單選題

1.下列有關審計證據的表述中，不正確的是()。

A.如果被審計單位財務報表的重大錯報風險越高，對審計證據的要求也越高

B.注冊會計師在獲取審計證據時，應當考慮獲取審計證據的成本

C.如果注冊會計師從不同來源獲取的不同審計證據相互矛盾時，注冊會計師應當

追加必要的審計程序

D.如果注冊會計師獲取的審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少

答案：B

2.分配重要性水平是在審計的()階段進行。

A.計劃

B.實施

C.終結

D.后續審計

答案：A

3.逆查法應從()查起。

A.原始憑證

B.記賬憑證

C.會計賬簿

D.會計報表

答案：D

4.對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執行的最有效的審

計程序是。。

A.重新測試相關的內部控制

B.抽查有關原始憑據，如銷售合同、發票副本及發運憑證等

C.實施實質性程序

D.申杳資產負債表日后的收款情況

答案：B

5.()屬于固定資產內部控制的弱點。

A.購買設備的付款支票未經會計主管簽章

B.設備通常在所估計使用壽命即將結束時才重置固定資產

C.所有設備的購買均由使用設備的部門自行辦理

D.出售提盡折舊設備時，籽所得價款列作其他收益

答案：C

6.當注冊會計師表示()意見時，審計報告的說明段可以省略。

A.無保留

B.保留

C.否定

D.拒絕表示

答案：A

7.下列各項關于職業道德的表述中，不正確的是()o

A.注冊會計師應當在維護社會公眾利益的前提下，竭誠為客戶提供服務

B.注冊會計師應當維護職業形象，不得做有可能損害職業形象的行為

C.注冊會計師在任何情況下，應對執業過程中獲知的客戶信息保密

D.會計師事務所、注冊會計師不得出借本所和本人的名義

答案：C

8.注冊會計師為明確被審計單位的會計責任獲取的下列審計證據中，無

效的審計證據是()。

A.審計業務約定書

B.管理當局聲明書

C.律師聲明書

D.管理建議書

答案：D

9.以下程序中，屬于測試采購與付款循環中內部控制“發生”認定的常

用控制測試程序的是。。

A.檢查企業驗收單是否有缺號

B.檢查有無未記錄的購貨發票存在

C.檢查付款憑單是否附有購貨發票

D.審核批準采購價格和折扣的標志

答案：C

10.獨立審計準則體系中哪項內容不具有強制性（)O

A.獨立審計基本準則

B.獨立審計具體準則

C.執業規范指南

D.獨立審計實務公告

答案：C

11.審計報告的標題統一規范為（）O

A.審計意見

B.審計報告

C.審計記錄

D.審計工作底稿

答案：B

12.注冊會計師采用系統選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本,

確定隨機起點為憑證編號的第35號，則抽取的第5張憑證的編號是（）。

A.155

B.195

C.200

D.235

答案：B

13,下列選項中，不是審計職能是（）o

A.經濟監督

B.經濟鑒證

C.經濟評價

D.經濟管理

答案：D

14.被審計單位內部控制未能及時防止或發現重大差錯的風險是（）o

A.固有風險

B.控制風險

C.檢查風險

D.經營風險

答案：B

15.內部控制的目標不包括。。

A.財務報告的可靠性

B.審計風險處在低水平

C.經營的效率和效果

D.在所有經營活動中遵守法律法規的要求

答案：B

16.采取下列哪種方法獲得的審計證據品質低，證據力差，主要是為了

進一步審計提供線索（）。

A.詢問法

B.盤存法

C.函證法

D.分析法

答案：A

17.注冊會計師的審計責任是指（）o

A.對其出具的會計報表的真實性合法性負責

B.對其出具的審計報告的真實性合法性負責

C.對其出具的管理建議書的真實性合法性負責

D.對其助理人員的工作負責

答案：R

18.注冊會計師對被審計單位實施銷貨業務截止測試，主要目的是為了

檢查（）。

A.年底應收賬款的真實性

B.是否存在過多的俏貨折扣

C.銷貨業務的入賬時間是否正確

D.銷貨退回是否已經核準

答案：C

19.根據審計的重要性要求，在簽定審計時，不應考慮（)O

A.數量大的事項

B.數帚大性質不嚴重的事項

C.數量零星的事項

D,數量小性質嚴重的事項

答案：C

20.采用監盤法一般能取得較為可靠的()證據

A.實物

B.書面

C.口頭

D.環境

答案：A

21.()用于內部控制符合性測試。

A.審計抽樣

B.屬性抽樣

C.變量抽樣

D.統計抽樣

答案：B

22.注冊會計師采用風險評估程序了解被審計單位及其環境，了解被審

計單位及其環境的時間是()O

A.在承接客戶和續約時

B.在進行審計計劃時

C.在進行期中審計時

D.貫穿于這個審計過程的始終

答案：D

23.應收賬款的回函應當直接寄給()。

A.客戶

B.會計師事務所

C.客戶，由客戶轉交給會計師事務所

D.A和B均可

答案：B

24.甲公司將2007年度的主營業務收入列入2006年的財務報表，則其

2006年度財務報表存在錯誤的認定是()o

A.截止

B.準確性

C.發生

D.完整性

答案：C

25.在審計結束或臨近結束時，使用分析程序對財務報表進行總體復核

的目的是。。

A.針對自上年以來尚未發生變化的賬戶余額搜集證據

B.再次測試認為有效的內部控制，評估控制風險

C.確定以前尚未識別的異?；蛭搭A期到的關系

D.確定實質性分析程序對特定認定的適用性

答案：C

26.對被審計單位經營成果和資金使用效果等進行的審計稱為

()O

A.財政財務審計

B.經濟效益審計

C.財經法紀審計

D.經濟責任審計

答案：B

27.審計產生的客觀基礎是()。

A.受托經濟責任關系

B.生產發展的需要

C.會計發展的需要

D.管理的現代化

答案：A

28.審計人員在審計計劃和審計報告階段，為規范和總結整個審計工作,

并發表審計意見所形成的審計工作底稿是（）。

A.業務類工作底稿

B.一般工作底稿

C.綜合類工作底稿

D.專用工作底稿

答案：C

29.可容忍誤差與樣本量的關系是（）。

A.同向變動關系

B.反向變動關系

C.有時同向變動

D.沒有規律

答案：B

30.存貨盤點計劃最好由被審計單位與注冊會計師共同制訂，但盤點計

劃的責任應由0承擔。

A.會計師事務所

B.參與此項工作的注冊會計師

C.被審計單位

D.被審計單位的主管部門

答案：C

31.按抽樣決策的（），審計抽樣分為統計抽樣和非統計抽樣。

A.任務

B.條件

C.環境

D.依據

答案：D

32.被審單位個別會計處理方法的選用不符合一貫性原則，注冊會計師

應出具（）審計報告。

A.保留意見

B.無保留意見

C.否定意見

D.拒絕表示意見

答案：A

33.針對財務報表層次舞弊風險的總體應對措施中，不恰當的是。。

A.分派特定的知識和技能的人員并對其督導

B.考慮被審計單位采用的會計政策

C.實施風險評估程序

D.設計不會被審計單位預見或事先了解的審計程序

答案：C

34.審計工作底稿的所有權屬于()

