工廠會計財務做賬實操流程

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4.拈攜記除貨證登記照韁射

1八￡除生雙金日記昨、步行日記際，明矮什J行對缽

8、家慌9?除及明犯愈娼制療務報裹（資產負Q表一族口表）

|9.月末結咪

借方貸方

資產類賬戶增加資產類賬戶減少

負債類賬戶減少負債類賬戶增加

所有者權益類賬戶減少所有者權益類賬戶增加

做賬的基本流程：

根據出納轉過來的各種原始憑證進行審核，審核無誤后，編

制記賬憑證。

根據記賬憑證登記各種明細分類賬。

月末作計提、攤銷、結轉記賬憑證，對所有記賬憑證進行匯

總，編制記賬憑證匯總表，根據記賬憑證匯總表登記總賬。

1

結賬、對賬。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

編制會計報表，做到數字準確、內容完整，并進行分析說明。

將記賬憑證裝訂成冊，妥善保管。

會計記賬基礎是指會計確認、計量和報告的基礎，具體包括

權責發生制和收付實現制。

權責發生制也稱應計制或應收應付制，它是指收入、費用的

確認應當以收入和費用的實際發生而非實際收支作為確認

的標準。

收付實現制，也稱現金制，是指以實際收到或支付現金作為

確認收入和費用的標準,是與權責發生制相對應的一種會計

基礎。

在我國，政府會計由預算會計和財務會計構成。其中，預算

會計采用收付實現制，國務院另有規定的，依照其規定。財

務會計采用權責發生制。會計做賬也稱會計實務，指會計進

行賬務處理的過程，一般從填制憑證開始到編制報表結束的

整個過程。

整理憑證

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1.日常費用發票：每張日常費用發票都應有主管人員簽字

確認，付上相對應的銀行匯出單，或付現金的應在發票上

蓋上現金付訖（用手寫也可以）或還未付款的也應備注未付

款，并盡量能在發票背面寫明開支的用途。總之一張發票,

要么緊跟一張對應的銀行匯款單，要么是寫上現金付訖，

要么寫明未付款三種情況。

2.工資單：工作人員工資表，要有各人員的親筆簽字，并

要有合計總額。

3.無發票銀行轉賬匯入單：也就是企業與外單位之間的往

來賬，外單位匯入的銀行轉賬單。一般要求出納在轉賬單

上寫明匯入款原因的有關事項。是已銷售貨款還是末售預

收貨款（未售單是指發票未開的）或其他事項匯入款。

4.無發票銀行轉賬匯出單：也就是企業與外單位之間的往

來賬，本企業匯出給外單位的轉賬單。要求出納在轉帳單

上寫明匯出款原因的有關事項。是已購入貨款還是末購先

付款（未購單是指發票未收到的）或是其它事項匯款。

5.稅單類：交稅款如是銀行轉賬的要付上銀行匯款單，如

是現金付的要備注現金付訖。

6.現金和銀行存款結轉單。

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7.采購時的發票：把本月進貨過程中所有的所經營商品的

采購發票以及每筆相對應的入庫單和銀行匯款單，按日期

的前后順序排列后放成一疊。每筆庫存商品采購（這里采

購僅僅是企業經營的商品采購，不包括企業日常費用開支

的費用采購）也就是每筆采購后，要把1）對方供貨單位開

的發票、2）入庫單、3）銀行匯出單（如果付的是現金而不存

在銀行匯出單的或未付款的，都應在購貨發票上備注。以

便會計人員知道這筆采購沒有銀行匯出單的原因：是直接

支付現金還是貨先入而款未到。

8.銷售時的發票：把本月銷售過程中所有的銷售發票以及

各張發票所對應的出庫單和轉入的銀行匯款單，按日期的

前后順序排列后放成一疊。也就是要每筆銷售后，要把（1）

本單位開出的發票、（2）出庫單、（3）銀行匯入單（如

是收現金的而不存在銀行匯入單的，備注在發票邊。如果

是未收到貨款的也暫時沒有銀行存款匯款單的，也同樣要

備注在發票邊。以便會計人員知道這筆銷售沒有銀行存款

匯款單的原因：是直接收現金還是貨先出而款未到。

作會計分錄

1.做日常費用類分錄：

借：企業管理費

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貸：現金（發票上寫明現金付訖的）

