèi)部控制的覆蓋范圍廣泛，涵蓋企業(yè)所有的業(yè)務(wù)和事項，包含每個層級和環(huán)節(jié)。（）V

6、公司經(jīng)營目標(biāo)是最高層次的目標(biāo)。（）X

7、完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障，有效的內(nèi)部控制又將推進內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。（）

J

8、內(nèi)部控制的目標(biāo)是彼此孤立的，并沒有實質(zhì)性的聯(lián)系。（）X

9、風(fēng)險應(yīng)對是風(fēng)險分析的基礎(chǔ)。（）X

10、評價人員可以參加自身負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)活動的評價。（）X

11、內(nèi)部控制二要素階段是內(nèi)部控制整合框架階段。（）X

12、企業(yè)的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理是一個持續(xù)動態(tài)的過程。（）V

13、IT治理并不意味著在公司內(nèi)進行單獨的活動，而是應(yīng)該與公司治理有機結(jié)合。（）J

14、為節(jié)省成本，為企業(yè)提供內(nèi)部控制審計的會計師事務(wù)所，可以同時為同一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服

務(wù)。（）X

15、財務(wù)總監(jiān)是公司貨幣資金管理第一責(zé)任人。（）X

16、企業(yè)風(fēng)險管理是一個嚴(yán)格的順次過程，而不是一個多方向的、反復(fù)的過程。（）X

17、公司由審計部門開展反舞弊調(diào)查與審計。（）V

18、董事會每年至少召開3次例會，且經(jīng)1/3以上董事或監(jiān)事長、董事長提議均可召開臨時董事會會議。

（）V

19、評價工作底稿保存期為5年。（）X

20、間接信息識別控制缺陷的能力相對直接信息較弱。（）J

四、名詞解釋（本大題共12小題，每小題5分，共60分）

1、內(nèi)部控制

【答案】

內(nèi)部控制是指上市公司為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，而對公司戰(zhàn)略制定和經(jīng)營活動中存在的風(fēng)險予以管

理的相關(guān)制度安排。

2、企業(yè)文化

【答案】

企業(yè)文化是企業(yè)在經(jīng)營管理過程中形成的、影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部控制效力的精神、意識和理念。

3、職責(zé)分離

【答案】

職責(zé)分離是把一個業(yè)務(wù)（子）流程的工作內(nèi)容分為幾個職責(zé)不相容的部分并由不同的人來完成，避免因同

一個人能夠操作不相容職責(zé)而產(chǎn)生的作弊風(fēng)險。

4、日常監(jiān)督

【答案】

日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實施內(nèi)部控制的情況進行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。

5、內(nèi)部控制評價

【答案】

內(nèi)部控制評價是指通過對各控制點的實際執(zhí)行情況進行有效性檢測，以確定各業(yè)務(wù)流程中的控制點是否依

照公司和子公司內(nèi)部控制的規(guī)定執(zhí)行，并向公司報告評價結(jié)果及失效控制點的整改建議，監(jiān)督整改落實情

況，為公司董事會出具內(nèi)部控制評價報告提供依據(jù)。

6、風(fēng)險評估

【答案】

風(fēng)除評估指董事會和管理層根據(jù)風(fēng)險因素發(fā)生的可能性和影響，確定管理風(fēng)險的方法。

7、內(nèi)部壞境

【答案】

內(nèi)部環(huán)境指公司的組織文化及其他影響員工風(fēng)險意識的綜合因素，包括員工對風(fēng)險的看法、管理層的風(fēng)險

管理理念和風(fēng)險偏好、職業(yè)道德規(guī)范和工作氛圍、董事會和監(jiān)事會對風(fēng)險的關(guān)注和指導(dǎo)等。

8、事項識別

【答案】

事項識別，是指如果存在對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項，管理層要確定它們是否代表機會，或者是否會對企

業(yè)成功地實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。

9、控制活動

【答案】

控制活動是指企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

10、內(nèi)部監(jiān)督

【答案】

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，企業(yè)應(yīng)評價內(nèi)部控制的有效性，對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)