A.執業的注冊會計師

B.被審計單位

C.會計師事務所

D.中國注冊會計師協會

答案：C

35.審計風險的組成要素不應包括()o

A.程序風險

B.檢查風險

C.固有風險

D.控制風險

答案：A

36.注冊會計師認為被審計單位固定資產折舊計提不足的跡象是。。

A.經常發生大額的固定資產清理損失

B.累計折舊與固定資產原值比率較大

C.提取折舊的固定資產賬面價值龐大

D.固定資產保險額大于其賬面價位

答案：A

37.衡量注冊會計師審計工作質量的權威性標準是()o

A.事務所質量控制準則

B.注冊會計師業務準則

C.職業道德準則

D.職'也后續教育準則

答案：B

38.注冊會計師應抽取一定期間的（）進行審查，以證實銀行對賬單，銀

行存款日記賬及總帳記錄的正確性。

A.內部控制流程圖

B.收款憑證

C.付款憑證

D.銀行存款余額調節表

答案：D

39.如果注冊會計師認為資產負債表的錯漏報匯總數為10萬元時是重

要的，損益表的錯漏報匯總數為20萬元是重要的，在制定審計計劃時,

審計重要性水平應定為（）。

A.10萬元

B.20萬元

C.15萬元

D.30萬元

答案：A

40.每項審計準則均包含一個或多個目標，關于審計準則中“目標”的

理解，下列說法中不正確的是（）。

A.有助于使注冊會計師關注每項審計準則預期實現的結果

B.可以幫助注冊會計師理解所需完成的工作，以及在必要時為完成這些工作使用

的恰當手段

C.可以幫助注冊會計師確定在審計業務的具體情況下是否需要完成更多的工作

以實現目標

D.無需與總體目標相聯系

答案：D

4L下列關于審計證據的說法，不正確的是（）。

A.會計記錄屬于重要的審計證據來源

B.被審計單位聘請的專家編制的信息也可以作為審計證據

C.某些時候信息的缺乏本身并不構成審計證據

D.不同來源或不同性質的證據可以證明同一項認定

答案：C

42,下列各項關于審計報告的說法中，不正確的是（）。

A.審計報告是注冊會計師與財務報表使用者溝通審計事項的主要手段

B.審計報告是財務信息生成鏈條上關鍵的一環

C.標準化的審計報告模式存在著信息含量低、相關性差等缺陷

D.財務報表使用者作出明智投資和信托決策需要的信息，與他們從審計報告和已

審計財務報表中得到的信息之間存在的較大的差距不影響資本市場的效率和資

本的成本

答案：D

43.以下關于審計證據的說法中，錯誤的是（）。

A.被審計單位雇用的專家編制的信息可以作為審計證據

B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶或業務時實施質量控制程序獲

取的信息

C.審計證據在性質上具有累積性

D.審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的具體環境

答案：B

44.下列各項中，有關審計準則的說法正確的是（）。

A.在執行審計工作時，注冊會計師僅遵守審計準則即可

B.每項審計準則僅包括總則、細則、目標和要求

C.審計準則為注冊會計師執行審計工作以實現總體目標提供了標準

D.應用指南可能會對注冊會計師提出額外要求

答案：C

45.被審計單位甲公司于2019年8月31日委托某商場銷售自產的電子

書閱讀器，按照銷售額的一定比例支付手續費，在發出商品時賬上記錄

了該筆銷售，確認收入結轉成本，甲公司的營業收入違反了（）認

定。

A.準確性

B.發生

C.完整性

D.分類

答案：B

46.針對被審計單位將對現銷客戶的銷售折扣比例由原先的5%提高到

10%這一情況，注冊會計師最應關注由此導致營業收入項目（）認

定的重大錯報風險。

A.截止

B.發生

C.完整性

D.準確性

答案：D

47.甲公司由于市場競爭對手推出新產品，現有產品因滯銷而導致大量

積壓，據此，注冊會計師最應當關注甲公司（）的重大錯報風險。

A.存貨項目的準確性、計價和分攤認定

B.營業成本項目的準確性認定

C.營業收入項目的發生認定

D.應收賬款的完整性認定

答案：A

48.下列各事項中，不屬于違反完整性認定的是（）。

A.甲公司12月5日采購原材料時，已收到材料，但發票賬單一直未收到，甲公

司至12月31日尚未進行賬務處理

B.乙公司賒銷一批產品給A公司，但由于財務人員請假，至12月31日尚未登記

收入明細賬

C.丙公司2019年12月29日從銀行提取現金1萬元，但截止12月31日尚未登

記銀行存款明細賬（已登記現金日記賬）

D.丁公司2019年12月份發生銷售商同退回，12月15日收到退回商品，由于盤

點入庫人員離職，截止12月31日尚未入賬

答案：C

49.下列各項中，為獲取審計證據所實施的審計程序與審計目標最相關

的是（）。

A.從甲公司俏售發票中選取樣本，追查至對應的發貨單，以確定銷售的完整性

B.實地觀察甲公司固定資產，以確定固定資產的所有權

C.對已盤點的甲公司存貨進行檢查，將檢查結果與盤點記錄相核對，以確定存貨

的計價正確性

D.復核甲公司編制的銀行存款余額調節表，以確定銀行存款余額的正確性

答案：D

50.下列關于職業懷疑的相關理解，不恰當的是（）。

A.職業懷疑在本質上要求秉持一種質疑的理念

B.如果存在相互矛盾的審計證據，就應該保持警覺

C.注冊會計師需要在審計成本與信息的可靠性之間進行權衡，但審計中的困難等

不能作為省略不可替代的審計程序的理由

D.如果注冊會計師認為管理層和治理層是正直、誠實的，可以適當降低保持職業

懷疑的要求

答案：D

51.在審計風險模型中，“重大錯報風險”是指（）。

A.評估的財務報表層次的重大錯報風險

B.評估的認定層次的重大錯報風險

C.評估的與控制環境相關的重大錯報風險

D.評估的勺財務報表存在廣泛聯系的重大錯報風險

答案：B

52.在控制檢查風險時，注冊會計師應當采取的有效措施是（）。

A.調高重要性水平

B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

C.進行穿行測試，以降低固有風險

D.合理設計和有效實施進一步審計程序

答案：D

53.關于審計程序的性質導致的審計固有限制，以下理解不恰當的是

()O

A.管理層編制財務報表需要根據被審計單位的事實和情況，運用適用的財務報告

編制基礎的規定，在這一過程中需要作出判斷

B.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財務報表編制相關的或注冊會

計師要求的全部信息

C.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實施以進行隱瞞

D.審計不是對涉嫌違法行為的官方調查

答案：A

54.一般來說，實施風險評估程序不包括（）。