借：企業管理費

貸：銀行存款（發票有跟銀行匯款單的）

借：企業管理費

貸：其他應付款（發票上寫未付款的）

2.做工資單類：

一般是付現金，

借：企業管理費

貸：現金

借：企業管理費

貸：銀行存款

3.做無發票銀行轉帳匯入單：

這些一般是單獨的一張銀行匯入轉賬單，可根據上

面寫明的性質分三類。

（1）已銷售的（已開出發票并做了賬的），做分錄：

借：銀行存款

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貸：應收貨款---某單位

(2)屬未開發票的未銷售的，做分錄：

借：銀行存款

貸：預收貨款--某單位

(3)屬于其他事項匯入的轉帳單的，做分錄：

借：銀行存款

貸：其他應付款一某單位

(備注：在會計中，一般是與主要業務往來的用的是

"應收賬款"和"應付賬款"，與其他單位不是主要業務

往來的都用"其他應收款"和"其他應付款"以此區別主

營業務往來賬便于報表分析。

4.做無發票銀行轉帳匯出單：

這些一般是單獨的一張銀行匯出轉賬單，可根據上

面寫明的性質分三類。

1)已購入的(以前已收到發票的并做了帳的)，做分錄：

借：應付貨款---某單位

貸：銀行存款

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2）屬末收到發票的購貨款，做分錄：

借：預付賬款（要事先在賬簿上查明該單位是否以前在

帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的科目。）

貸：銀行存款

3）屬于其他事項匯出的轉帳單的，做分錄：

借：其他應收款一某單位（同樣要事先在賬簿上查明該

單位是否以前在帳上已設有往來賬，如有就用這個相應的

科目。）

貸：銀行存款

5.做稅單類：

稅單類，要看稅單上交的是什么稅種：一般分四種

稅，一種是直接計入費用的稅，如：印花稅，城建稅、教

育附加費等。一種是直接計入商品或服務成本的稅，如：

營業稅、一種是發票額計征的稅如：增值稅，一種是不計

入經營成本的稅：所得稅。

1）交印花稅：

借：企業管理費

貸：現金（或銀行存款）

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2）交城建稅及教育附加：

借：企業管理費--城建稅（多欄）

貸：銀行存款

3）交增值稅：

借：應交稅金一一增值稅

貸：銀行存款

4）交所得稅：

借：應付利潤---所得稅

貸：銀行存款

6.做現金與銀行存款的提存：

1）從銀行提現金的做：

借：庫存現金

貸：銀行存款，摘要：提取現金

2）現金存入銀行戶頭的：

借：銀行存款

貸：庫存現金

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7.做采購時的發票：

1）款已付：后有跟相對應銀行付款單或發票背面寫現金

付訖的，做：

借：庫存商品應交稅金--增值稅

貸：銀行存款（現金）

2）款未匯：只有一張發票和入庫單，做：

借：庫存商品應交稅金---增值稅

貸：應付賬款---甲單位

8.做銷售時的發票：

1）款已收，后跟相對應的銀行入款單，或背面寫現金付訖

借：銀行存款

貸：銷售收入

應交稅金

如筆數不多的話，可隨著出庫單做結轉成本分錄：

借：銷售成本

貸：庫存商品

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2）款未收的,只有一張發票生出庫單的做分錄：

借：應收賬款

貸：銷售收入

應交稅金

借：銷售成本

貸：庫存商品

9.結轉銷售成本：

如果銷售很多，可以把所有的本月銷售出庫的出庫

單合在一起一次做銷售成本結轉做分錄：

借：銷售成本

貸：庫存商品

10.建立丁字形帳戶

11.做每月的稅務申報表：

在未做成本結轉工作之前，因為在已做的丁字形帳

中的本月銷售收入合計數確定了。可以以此做稅務申報

表，但季末要做的所得稅申報表要等應交利潤核定完后,

根據累計的本年利潤，才能確定應交所得稅額。

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12.結轉成本會計分錄:

當所有原始憑證都已做了會計分錄，并都過渡到丁

字形帳戶并做了借貸方合計后，現在開始做的是成本結轉

及轉帳的會計分錄。先根據有關規定提足本月有關稅費，

再把所有過渡性的〃資產〃如〃企業管理費〃〃財務費用〃

"銷售成本”和過渡性的"負債"如：銷售收入等余額結

為零。從做結轉成本會計分錄開始，每做一筆會計分錄都

要緊跟的做相應的丁字形賬了，結轉成本內容有：

1）提取本月應付工資。

（注意，這是針對比較固定工資數額，有的簡單做法,

是直接把工資表記入成本（企業管理費用中，這樣就不設

應交工資科目，直沖現金）

借：企業管理費

貸：應交工資

2）提取福利基金及其他預提費用等：

借：企業管理費

貸：應交福利基金

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3）提取稅中稅，所謂稅中稅就是根據價外稅增值稅（不在

成本中提取）等本月應交額計征的稅費，如城建稅和教育

附加。這要根據應交稅金--增值稅是否有貸方余額，或

按稅法核定的本用應交增值稅多少，而根據這個本月應交

的增值稅額所要計征的城建費和教育附加費，在企業管理

費中提取，這里是根據已填制好的稅務申報表數據為依據

做：

4）借：企業管理費

貸：應交稅金一一城建稅等

4）結轉直接成本：

結轉直接成本分兩種方法。一種過渡法，是銷售成

本先轉入相應的銷售收入中，然后再把銷售收入科目中結

余數轉入應交利潤，（如銷收收入最終結余數是貸方余額,

說

明是盈利，如是借方余額，說明是虧損）。這種做法是能

方便在賬面上查看具體的銷售收入明細帳中的盈虧情況。

①根據丁字形銷售成本賬，先將這過渡性"資產"

結零，方法就是根據借方合計，為保證結余額為零，做個

貸方相同額的分錄。通俗說也就是全部借方成本額轉沖銷

售收入，做分錄

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借：銷售收入

貸：銷售成本

②銷售收入最終借或貸方余款結零轉入應交利潤。做分錄

1.如銷售收入的最終余額是體現在貸方，結零就是用同額

的借方沖貸方：

借：銷售收入

貸：應交利潤

2.如最終銷售收入是體現在借方余額的，結零就是用同額

貸方沖借方：

借：銷售收入--紅字寫金額表示沖減

貸：應交利潤----紅字寫金額表示虧損

一種是直接法，把銷售收入和銷售成本分別直接轉

入到應交利潤中。融合在一起在應交利潤中體現總體的盈

虧狀況。

①銷售收入轉入應交利潤,做分錄

借：銷售收入

貸：應交利潤

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②銷售成本轉入應交利潤做分錄

借：應交利潤

貸：銷售收入

5）結轉間接成本：

就是把會計科目中過度性的資產,除直接成本："銷

售成本”已在上面結零外，其他的過渡性資產，如"企業

管理費"或還有"財務費用"也全部結轉，結零。根據丁

字形賬借方發生額，做：

借：應交利潤

貸：企業管理費

13.填制損益表（利潤表）：

分錄做到現在，可以在丁字形分錄，看到了銷售收

入、銷售成本、應交稅金---稅金及其他、等中數據進行

填寫。并根據本年累計利潤后計算確定。

14.提應交所得稅金：

根據損益表中計算出來的本季應交所稅額，從應交

利潤中提取應交所得稅，分錄處理：

借：應交利潤