部控制缺陷，及時加以改進。

11、風(fēng)險管理理念

【答案】

風(fēng)險管理理念是?整套共同的信念和態(tài)度，它決定?個企業(yè)在其經(jīng)營活動中是如何考慮風(fēng)險的。風(fēng)險管理

理念反映企業(yè)的價值觀，影響企業(yè)的文化和經(jīng)營風(fēng)格，并且影響一個企業(yè)識別風(fēng)險、承擔(dān)風(fēng)險，以及進行

風(fēng)險管理的方式和風(fēng)格。

12、風(fēng)險偏好

【答案】

風(fēng)險偏好是一個企業(yè)在追求價值的過程中所愿意承擔(dān)的廣義上的風(fēng)險的大小和數(shù)量。它反映了企業(yè)的風(fēng)險

管理理念，進而影響企業(yè)的文化和經(jīng)營風(fēng)格。

五、簡答題（本大題共12小題，每小題15分，共180分）

1、《企業(yè)風(fēng)險管理一整合框架》（ERM框架）與《內(nèi)部控制一整合框架》相比具有哪些進步？

【答案】

（1）從目標(biāo)上看，ERM框架不僅涵蓋了內(nèi)部控制框架中的經(jīng)營、財務(wù)報告和合規(guī)三個目標(biāo)，而且還新

提出了一個更具管理意義和管理層次的戰(zhàn)略管理目標(biāo)，同時還擴大了報告的范疇。ERM框架指出，企業(yè)風(fēng)

險管理應(yīng)貫穿于戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、分解和執(zhí)行過程，從而為戰(zhàn)略目標(biāo)KJ實現(xiàn)提供合理保證。

（2）從內(nèi)容上看，ERM框架除了包括內(nèi)部控制整合框架中的五個要素外，還增加了目標(biāo)制定、風(fēng)險識

別和風(fēng)險應(yīng)對三個管理要素。目標(biāo)制定、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估與風(fēng)險應(yīng)對四個要素環(huán)環(huán)相扣，共同構(gòu)成了

風(fēng)險管理的完整過程。此外，對原有要素也進行了深化和拓展，如引入了風(fēng)險偏好和風(fēng)險文化，將原有的

“控制環(huán)境”改為“內(nèi)部環(huán)境”。

（3）從概念上看，ERM框架提出了兩個新概念一風(fēng)險偏好和風(fēng)險容忍度。風(fēng)險偏好是指企業(yè)在實現(xiàn)其

目標(biāo)的過程中愿意接受的風(fēng)險的數(shù)量。風(fēng)險容忍度是指在企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)過程中對差異的可接受程度，是企

業(yè)在風(fēng)險偏好的基礎(chǔ)上設(shè)定的在目標(biāo)實現(xiàn)過程中對差異的可接受程度和可容忍限度。

（4）從觀念上看，ERM框架提出了一個新的觀念一風(fēng)險組合觀。企業(yè)風(fēng)險管理要求企業(yè)管理層以風(fēng)

險組合的觀念看待風(fēng)險，對相關(guān)的風(fēng)險進行識別并采取措施使企業(yè)所承擔(dān)的風(fēng)險在風(fēng)險偏好的范圍內(nèi)。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)分為幾個層次？各個目標(biāo)之間的關(guān)系如何？

【答案】

內(nèi)部控制的目標(biāo)包括：

（1）合規(guī)目標(biāo)。合規(guī)目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)在國家法律和法規(guī)允許的范圍內(nèi)開展經(jīng)營活動,

嚴(yán)禁違法經(jīng)營。

（2）費產(chǎn)安全目標(biāo)。資產(chǎn)安全目標(biāo)主要是為了防止資產(chǎn)流失。保護資產(chǎn)的安全與完整是企業(yè)開展經(jīng)營

活動的物質(zhì)前提。

（3）報告目標(biāo)。財務(wù)報告及相關(guān)信息的真實完整目標(biāo)是指內(nèi)部控制要合理保證企業(yè)提供了真實可靠的

財務(wù)信息及其他信息。

（4）經(jīng)營目標(biāo)。提高經(jīng)營的效率和效果是內(nèi)部控制要達到的最直接也是最根本的目標(biāo)。

（5）戰(zhàn)略目標(biāo)。促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略是內(nèi)部控制的最高目標(biāo)，也是終極目標(biāo)。