A.確定需要特別考慮的特別風險

B.了解被審計單位及其環境

C.僅識別和評估認定層次的重大錯報風險

D.確定僅通過實施實質性程序無法應對的重大錯報風險

答案：C

55.A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表，在就管理層責任

達成一致意見時，甲公司管理層并不認可其貢任，則A注冊會計師的下

列做法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師擬不承接該審計業務

B.如果法律法規要求承接此類審計業務，注冊會計師可能需要向管理層解釋這種

情況的重要性及其對審計報告的影響

C.如果承接了該業務，注冊會計師可能發表無法表示意見的審計報告

D.注冊會計師應當解除該審計業務約定

答案：D

56.關于變更審計業務約定條款的下列說法中，正確的是（）。

A.注冊會計師不需要評估變更業務對法律責任或'業務約定的影響

B.變更業務的任何情況下，都不得提及原審計業務中已執行的程序

C.如果變更要求與錯誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關，則注冊會計

師應同意變更

D.變更業務不允許提及原審計業務的原因是避免報告使用者誤解

答案：D

57.在注冊會計師制定的關于被審計單位甲公司2019年度財務報表審

計計劃的下列各項內容中，需要修改的是（）。

A.在評估重大錯報風險時，將銷售與收款循劃、的相關業務列為重點審計領域

B.在監盤存貨前，與甲公司討論具體存貨監盤計劃，以提高監盤效率

C.在函證應收賬款前，向甲公司索取債務人聯系方式，以便盡早實施函證

D.在外勤工作開始前，提請甲公司安排相關財務人員做好配合工作

答案：B

58.在確定財務報表整體的重要性時，通常應先選定一個基準。下列各

項中，對基準的選擇不恰當的是（）。

A.對于盈利水平保持穩定的企業，以經常性業務的稅前利潤作為基準

B.針對公益性質的基金會，一般以捐贈收入或捐贈支出總額作為基準

C.針對近年來經營狀況大幅波動，盈利和虧損交替發生的企業，可以采用過去

3?5年經常性業務的平均稅前利潤或虧損（取絕對值）作為基準

D.對于側重于搶占市場份額的新興行業，以資產總額作為基準

答案：D

59.下列關于確定財務報表整體重要性時選擇的基準和百分比的說法中,

錯誤的是（）。

A.如果被審計單位的經營規模較上年沒有重大變化，通常使用替代性基準確定的

重要性不宜超過上年度的重要性

B.在連續審計中，注冊會計師為被審計單位選擇的基準在各年度應當保持一致

C.在確定百分比時，注冊會計師應當考慮被審計單位是否為上市公司或公眾利益

實體

D.財務報表使用者是否對基準數據特別敏感會影響注冊會計師對百分比的選擇

答案：B

60.下列關于明顯微小錯報的說法中，不恰當的是（）。

A.“明顯微小”不等同于“不重大”

B.明顯微小錯報需要累積

C.如果預期被審計單位存在數量較多、金額較小的錯報，可能采用較低的臨界值

D.明顯微小錯報的臨界值可以確定為財務報表整體重要性的4%

答案：B

61.關于審計證據的適當性，下列說法中錯誤的是（）。

A.相關且可靠的審計證據才是高質量的審計證據

B.審計證據適當性的核心內容是相關性和可靠性

C.審計證據的可靠性是對審計證據質量的衡量

D.高質量的審計證據可能會減少注冊會計師對審計證據數量的依賴

答案：C

62.以下關于審計證據的表述中，錯誤的是（）。

A.充分性是指用作審計證據的信息與審計程序的目的和所考慮的相關認定之間

的邏輯關系

B.審計證據的相關性可能受測試方向的影響

C.如果測試應付賬款的低估，則相關的審計程序可能是測試期后支出、未支付發

票、供應商結算單等

D.如果測試應收賬款的高估，則測試已記錄的應收賬款可能是相關的審計程序

答案：A

63.下列有關審計證據的說法中，正確的是（）。

A.作為審計證據的會計記錄的來源和被審計單位內部控制的相關強度，都會影響

注冊會計師對這些信息的信賴程度

B.會計記錄取決于交易的性質，既包括手工形式的也包括電子形式的

C.審計證據是絕對的，能佐證會計記錄中所記錄信息的合理性

D.如果審計證據不一致，注冊會計師應當擴大審計程序的范圍，直到不一致得到

解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證

答案：C

64.注冊會計師實施的下列控制測試程序中，通常能獲取最可靠審計證

據的是（）。

A.詢問

B.檢查控制執行留下的書面證據

C.觀察

D.重新執行

答案：D

65.下列實施的審計程序與其目的相關的是（）。

A.觀察某項正在執行的控制可以證明該項控制一貫有效執行

B.實地檢查固定資產可以證明固定資產的權利和義務認定

C.函證可以證明應收賬款的存在認定

D.重新計算可以證明固定資產存在認定

答案：C

66.以下關于函證程序的表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師對在本期注儲的銀行存款賬戶不必進行至證

B.如果認為函證應收賬款很可能無效，注冊會計師應考實施替代審計程序

C.函證程序通常適用于賬戶余額，也可以函證被審計單位與第三方簽訂的合同條

款

D.通常以資產負債表日為截止日，在資產負債表日后適當時間實施函證

答案：A

67.針對下列情形的應收賬款項目，注冊會計師可以不實施函證的是

（）O

A.金額較大的項FI

B.交易頻繁但期末賬戶余額為零的項目

C.重大或異常的交易

D.函證很可能無效

答案：D

68.關于注冊會計師實施函證的時間的下列表述中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師通常以資產負債表日為截止日，在資產負憒表R后適當時間內實施

函證

B.如果重大錯報風險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產負債表日前適當日期

為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產負債表R止發生的變動

實施實質性程序

C.根據評估的重大錯報風險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶

余額

D.對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師沒必要計對剩余期間獲取進一步

的審計證據

答案：D

69.以下關于細節測試中樣本結果評價的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當根據樣本結果推斷總體的錯報

B.根據樣本中發現的錯報金額估計總體的錯報金額時，注冊會沖師可以使用比率

法、差額法及貨幣單元抽樣法等

C.在細節測試中，推斷的錯報是注冊會計師對總體錯報作出的最佳估計

D.在推斷總體的錯報，考慮抽樣風險，分析錯報的性質和原因之后，注冊會計師

不需要運用職業判斷得出總體結論

答案：D

70.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，注冊會計師考慮的因

素不包括（）。

A.當從已執行審計工作或獲取審計證據的記錄中不易確定結論或結論的基礎時,

記錄結論或結論基礎的必要性

B.識別出的例外事項的性質和范圍

C.擬實施審計程序的性質

D.編制審計工作底稿使用的文字

答案：D

71.以下關于識別特征的說法中，不正確的是（）。

A.識別特征是指被測試的項目或事項表現出的征象或標志

B.識別特征因測試的項目或事項不同而不同

C.對識別特征的記錄，可以反映項目組履行職責的情況

D.審計程序的性質不會影響到識別特征

答案：D

72.對于某一具體項目或事項而言，識別特征最主要的特點是（）。

A.多樣性

B.廣泛性

C.唯一性

D.完整性

答案：C

73.在對營業收入進行細節測試時，注冊會計師對順序編號的銷售發票

進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，注冊會計師記錄的識別特征通常

是（）。

A.銷住發票的開具人

B.銷售發票的編號

C.銷售發票的金額

D.銷15發票的付款人

答案：B

74.下列關于識別特征的選項中，不正確的是（）。

A.對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，可能會以詢問的時間、被詢

問人的姓名及職位作為識別特征

B.對于觀察程序，可以以觀察的對象或觀察過程、相關被觀察人員及其各自的責

任、觀察的地點和時間作為識別特征

C.對被審計單位生成的訂購單進行細節測試時，可以以訂購單的日期和其唯一編

號作為測試訂購單的識別特征

D.對被審計單位的發運憑證實施細節測試時，可以以發運憑證匕載明的發貨日期

和購貨方作為識別特征

答案：D

75.下列各項中，屬于審計完成階段工作底稿的是（）。

A.審計報告和經審計的財務報表

B.審計工作完成情況核對表

C.集團注冊會計師的指示

D.有關控制測試工作底稿

答案：B

76.注冊會計師通常要求參與項目組討論的人員不包括的是（）。

A.項目合伙人

B.關鍵審計人員

C.聘請的特定領域專家

D.項目質量控制復核人員

答案：D

77.閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境，下

列各項不屬于外部信息的是（）。

A.貿易與經濟方面的報紙期刊

B.證券分析師分析的行業經濟情況報告

C.銀行對被審計單位出具的信用評價報告

D.被審計單位簽訂的銷售合同

答案：D

78.注冊會計師了解的被審計單位及其環境的各項因素中，既涉及內部

因素也涉及外部因素的是（）。

A.對被審計單位財務業績的衡量和評價

B.被審計單位的內部控制

C.被審計單位的性質

D.相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

答案：A

79.與信息技術相比，下列不屬于人工控制缺點的是（）。

A.可能更容易被規避、忽視或凌駕

B.可能不具有一貫性

C.可能更容易產生簡單錯誤或失誤

D.信息技術人員可能獲得超越其職責范圍的數據訪問權限

答案：D

80.以下有關被審計單位內部控制固有局限性的說法中不恰當的是

（）O

A.內部控制無論如何有效,都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

B.如果被審計單位內部行使控制職能的人員素質不適應崗位要求，會影響內部控

制功能的正常發揮

C.被審計單位內部控制的成本效益問題會影響其效能

D.控制肯定由于兩個或更多的人員串通或管理層不當地凌駕于內部控制之上而

被規避

答案：D

81.以下有關控制環境的說法中，錯誤的是（）。

A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響

B.在評估重大錯報風險時，將控制環境與對控制的監督和具體控制活動?并考慮

C.有效的控制環境不能為注冊會計師相信在以前年度所測試的控制將繼續有效

運行提供基礎

D.控制環境的強弱在很大程度上受治理層的影響

答案：C

82.下列選項中，不屬于被審計單位的控制活動的是（）。

A.定期盤點存貨并將盤點記錄與會計記錄核對

B.將交易授權、交易記錄以及資產保管等職責分配給不同員工

C.管理層對定期編制的銀行存款余額調節表進行復核

D.對信息技術系統生成的例外報告進行人工干預

答案：c

83.注冊會計師了解的下列內部控制中，屬于檢查性控制的是（）。

A.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

B.開具銷售發票前需要查看原始憑證及價格清單

C.系統將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

D.季度末復核應收賬款貸方余額并查找原因

答案：D

84.針對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，下列說法中不恰

當的是（）。

A.如被審計單位對日常交易采用高度自動化的處理，可能會存在僅通過實質性程

序無法應對的重大錯報風除

B.應對僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險時，通常采用實質性方案更為

適宜

C.識別出僅通過實質性程序無法應對的重大錯報風險，注冊會計師應當評價被審

計單位針對這些風險設計的控制，并確定其執行情況

D.如認為僅通過實施實質性程序不能獲取充分、適當的審計證據，注冊會計師應

當考慮依賴的相關控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試

答案：B

85.注冊會計師為提高函證程序的不可預見性而采取的措施中，正確的

是（）。

A.向重要的客戶寄發消極式詢證函

B.以積極的方式向小余額客戶寄發詢證函

C.將函證截止日定為當年12月31日

D.要求客戶直接向被審計單位回函

答案：B

86.下列有關注冊會計師增加審計程序不可預見性的說法中，不恰當的

是（）。

A.需要與被審計單位的管理層事先溝通，要求實施具有不可預見性的審計程序

B.需要告知被審計單位高層管理人員實施不可預見性程序的具體內容

C.審計項目組可以匯總那些具有不可預見性的審計程序，并記錄在審計工作底稿

中

D.項目合伙人需要安排項目組成員有效地實施具有不可預見性的審計程序，但同

時要避免使項FI組成員處于困難境地

答案：B

87.下列做法中，不可以提高審計程序的不可預見性的是（）。

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

答案：D

88.下列有關進一步審計程序的說法中，正確的是（）。

A.擬實施進一步審計程序的總體審計方案包括實質性方案和綜合性方案

B.注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間安排和范圍，應當與評

估的財務報表層次重大錯報風險建立明確的對應關系

C.注冊會計師評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍通常越小

D.進一步審計程序的范圍是最重要的

答案：A

89.在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素

不包括（）。

A.控制環境

B.審計意見的類型

C.錯報風險的性質

D.審計證據適用的期間或時點

答案：B

90.在確定實質性程序的范圍時，下列說法中不正確的是（）。

A.要根據評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質性程

序的范圍

B.在設計細節測試確定實質性程序的測試范圍時，注冊會計師需要考慮選取的樣

本量

C.可容忍偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越大

D.如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師可能需要考慮擴大實質性程序的范圍

答案：C

91.在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于

旨在減輕特別風險的控制，下列注冊會計師應該采取措施的相關說法中,

正確的是（）。

A.不需要實施任何程序即可得出控制在本期有效的結論

B.應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與

上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次