內(nèi)部控制的五個目標(biāo)不是彼此孤立的，而是相互聯(lián)系的，共同構(gòu)成了一個完整的內(nèi)部控制目標(biāo)體系。

其中，戰(zhàn)略目標(biāo)是最高目標(biāo)，是與企業(yè)使命相聯(lián)系的終極目標(biāo)；經(jīng)營目標(biāo)是戰(zhàn)略目標(biāo)的細(xì)化、分解與落實，

是成略目標(biāo)的短期化與具體化，是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)；資產(chǎn)目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的物質(zhì)前提：報告目標(biāo)

是經(jīng)營目標(biāo)的成果體現(xiàn)與反映；合規(guī)目標(biāo)是實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的有效保證。

3、內(nèi)部控制存在哪些局限性？

【答案】

內(nèi)部控制存在的局限性包括：

（1）越權(quán)操作。內(nèi)部控制制度的聿要實施手段之一是授權(quán)批準(zhǔn)控制，授權(quán)批準(zhǔn)控制使處于不同組織層

級的人員和部門擁有大小不等的業(yè)務(wù)處理和決定權(quán)限，但是當(dāng)內(nèi)部人控制的威力超過內(nèi)部控制制度本身的

力量時，越權(quán)操作就成為了可能。一旦發(fā)生越權(quán)操作，內(nèi)部控制分工制衡的基本思想將不能再發(fā)揮作用，

內(nèi)部控制制度也就形同虛設(shè)了。

（2）合謀串通。內(nèi)部控制制度源于內(nèi)部牽制的理念，因為相互有了制衡：在經(jīng)辦一項交易或事項時，

兩個或兩個以上人員或部門無意識地犯同樣的錯誤的概率要大劃、于一個人或部門。兩個或兩個以上人員

或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于一個人或部門。正是基于這樣的思想，才有了不相容崗位分離

制度、輪囪制度和強制休假制度等。而串通的結(jié)果則完全破壞「內(nèi)部牽制的設(shè)想，削弱「制度的約束力，

使內(nèi)部控制制度無效。

（3）成本限制。根據(jù)成本效益原則，內(nèi)部控制的設(shè)計和運行是要花費代價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分權(quán)衡實施

內(nèi)部控制帶來的潛在收益與成本，運田科學(xué)、合理的方法，有目的、有重點地選擇控制點，實現(xiàn)有效控制。

4、作為內(nèi)部控制要素之一的內(nèi)部環(huán)境，有人認(rèn)為正是因為內(nèi)部環(huán)境不好，企業(yè)才需要建立內(nèi)部控制，因

此企業(yè)無需改善內(nèi)部環(huán)境。你認(rèn)為這種說法正確嗎？如果不正確，請說明理由并說明二者的關(guān)系；如果正

確，請敘述你的理由。

【答案】

這種說法不正確。

因為完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障，有效的內(nèi)部控制乂將推進內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。

企業(yè)建立內(nèi)部控制并不是因為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不佳，二者不存在因果關(guān)系。

（1）內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制各要素中的一個非常關(guān)鍵的要素，它直接影響

著內(nèi)部控制的價值觀念、一風(fēng)險偏好?、組織形式和管理風(fēng)格，也是企業(yè)內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基他,

決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施以及職能的發(fā)揮產(chǎn)生重大、持久的影響。

（2）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互依存。作為環(huán)境和制度，二者相互區(qū)別，但在內(nèi)容上相互聯(lián)

系。同時，二者也相互影響。內(nèi)部環(huán)境功能作用的有效發(fā)揮，需要以健全完善的內(nèi)部控制有效運行來推動,

唯有健全的制度才能彌補“道德約束”的小確定性。

（3）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡。內(nèi)部牽制既是內(nèi)部控制的一個基本的原則，也是內(nèi)部控制的一個

基木內(nèi)容，事實上，早期的內(nèi)部控制概念發(fā)端于內(nèi)部牽制。

（4）內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的互動關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制之間，是一種互動關(guān)系，而非單同的