C.應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與

上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次

D.必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結論

答案：B

92.如果注冊會計師擬信賴旨在應對超出正常經營過程的重大關聯方交

易的人工控制，假設該控制沒有發生變化，下列有關測試該控制運行有

效性的時間間隔的說法中，止確的是（）。

A.每年測試一次

B.每二年至少測試一次

C.每三年至少測試一次

D.每四年至少測試一次

答案：A

93.下列實質性程序的相關說法中，錯誤的是（）。

A.細節測試的目的是發現認定層次的重大錯報

B.實質性程序通常更適用于在一段時間內存在預期關系的大量交易

C.實質性程序包括細節測試與實質性分析程序

D.如果針對特別風險實施的程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試

答案：B

94.以下各項具體程序中，不屬于細節測試程序的是（）。

A.重新計算

B.函證

C.監盤

D.實質性分析程序

答案：D

95.下列有關注冊會計師利用以前審計獲取的審計證據的說法中，錯誤

的是（）。

A.如果擬信賴的控制自上次測試后未發生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控

制，注冊會計師應當運用職業判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以

及本次測試與上次測試的時間間隔，但每五?年至少對控制測試一次

B.對于不屬于旨在減輕特別風險的控制，如果擬信賴以前審計獲取的某些控制運

行有效性的審計證據，注冊會計師應當在每次審計時從中選取足夠數量的控制，

測試其運行有效性

C.對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，注冊會計師

都不應依賴以前審計獲取的證據

D.如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，應當在每次審計中都測試這類控

制

答案：A

96.針對使用信息系統實現自動化的被審計單位，下列銷售與收款循環

的內部控制中存在設計缺陷的是（）。

A.信用管理部門賒箱審批后，信息系統自動更新主營業務收入明細賬及應收賬款

明細賬

B.倉庫部門在銷售單得到發貨批準后才能生成連續編號的發運憑證，并能按照設

定的要求核對發運憑證與倘售單之間相關內容的一致性

C.在銷售單和發運憑證核對一致的情況下生成連續編號的銷售發票，并對例外事

項進行匯總，以供企業相關人員進行進一步的處理

D.系統將客戶代碼、商品發送地址、發運憑證、發票與應收賬款主文檔中的相關

信息進行比對以免銷售發票被記入不正確的應收賬款明細賬戶

答案：A

97.下列與銷售交易相關的內部控制中，針對營業收入的發生認定最應

當測試的是（）。

A.信用管理部門的員工在收到銷售單管理部門的銷售單后，應將銷售單與該客戶

已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較

B.財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單、銷售發票、銷售單、發運憑

證等編制記賬憑證并確認捎售收入

C.銷售發票連續編號

D.現金折扣需經過適當的授權批準

答案：B

98,下列有關舞弊風險的說法中正確的是（）。

A.金額大的存貨項目一定會存在舞弊

B.應收賬款作為重要項R,在審計時應當直接假定其存在舞弊風險

C.注冊會計師應當直接假定收入確認存在舞弊風險

D.注冊會計師在關聯方審計中，應當直接假定超出正常經營過程的關聯方交易存

在舞弊風險

答案：C

99.以下屬于管理層為了降低稅負或轉移利潤而少計或推遲確認收入的

舞弊手段的是（）。

A.通過隱瞞退貨條款，在發貨時全額確認銷售收入

B.對于屬于在某一時段內履約的銷售交易，通過高估履約進度的方法實現當期多

確認收入

C.被審計單位采用以IH換新的方式銷售商品時，以新山商品的差價確認收入

D.在客戶取得相關商品控制權前確認俏售收入

答案：C

100.下列有關銷售折扣與折讓的說法中，錯誤的是（）。

A.涉及的實質性程序可能包括獲取折扣與折讓明細表，復核加計正確，并與明細

賬合計數核對相符

B.涉及的實質性程序可能包括檢查折扣與折讓的會計處理是否正確

C.銷售折扣和折讓通常無需經過授權批準

D.注冊會計師一般會抽查金額較大的折扣與折讓發生額的授權批準情況

答案：C

101.針對被審計單位“由于定價或產品摘要不正確，以及銷售單或發運

憑證或銷售發票代碼輸入錯誤，可能導致銷售價格不正確”的錯報環節,

注冊會計師做的如下測試程序中可能不恰當的是（）。

A.檢查應收賬款客戶主文檔中明細余額匯總金額的調節結果與應收賬款總分類

賬是否核對相符，以及負責該項工作的員工簽名

B.重新執行以確定打印出的更改后價格與授權是否一致

C.通過檢查IT的一般控制和收入交易的應用控制，確定正確的定價主文檔版本

是否己被用來生成發票

D.如果發票由手工填寫，檢查發票中價格復核人員的簽名。通過核對經授權的價

格清單與發票上的價格，重新執行該核對過程

答案：A

102.針對營業收入審計目標的下列說法中不恰當的是()。

A.確定利潤表中記錄的營業收入是否已發生，且與被審計單位有關

B.確定所有應當記錄的營業收入是否均已記錄

C.確定與營業收入有關的金額及其他數據是否已恰當記錄，包括對銷售退回、銷

售折扣與折讓的處理是否適當

D.確定與營業收入對應的應收賬款的金額是否已恰當記錄，是否可收回，壞賬準

備的計提方法和比例是否恰當，計提是否充分

答案：D

103.針對主營業務收入的實質性分析程序，下列說法中不恰當的是

()O

A.將賬面銷售收入、銷售清單和銷售增值稅銷項清單進行核對

B.將本期銷售收入金額與以前可比期間的對應數據或預算數進行比較

C.將實際金額與實際執行的重要性相比較，計算差異

D.如果差異額超過確定的可接受差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當的、佐證

性質的審計證據

答案：C

104.被審計單位記錄的下列現銷業務中，屬于違反2019年度營業收入

發生認定的是()。

A.2019年12月25日確認收入并結轉成本，發運憑證的日期為2020年1月2日

B.2019年1月5日確認收入并結轉成木，發運憑證的日期為2018年12月29日

C.2019年12月25日確認收入并結轉成本，發運憑證的日期為2020年5月3日

D.2019年12月31日確認收入并結轉成本，發運憑證的日期為2019年12月9

日

答案：C

105.注冊會計師獲取主營業務收入明細表，檢查非記賬本位幣的主營業

務收入使用的折算匯率及折算是否正確主要是針對營業收入項目的

()認定。

A.發生

B.完整性

C.準確性

D.分類

答案：C

106.下列關于函證應收賬款的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對被

審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低

B.函證應收賬款的R的在于證實應收賬款賬戶余額是否真實準確

C.如果不對應收賬款進行函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由

D.注冊會計師根據被審計單位的經營環境、內部控制的有效性、應收賬款賬戶的

性質、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等，確定應收賬款函證的

范圍、對象、方式和時間

答案：A

107.下列審計程序中，能夠發現被審計單位高估應收賬款的是（）。

A.從發運憑證追查至應收賬款明細賬

B.椅杳銷售發票連續編號的完整性

C：檢加應收賬纂記賬憑證是否后附銷售發票、發運憑證等原始憑證

D.檢查發運憑證連續編號的完整性

答案：C

108.以下有關被審計單位針對采購與付款交易內部控制的說法中，不恰

當的是（）。

A.付款需要由經授權的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關支持文件，并對

其發現的例外事項進行跟進處理

B.通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存

貨和負債記錄方面的高估風險

C.采購、驗收與相關會計記錄需職責分離

D.付款審批與付款執行需職責分離

答案：B

109.在（）情況下，如果被審計單位應付賬款年末余額比上年末顯

著下降，注冊會計師很可能得出應付賬款完整性認定存在重大錯報風險

的結論。

A.原材料供不應求

B.供應商與被審計單位的結算由賒銷變為現銷

C.供應商縮短被審計單位享受的現金折扣天數

D.原材料供大于求

答案：D

110.針對被審計單位“新增供應商或供應商信息變更未經恰當的認證”

的錯報環節，注冊會計師作出如下測試程序中可能不恰當的是（）。

A.詢問復核人復核供應商數據變更請求的過程

B.抽樣檢杳變更需求是否有相關文件支持及有復核人的復核確認

C.詢問復核人復核采購計劃的過程，檢杳采購計劃是否經復核人恰當復核

D.檢查系統中采購訂單的生成邏輯，確認是否存在供應商代碼匹配的要求

答案：C

11L下列各項中，最能發現未入賬的應付賬款的是（）。

A.檢查驗收單

B.檢查營業成本的計算

C.函證應收賬款

D.檢查營業收入的確認

答案：A

112.在驗證應付賬款余額不存在漏報時，注冊會計師獲取的以下審計證

據中，證明力最強的是（）。

A.供應商開具的銷售發票

B.供應商提供的月對賬單

C.被審計單位編制的連續編號的驗收報告

D.被審計單位編制的連續編號的訂貨單

答案：B

113.注冊會計師計算被審計單位2019年度的毛利率并與以前期間比較,

最難發現下列（）項目中存在的錯報。

A.營業收入

B.應收賬款

C.營業成本

D.應付賬款

答案：D

114.如果存貨盤點日不是資產負債表日，注冊會計師為確定盤點日與資

產負債表日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄時，下列程序不恰當

的是（）。

A.比較盤點日和財務報表日之間的存貨信息以識別異常項目，并對其執行適當的

審計程序

B.對存貨周轉率或存貨銷售周轉天數等實施實質性分析程序

C.測試存貨銷售和采購在盤點日和財務報表日的截止是否正確

D.直接將被審計單位記錄的盤點日至資產負債表日的存貨變動記錄于工作底稿

答案：D

115.如果被審計單位在接觸存貨時沒有設置授權審批的內部控制措施,

將導致存貨（）認定出現重大錯報風險。

A.存在

B.完整性

C.準確性、計價和分攤

D.權利和義務

答案：A

116.針對存貨盤點的內部控制，下列說法中不正確的是（）。

A.由負責保管存貨的人員單獨負責初盤工作，安排不同的工作人員進行復盤

B.為防止存貨被遺漏或重豆盤點，所有盤點過的存貨貼盤點標簽，注明存貨品名、

數量和盤點人員，完成盤點前檢查現場確認所有存貨均已貼上盤點標簽

C.將不屬于本單位的代其他方保管的存貨單獨堆放并作標識

D.匯總盤點結果，與存貨賬面數量進行比較，調查分析差異原因，并對認定的盤

盈和盤虧提出賬務調整，經倉儲經理、生產經理、財務經理和總經理復核批準后

入賬

答案：A

117.針對存貨監盤中確定適當的監盤地點的說法中，不恰當的是（）。

A.如果被審計單位的存貨存放在多個地點，注冊會計師可以要求被審計單位提供

一份完整的存貨存放地點清單，并考慮其完整性

B.在獲取完整的存貨存放地點清單的基礎上，注冊會計師可以根據不同地點所存

放存貨的重要性以及對各個地點與存貨相關的重大錯報風險的評估結果，選擇適

當的地點進行監盤，并記錄選擇這些地點的原因

C.如果識別出山于舞弊導致的影響存貨數量的重大錯報風險，注冊會計師在檢查

被審計單位存貨記錄的基礎上，可能決定在不預先通知的情況下對特定存放地點

的存貨實施監盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監盤

D.獲取的存貨存放地點清單，無需包括期末存貨量為零的倉庫

答案：D

118.被審計單位在內外部經營環境沒有改變的情形下，如果營業成本異

常增多，則會導致存貨項目的（）認定存在重大錯報。

A.存在

B.完整性

C.準確性、計價和分攤

D.權利和義務

答案：B

119,下列有關存貨審計的說法中，不恰當的是（）。

A.存貨審計涉及數量和單價兩個方面

B.通過存貨監盤和對已收存貨的截止測試取得的，與外購商品或原材料存貨的完

整性和存在認定相關的證據，自動為同一期間原材料和商品采購的完整性和發生

提供了保證

C.銷售收入的截止測試也為期末之前的銷售成本已經從期末存貨中扣除并正確

計入銷售成本提供了證據

D.針對存貨數量和單價的實質性程序主要是存貨監盤

答案：D

120.實施存貨監盤程序，最可以證明的認定是（）。

A.存在

B.完整性

C.權利和義務

D.準確性、計價和分攤

答案：A

121.下列有關存貨監盤的說法中不恰當的是（）。

A.如果只有少數項目構成了存貨的主要部分，注冊會計師可能選擇將存貨監盤用

作實質性程序

B.盡管實施存貨監盤，獲取有關期末存貨數量和狀況的充分、適當的審計證據是

注冊會計師的責任，但這并不能取代被審計單位管理層定期盤點存貨、合理確定

存貨的數量和狀況的責任

C.存貨監盤本身并不足以供注冊會計師確定存貨的所有權，注冊會計師可能需要

執行其他實質性審計程序以應對所有權認定的相關風險

D.存貨監盤針對的主要是存貨的存在和完整性認定，對存貨的準確性、計價和分

攤認定，也能提供部分審計證據

答案：D

122.下列有關存貨監盤計劃的說法中，不恰當的是（）。

A.為了避免誤解并有助于有效地實施存貨監盤，注冊會計師無需與被審計單位就

存貨監盤等問題達成?致意見，以增加審計程序的不可預見性

B.注冊會計師一般需要復核或與管理層討論其存貨盤點程序

C.注冊會計師可以根據存貸生產過程的復雜程度考慮利用萬家的工作

D.如果識別出由于舞弊導致的影響存貨數量的重大錯報風險，注冊會計師在檢查

被審計單位存貨記錄的基礎上，可能決定在不預先通知的情況下對特定存放地點

的存貨實施監盤，或在同一天對所有存放地點的存貨實施監盤

答案：A

123.注冊會計師在對期末存貨進行截止測試時，通常應當關注的內容不

包括（）。

A.所有在截止R以前入庫的存貨項目是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在截

止日以前的會計記錄中

B.任何在截止日以后入庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，也未反映在截

止日以前的會計記錄中

C.所有截止日以后裝運出庫的存貨項目是否均未包括在盤點范圍內，且未包括在

截止日的存貨賬面余額中

D.所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點范圍內，并已反映在

會計記錄中

答案：c

124.以下有關注冊會計師執行抽盤程序的說法中不恰當的是（）。

A.注冊會計師應盡可能避免讓被審計單位事先了解將抽盤的存貨項目

B.注冊會計師在實施抽盤程序時發現差異，很可能表明被審計單位的存貨盤點在

分類或截止方面存在錯誤

C.由于檢查的內容通常僅僅是已盤點存貨中的一部分，所以在檢查中發現的錯誤

很可能意味著被審計單位的存貨盤點還存在著其他錯誤

D.某些情況下，注冊會計師還可要求被審計單位重新盤點，重新盤點的范圍可限

于某一特殊領域的存貨或特定盤點小組

答案：B

125.下列各項中，可以實現與裝運存貨相關的內部控制目標的是（）o

A.在生產報告中，應當對產品質量缺陷和零部件使用及報廢情況及時作出說明

B.購貨訂購單應當預先連續編號，事先確定采購價格并獲得批準。此外，還應當

定期清點購貨訂購單

C.被審計單位應當設置獨立的部門負責驗收商品，該部門具有驗收存貨實物、確

定存貨數量、編制驗收報名、將驗收報告傳送至會計核算部門以及運送商品至倉