傳遞或影響的主從關(guān)系，或簡單的決定與被決定、適應(yīng)與不適應(yīng)、選擇與被選擇的關(guān)系。

5、定量分析和定性分析是風(fēng)險分析的兩類方法，如何理解兩者的關(guān)系？

【答案】

定性分析法與定量分析法在實際應(yīng)用中并非相互排斥，而是相互補充，相輔相成。理論上講，通過定

量分析可以對風(fēng)險進行精確的分析，且定量分析的結(jié)果很直觀，容易玨解，但定量分析法的應(yīng)用是以可靠

的數(shù)據(jù)指標(biāo)為前提的。事實匕在信息系統(tǒng)H益復(fù)雜多變的今大，定置分析所依據(jù)的數(shù)據(jù)的口J奈性是很難

保證的，再加上數(shù)據(jù)統(tǒng)計缺乏長期性，獲得更多的數(shù)據(jù)需要更高的成本，這都給分析的細(xì)化帶來了很大的

困難。此外，定量分析法雖然較精確。但許多非計量因素?zé)o法考慮。例如，國家的方針政策以及政治經(jīng)濟

形勢的變動，消費者心理以及習(xí)慣的改變，投資者的意向以及職工情緒的變動等，這些因素都是定量分析

無法量化的。

與定量分析相比較，定性分析的準(zhǔn)確性稍好但精確性不夠。定性分析雖然可以將一些非計量因素考慮

進去，但估計的準(zhǔn)確性在很大程度上受分析人員的經(jīng)驗和能力的影響，這不可避免使風(fēng)險分析結(jié)果因人而

異，帶有一定的主觀隨意性，且定性分析的結(jié)果也很難有統(tǒng)一的解釋。

6、選擇風(fēng)險應(yīng)對策略時應(yīng)考慮哪些因素？

【答案】

選擇風(fēng)險應(yīng)對策略時應(yīng)考慮下列因素：

（1）風(fēng)險承受能力。企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力決定了企業(yè)能夠承受多天的風(fēng)險，也決定了企業(yè)應(yīng)對策略的

選擇。企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力取決于多種因素，包括管理者的風(fēng)險偏好、企業(yè)的資源和財力水平、企業(yè)的風(fēng)

險態(tài)度等。

（2）成本與效益。實際上每一種風(fēng)險應(yīng)對策略在設(shè)計和實施過程中都會產(chǎn)生一些直接或間接的成本，

這些成本要與其創(chuàng)造的效益相權(quán)衡。只有風(fēng)險應(yīng)對策略的成本小于其帶來的收益時，這種風(fēng)險應(yīng)對策略才

是可行的。

（3）風(fēng)險的特性。制定風(fēng)險應(yīng)對策略，必須以風(fēng)險的特性為依據(jù)，對不同特性的風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對

措施。例如，對于風(fēng)險較大（超出企業(yè)的風(fēng)險承受度）的業(yè)務(wù)，企業(yè)一般采用風(fēng)險規(guī)避策略：對于自然災(zāi)

害等不可抗力風(fēng)險，企業(yè)一般采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。

（4）可供選擇的措施。對于某一特定風(fēng)險，如果可以采取多種應(yīng)對策略，那么風(fēng)險應(yīng)對措施的制定就

需要在多種策略中進行比較，選擇最有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。

7、內(nèi)部控制的主要控制活動有哪幾種？它們之間具有什么關(guān)系？

【答案】

內(nèi)部控制的主要控制活動有不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預(yù)

算控制、運營分析控制、績效考評控制和合同控制。

這八種控制活動既有區(qū)別又有聯(lián)系。

區(qū)別：八種控制活動有各自的特點，對風(fēng)險控制的角度和側(cè)重點有所不同。

聯(lián)系：

①有共同目標(biāo)，即作為控制措施，它們的目標(biāo)都是將風(fēng)險控制在可承受度之內(nèi)。

②相輔相成，缺一不可。首先，不相容職務(wù)分離控制和授權(quán)審批控制貫穿于其他六項控制活動，是其

他六項控制活動有效實施的基礎(chǔ)，而其他六項控制活動實施過程中又存在交叉協(xié)作，相互聯(lián)系，相輔相成。

其次，八項控制活動貫穿于企業(yè)所有層級和職能部門，且相互之間又存在相輔相成的關(guān)系，任何一項控制

活動實施不到位都會造成企業(yè)風(fēng)險控制的失敗，因此這八項控制活動缺一不可。

8、全囿預(yù)算的流程包括哪幾個階段？各階段應(yīng)注意的風(fēng)險有哪些？

【答案】

全面預(yù)算流程主要包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個階段。

（1）預(yù)算編制階段。預(yù)算編制是企業(yè)預(yù)算總目標(biāo)的具體落實以及將其分解為責(zé)任目標(biāo)并下達給預(yù)算執(zhí)