庫等一系列職能

D.發運憑證應當預先編號，定期進行清點，并作為日后開具收款賬單的依據

答案：D

126.如果存貨盤點日不是（），注冊會計師應當實施適當的審計程

序，確定盤點日與該日之間存貨的變動是否已得到恰當的記錄。

A.審計工作完成日

B.簽訂審計業務約定書日

C.審計外勤開始日

D.財務報表日

答案：D

127.注冊會計師在遇到下列（）情況時，可以放棄存貨監盤，實施

替代審計程序。

A.被審計單位存貨存放在國外的子公司，導致監盤成本過高

B.會計師事務所審計業務增多，每個審計項目的時間被壓縮

C.因存貨性質特殊，審計項目組沒有聘請到相關專家

D.存貨本身對注冊會計師的安全存在威脅

答案：D

128.針對現金管理業務活動涉及的內部控制，下列說法中恰當的是

（）O

A.出納員每日對庫存現金自行盤點，編制現金報表，計算當日現金收入、支出及

結余額，并將結余額與實際庫存額進行核對，如有差異及時查明原因

B.會計主管定期檢查現金日報表

C.每月末，會計主管指定出納員對現金進行盤點，編制庫存現金盤點表，將盤點

金額與現金口記賬余額進行核對

D.會計主管復核庫存現金盤點表，如果盤點金額與現金日記賬余額存在差異，會

計主管需按盤點金額進行調整

答案：A

129.針對銀行存款管理業務活動涉及的內部控制，下列說法中不恰當的

是（）。

A.企業的銀行賬戶的開立、變更或注銷須經財務經理審核，報總經理審批

B.每月末，會計主管指定巴納員核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存

款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符

C.出納員登記銀行票據的購買、領用、背書轉讓及注銷等事項

D.企業的財務專用章由財務經理保管，辦理相關業務中使用的個人名章由出納員

保管

答案：B

130.下列有關貨幣資金的內部控制中，不存在設計缺陷的是（）。

A.出納負責收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作

B.財務部門收到經審批人審批簽字的相關憑證或證明后，可以直接交由出納人員

辦理支付

C.因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準

D.對于重要的貨幣資金支付業務，應由財務負責人總體把控，防范貪污、侵占、

挪用貨幣資金等行為

答案：C

131.注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發現存在未經授

權的人員接觸現金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金

的（）認定確定為重點審計領域。

A.存在

B.完整性

C.準確性、計價和分攤

D.權利和義務

答案：A

132.以下有關監盤庫存現金的說法中，不恰當的是（）。

A.注冊會計師可能基于風險評估的結果判斷無須對現金盤點實施控制測試，僅實

施實質性程序

B.對庫存現金的監盤最好實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班后或下午

下班前

C.監盤范圍一般包括被審計單位各部門經管的所有現金

D.在非資產負債表日進行監盤時，應將監盤金額調整至資產負債表日的金額，并

對變動情況實施程序

答案：B

133.注冊會計師實施的下列針對銀行存款賬戶發生額的審計程序中，不

正確的是（）。

A.分析不同賬戶發生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關賬戶相關

期間的全部銀行對賬單

B.如果對被審計單位銀行對賬單的真實性存有疑慮，可以再次從被審計單位獲取

銀行對賬單

C.從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單

D.瀏覽銀行對賬單，選取大額異常交易，檢查被審計單位銀行存款日記賬上有無

該項收付金額記錄

答案：B

134.被審計單位2019年12月31日的銀行存款余額調節表包括一筆“企

業已付、銀行未付”調節項，其內容為以支票支付賒購材料款。下列審

計程序中，可能不能為該調節項提供審計證據的是（）。

A.檢查付款申請單是否經適當批退

B.就2019年12月31日相關供應商的應付賬款余額實施函證

C.檢查支票開具日期

D.檢查2020年1月的銀行對賬單

答案：A

135.甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查甲公司

編制的該賬戶銀行存款余額調節表時，A注冊會計師注意到以下事項：

甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；甲公司已付、

銀行尚未入賬的預付某公司材料款50000元；銀行已收、甲公司尚未入

賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、甲公司尚未入賬的水電

費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認該

賬戶的銀行存款日記賬余額應是（）元。

A.625000

B.635000

C.575000

D.595000

答案：B

136.下列有關期后事項審計的說法中，錯誤的是（）。

A.期后事項是指財務報表日至財務報表報出日之間發生的事項

B.期后事項是指財務報表日至審計報告日之間發生的事項，以及注冊會計師在審

計報告日后知悉的事實

C.注冊會計師僅需主動識別財務報表日至審計報告日之間發生的期后事項

D.審計報告日后，如果注冊會計師知悉某項若在審計報告日知悉將導致修改審計

報告的事實，且管理層已就此修改了財務報表，則應當對修改后的財務報表實施

必要的審計程序，出具新的或經修改的審計報告

答案：A

137.下列各項中，針對審計項目復核的時間的說法，不恰當的是（）。

A.審計項目復核貫穿審計全過程

B.在審計計劃階段復核記錄審計策略、審計計劃和重大事項的工作底稿

C.在審計執行階段復核記錄控制測試和實質性程序的工作底稿

D.在審計完成階段復核記錄重大事項、審計調整及未更正錯報的工作底稿

答案：B

138.下列與管理層書面聲明相關的表述中，錯誤的是（）。

A.盡管書面聲明提供了必要的審計證據，但其本身不為所涉及的任何事項提供充

分、適當的審計證據

B.如果管理層的某項聲明與其他審計證據相矛盾，注冊會計師應當調查這種情況

C.如果管理層拒絕提供注冊會計師認為必要的聲明，注冊會計師應當出具保留意

見或否定意見的審計報告

D.注冊會計師不應以管理層書面聲明替代合理預期能夠獲取的其他審計證據

答案：C

139.下列關于書面聲明的日期和涵蓋的期間的說法中，正確的是（）。

A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日

B.在審計報告中提及的所有期間內，如果現任管理層均尚未就任，該事實能減輕

現任管理層對財務報表整體的責任

C.書面聲明的日期可以與審計報告日一致

D.在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師可以發表審計意見

答案：C

140.如果注冊會計師對管理層的勝任能力、誠信、道德價值觀或勤勉盡

責存在疑慮，下列說法中，錯誤的是（）。

A.注冊會計師應當確定這些疑慮對管理層作出的書面或口頭聲明可能產生的影

響

B.審計證據的可靠性可能受到影響

C.鑒于對該疑慮影響的考慮，注冊會計師可能會發表非無保留意見

D.注冊會計師可能認為管理層在財務報表中作出不實陳述的風險很大，以至于審

計工作無法進行，基于謹慎性考慮，注冊會計師要與被審計單位解除業務約定

答案：D

141.如果被審計單位管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，注

冊會計師的下列做法中，錯誤的是（）。

A.重新評價被審計單位管理層的誠信情況

B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性

C.對財務報表出具尢法表示意見的審計報告

D.對財務報表出具保留意見的審計報告

答案：D

142.下列書面文件中，注冊會計師認為可以作為書面聲明的是（）。

A.明細賬簿

B.股東會會議記錄

C.財務報表

D.被審計單位管理層提供的確認其責任的聲明

答案：D

143.下列有關管理層書面聲明的說法中，錯誤的是（）。

A.書面聲明包括財務報表及其認定以及支持性賬簿和相關記錄

B.書面聲明能提供必要的審計證據，但不能提供充分的審計證據

C.要求提供書面聲明可以促使管理層認真考慮聲明所涉及的事項

D.管理層修改或不提供書面聲明，可能使注冊會計師產生警覺

答案：A

144.下列各項中，不屬于審計報告的要素的是（）。

A.審計報告后附的財務報表和附注

B.形成審計意見的基礎

C.管理層對財務報表的責任

D.注冊會計師對財務報表審計的責任

答案：A

145.針對在審計報告中溝通關鍵審計事項的下列說法中，正確的是

（）O

A.導致非無保留意見的事項需要在關鍵審計事項部分披露

B.可能導致對持續經營能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定性需要

在關鍵審計事項部分披露

C.未得到滿意解決的事項需要在關鍵審計事項部分披露

D.形成保留（否定）意見的基礎部分可能需要在關鍵審計事項部分提及

答案：D

146.執行2018年度審計業務時，A注冊會計師因甲公司不提供客戶資

料導致應收賬款審計范圍受到重大限制而發表了保留意見。執行2019

年度審計業務時，獲取的證據表明2018年末所有應收賬款均已收回。

編制2019年度財務報表的審計報告時，A注冊會計師應（）。

A.指明應收賬款期初余額可能存在重大錯報

B.不在審計報告中提及之前發表的保留意見

C.在審計報告中說明因對應數據審計范圍受到限制而發表保留意見

D.在強調事項段中說明對上期財務報表發表J'保留意見

答案：B

147.下列關于強調事項段的理解中，錯誤的是（）。

A.強調事項段是對己在財務報表中恰當列報或披露，并且根據注冊會計師的職業

判斷對財務報表使用者理解財務報表至關重要的事項的播調

B.強調事項段是對已在財務報表列報或披露但是列報或披露的內容不恰當，并且

根據注冊會計師的職業判斷對財務報表使用者理解財務報表至關重要的事項的

強調

C.強調事項段不能代替發表非無保留意見的情形

D.強調事項段對審計意見沒有影響

答案：B

148.在財務報表審計中，下列有關強調事項段或其他事項段的相關說法

中，正確的是（）。

A.對于上市實體財務報表審計，如果注冊會計師已獲取或預期將獲取其他信息，

那么應當在審計報告中增加“其他事項”為標題的單獨段落

B.如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事項

和擬使用的措辭與治理層溝通

C.在極其特殊的情況下，強調事項段可以替代當可能導致對被審計單位持續經營

能力產生重大疑慮的事項或情況存在重大不確定時作出的報告

D.強調事項段的過多運用可以增強注冊會計師溝通所強調事項的有效性

答案：B

149.下列有關項目質量控制復核的說法中，錯誤的是（）。

A.項目質量控制復核人在屬于公眾利益實體的審計客戶中任職不能超過五年

B.項目質量控制復核人不能代替項目組進行決策

C.項目質量控制復核人需要具備履行職責需要的技術資格

D.對于屬于公眾利益實體的審計客戶，在執行審計業務時必須實施項目質量控制

復核

答案：D

150.會計師事務所應當制定政策和程序來保持相關職業道德要求規定

的獨立性，以下不需要遵守這一要求的是（）。

A.項目合伙人

B.關鍵審計合伙人

C.被審計單位內部審計部門人員

D.雇用的專家

答案：C

151.下列關于注冊會計師對客戶的誠信的理解中，錯誤的是（）。

A.客戶的誠信問題必然會導致財務報表產生重大錯報

B.絕大多數的審計問題都來源于不誠信的客戶

C.會計師事務所在承接審計業務之前要考慮客戶的誠信

D.會計師事務所要拒絕不誠信的客戶，以降低業務風險

答案：A

152.下列與人力資源管理各要素相關的說法中，不正確的是（）。

A.招聘是人力資源管理的首要環節

B.在招聘高級業務人員時，會計師事務所可以進行背景檢查

C.培訓是提高人員素質、專業勝任能力和幫助員工職業發展的重要途徑

D.會計師事務所通常制定統一的業績評價、工薪及晉升的標準

答案：D

153.在業務執行中，針對項目組內部、項目組與被咨詢者之間及項目合

伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧，下列說法中不恰當的是

（）O

A.會計師事務所應當制定政策和程序以處理和解決意見分歧

B.形成的結論應當得以記錄和執行

C.出現意見分歧是不正?，F象，影響審計效果及效率

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具審計報告

答案：C

154,下列關于業務工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是（）。

A.會計師事務所在出具業務報告后，對于工作底稿要及時歸檔

B.審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內

C.對于客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具的不同報告，會計師事務

所應當將不同業務的工作底稿分別歸檔

D.對于客戶的同一財務信息執行不同的委托業務，出具的不同報告，會計師事務

所應當將不同業務的工作底稿按照最晚完成的歸檔期限統一歸檔

答案：D

155.下列關于檢查的時間、人員與范圍的相關說法中，錯誤的是（）。

A.在確定檢查的范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論

B.參與業務執行或項目質量控制復核的人員不應承擔該項業務的檢查工作

C.會計師事務所在選取單項業務進行檢查時，應當不事先告知相關項目組

D.