行者的過程。在此階段應(yīng)該注意的風(fēng)險是：不編制預(yù)算或預(yù)算不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營缺乏約束或盲目

經(jīng)營：預(yù)算目標(biāo)不合理.，編制不科學(xué)，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費或發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。

（2）預(yù)算執(zhí)行階段。預(yù)算執(zhí)行是全面預(yù)算的核心環(huán)節(jié)，預(yù)算執(zhí)行即預(yù)算的具體實施，它是預(yù)算目標(biāo)能

否實現(xiàn)的關(guān)鍵。在此階段應(yīng)該注意的風(fēng)險是：預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

（3）預(yù)算考核階段。預(yù)算考核是對企業(yè)內(nèi)部各級責(zé)任部門或責(zé)任中心預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評價，將預(yù)算

的評價結(jié)果與預(yù)算執(zhí)行者的薪酬相掛鉤，實行獎懲制度，即預(yù)算激勵。在此階段應(yīng)該注意的風(fēng)險是：預(yù)算

考核不嚴(yán)也可能導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

9、內(nèi)部信息傳遞時，編制及審核內(nèi)部報告環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險有哪些？有什么相應(yīng)的控制措施？

【答案】

企業(yè)各職能部門將搜集的有關(guān)資料進行篩選、抽取，然后根據(jù)各管理層級對內(nèi)部報告的需求和先前制

定的內(nèi)部報告指標(biāo)，提取有效數(shù)據(jù)并進行匯總、分析，形成結(jié)論，提出建議，編制提交報告。編制完成的

內(nèi)部報告要經(jīng)過有關(guān)部門和人員的審核，只有經(jīng)過審核的內(nèi)部報告，才能進行傳遞。

在編制及審核內(nèi)部報告的過程中，主要風(fēng)險點具體可細(xì)分為以下方面：

第一，內(nèi)部報告內(nèi)容不完整或難以理解。

第二，內(nèi)部報告編制不及時。

第一.，未經(jīng)審核即向看關(guān)部門傳遞。

相對應(yīng)可采取的控制措施是：

第一，及時取得指標(biāo)計量信息，獲取符合分析模型要求的信息，確保報告信息完整性。提高人員出具

內(nèi)部報告的能力，使報告的可理解性更強。

第二，提高工作人員的信息敏感性以及工作能力，確保內(nèi)部信息報告編制及時有效。

第三，建立獨立于報告編制閔位的報告審核崗位，嚴(yán)格審核報告，確保報告的高質(zhì)量。

10、專項監(jiān)督的范圍和頻率的決定因素有哪幾個？專項監(jiān)督主要關(guān)注哪些方面？

【答案】

<1）專項監(jiān)督的范圍和頻率取決于以下因素：是風(fēng)險評估的結(jié)果。重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域所需

的專項監(jiān)督頻率通常較高：對于風(fēng)險發(fā)生的可能性較低但影響程度大的業(yè)務(wù)事項（突發(fā)事件），進行日常

監(jiān)督的成本很高，為此應(yīng)更多地依賴專項監(jiān)督。二是變化發(fā)生的性質(zhì)和程度。當(dāng)內(nèi)部控制各要素發(fā)生變化,

可能對內(nèi)部控制有效性產(chǎn)生較大影響的情形下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)組織實施獨立的專項監(jiān)督，專門就該變化的影響

程度進行分析研究。三是日常監(jiān)督的有效性，日常監(jiān)督根植于企業(yè)日常、反復(fù)發(fā)生的經(jīng)營活動中，如果日

常監(jiān)督扎實有效，可以迅速應(yīng)對環(huán)境的變化，對專項監(jiān)督的需要程度就較低；反之，對專項監(jiān)督則需要程

度就較高。

（2）專項監(jiān)督主要關(guān)注以下兩個方面：一是高風(fēng)險旦重要的項目。審計部門依據(jù)日常監(jiān)督的結(jié)果，對

風(fēng)險較高且重要的項目要進行專項監(jiān)督。考慮到成本效益原則，對風(fēng)險很高但不重要的項目或很重要但是

風(fēng)險很小的項目可以減少個別評估的次數(shù)。應(yīng)該將高風(fēng)險■重要的項目作為個別評估對象。二是內(nèi)部控制

環(huán)境變化。當(dāng)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生變化時，要進行專項監(jiān)督，以確定內(nèi)部控制是否還能適應(yīng)新的內(nèi)部控制環(huán)

境。

11、日常監(jiān)督的具體方式有哪幾種？

【答案】

日常監(jiān)督的具體方式如下：

（1）獲得內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)，即企業(yè)員工在實施日常生產(chǎn)經(jīng)營活動時，取得必要的、相關(guān)的證據(jù)證

明內(nèi)部控制系統(tǒng)發(fā)揮功能的程度。內(nèi)部控制執(zhí)行的證據(jù)包括：企業(yè)管理層搜集匯總的各部門信息、出現(xiàn)的

問題，相關(guān)職能部門進行自我檢查、監(jiān)督時對發(fā)現(xiàn)問題的記錄及解決方案等。

（2）內(nèi)外信息印證是指來自外部相關(guān)方的信息支持內(nèi)部產(chǎn)生的結(jié)果或反映出內(nèi)部的問題。主要包括來

自監(jiān)管部門的信息和來自客戶的信息。來自監(jiān)管部門的信息是指企業(yè)接受監(jiān)管部門的監(jiān)督，匯總、分析監(jiān)

管反饋信息：來自客戶的信息是指企業(yè)通過各種方式與客戶溝通所搜集的信息、。

（3）數(shù)據(jù)記錄與實物資產(chǎn)的核對。例如企業(yè)定期將會計記錄的數(shù)據(jù)與實物資產(chǎn)進行比較，并記錄存在

的差額及原因分析。

（4）內(nèi)外部審計定期提供建議。審計人員評估內(nèi)部控制的設(shè)計以及測試其有效性，識別潛在的缺陷并

向管理層建議采取替代方案，同時為作決策提供有用的信息。

（5）管理層對內(nèi)部控制執(zhí)行的監(jiān)督。管理層主要通過以下渠道進行監(jiān)督：審計委員會接收、保留及處

理各種投訴及舉報，并保證其保密性；管理層在培訓(xùn)、會議上了解內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；管理層審核員工

提出的各項合理建議等。

12、財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)是什么？

【答案】

與財務(wù)報告內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)荀控制缺陷所采用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)宜接取決于由于該內(nèi)部控制缺陷的存在

可能導(dǎo)致的財務(wù)報告錯報的重要程度。其中，所謂“重要程度”主要取決于兩個方面的因素：①該缺陷是

否具備合理可能性導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部控制不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告錯報。②該缺陷單獨或連同其

他缺陷可能導(dǎo)致的潛在錯報金額的大小。

?般而言，如果?項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合理可能性導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾

正貶務(wù)報告中的重大錯報，就應(yīng)將該塊陷認(rèn)定為重大缺陷。一項內(nèi)部控制缺陷單獨或連同其他缺陷具備合

埋（能性導(dǎo)致不能及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報告中錯報的金額（該借報的金額雖然未達到和超過重要性

水平、但仍應(yīng)引起董事會和管理層重視），就應(yīng)將該缺陷認(rèn)定為重要缺陷。不構(gòu)成重大缺陷和重要缺陷的

內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)認(rèn)定為一般缺陷。

一旦企業(yè)的財務(wù)報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，就不能得出該企業(yè)的財務(wù)報告內(nèi)部控制有效

的結(jié)論。因此，財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷的認(rèn)定十分關(guān)鍵，而區(qū)分一項內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成了重大缺

陷的分水嶺是“重要性水平”，重要性水平之上的為重大錯報，直要性水平之下的為重要錯報或者一般錯

報。

六、案例分析題（本大題共2小題，每小題30分，共60分）

1、

泰山股份是焊材行業(yè)的一家上巾公司，泰山股份從當(dāng)初一家拉絲廠起步，到加年代初已是聲名楊林，

公司鼎盛時期焊材年產(chǎn)銷量達到了8萬噸，經(jīng)濟效益曾連續(xù)幾年居全國同行業(yè)第一。這樣一家有名氣、有

效益的企業(yè)，在股份公司自身經(jīng)營并沒有出現(xiàn)特別嚴(yán)重的失誤的情況下，卻被逼上了破產(chǎn)之路，千萬股東

的投資要化為烏有，這是怎么一回事？在1996年以前，泰山股份年報第一大股東一欄中列的都是“XX

市國有資產(chǎn)管理局”，1997年開始變?yōu)樘┥郊瘓F。于是，泰山股份公司上面乂搭起了泰山集團公司架子，

泰山集團和泰山股份的董事長、總經(jīng)理、甚至黨委書記都是由同一個人擔(dān)任，用一套人馬掛兩塊牌子，泰

山集團直接對泰山股份派駐管理人員，一套人馬周旋于泰山集團公司和泰山股份公司之間，在泰山股份公

司資金投向等重大問題上，泰山集團根本不把其他董事放在眼里，在一些項目上，連書面通知都不給外地

董事單位，相當(dāng)多的股東單位沒法知道泰山股份公司經(jīng)營班子在做什么。泰山集團大搞兼并擴張，領(lǐng)導(dǎo)人

甚至放出話來，要將該市的所有企業(yè)都兼并。后來手腳更伸向了全國，甚至到了國外，最多的時候，泰山

集團下面有幾百家企業(yè)，橫跨幾十個行業(yè)。

不斷的擴張與兼并，錢從哪兒來？泰山集團將手伸向了泰山股份公司。以下是一份清單：泰山股份對

泰山集團的應(yīng)收款至少有8.9億元，擔(dān)保至少3億元。其中包括對泰山集團關(guān)聯(lián)交易形成掛賬4.5億幾，

泰山股份代泰山集團付款及付給集團公司款項1.2億元，還有泰山集團以泰山股份公司名義貸款3.2億元。

泰山集團可以隨便冒用泰山股份上市公司的名義為自己貸款，并且一貸就是3個億。不僅如此，泰山集團

在向銀行貸款時，還以泰山股份的資產(chǎn)作抵押。所有這一切，泰山股份的會計、審計監(jiān)督形同虛設(shè)。

請結(jié)合籌資內(nèi)部控制，對此案例進行分析。

【答題要點】

（1）無籌資業(yè)務(wù)決策環(huán)節(jié)的控制制度。按照內(nèi)部控制要求，必須對籌資預(yù)算的編制和審批、籌資方案

的擬訂、籌資決策程序等作出明確規(guī)定，確保籌資決策科學(xué)、合理。而泰山股份的一切決策均由泰山集團

決定，根本沒有相關(guān)籌資方案的集體決策制度。

（2）籌資計劃的制定人與審批人沒有分離。集團與公司的人員、財產(chǎn)、財務(wù)沒有分開，泰山集團和泰

山股份的董事長、總經(jīng)理.、甚至黨委書記都是由同一個人擔(dān)任，實際上用一套人馬掛兩塊牌子，所以審批

人和制定人其實是同一主體，根本達不到監(jiān)控籌資計劃是否合乎公司實際的目的。

（3）董事會形同虛設(shè)，濫用授權(quán)，董事會已經(jīng)被大股東的代表控制，其他董事根本不能參與公司重大

籌資、投資決策，董事會喪失了監(jiān)控、審批籌資計劃的功能

（4）替泰山集團免費擔(dān)保，無視風(fēng)險控制。由于泰山集團大肆擴張，經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險日益擴大，

向11缺少必要的反擔(dān)保措施，集團尢力償還而背上J'沉重的包袱，加劇了泰山股份公司財務(wù)的惡化。

（5）缺少嚴(yán)格的內(nèi)部會計、審計監(jiān)督，無法達到對資金的有效監(jiān)控。泰山集團輕輕松松從上市公司拿

走了8個多億。

2、

2011年3月15日，據(jù)央視曝光,盡管雙匯宣稱“十八道檢驗、一八個放心”，但按照雙匯公司的規(guī)

定，十八道檢驗并不包括?“瘦肉精”檢測，尿檢等檢測程序