個人所得稅的管理與征繳壹個稅課征模式貳自行納稅申報叁個稅扣除稅率肆個稅扣除標準伍工薪納稅標準陸經營所得納稅標準第壹個稅課征模式一、個稅課征模式

對于個人所得稅的征收，在全球范圍內主要有分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制三種模式。1、分類所得稅制（1)含義：歸屬于一個納稅人的各類所得或各部分所得，每一類都要按照單獨的稅制規定納稅。（2）依據：對不同性質的所得項目采用不同稅率，以使各類所得的稅負輕重有別。（3）優點：區分勤勞與非勤勞所得，課以不同的稅，體現社會公平；且征收簡便、成本低。（4）缺陷：不符合量能課稅原則，且可能造成轉移不同類收入來逃避納稅。一、個稅課征模式

2、綜合所得稅制（1)含義：對于納稅人的各類所得，不論其來源，均視為一個所得整體，匯總計算后適用統一的寬免和扣除規定，按照統一的累進稅率計算應納稅額的課稅模式。（2）優點：體現納稅人的實際納稅能力，符合量能課稅原則和支付能力原則，可以充分發揮所得稅公平收入分配的職能，同時綜合收入、統一累進也有助于個稅發揮穩定經濟的“自動穩定器”的職能。（3）缺陷：綜合所得制采用的是自行申報方式，對稅務機關的征管水平和納稅人的納稅意識提出了較高的要求。一、個稅課征模式

對于個人所得稅的征收，在全球范圍內主要有分類所得稅制、綜合所得稅制、分類綜合所得稅制三種模式。1、分類綜合所得稅制（1)含義：也稱混合制，指先按不同種類的所得項目分別計算征稅，到了納稅年度終了時再將各類所得匯總綜合計算應納稅所得額，對于較高的所得再按累進稅率征收一道附加稅。（2）優勢：根據不同情況，有一些項目實行分類征收，另一些所得實行分類綜合征收，這樣既堅持了一定的支付能力課稅原則，對納稅人不同來源的收入實行綜合計算征收，又堅持了對不同性質的收入實行區別對待的原則。一、個稅課征模式

4、我國個稅課征模式我國個稅目前實行分類綜合所得稅制，把應稅所得分為工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，經營所得、利息、股息、紅利所得，財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得共九類所得。居民個人取得前款第一項至第四項所得(以下稱綜合所得)，按納稅年度合并計算個人所得稅；非居民個人取得前款第一項至第四項所得，按月或者按次分項計算個人所得稅。納稅人取得前款第五項至第九項所得，依照個稅法規定分別計算個人所得稅。第貳自行納稅申報自行納稅申報

為加強個人所得稅征收管理，完善個人所得稅自行納稅申報制度，維護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則和稅收有關規定，國家稅務總局制定了《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》。二、自行納稅申報

（一）依法辦理納稅申報依據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報：

(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳；(2)取得應稅所得沒有扣繳義務人；(3)取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；(4)取得境外所得；(5)因移居境外注銷中國戶籍；(6)非居民個人在中國境內從兩處以上取得工資、薪金所得；(7)國務院規定的其他情形。扣繳義務人應當按照國家規定辦理全員全額扣繳申報，并向納稅人提供其個人所得和已扣繳稅款等信息二、自行納稅申報

（二）免征個人所得稅的范圍據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：

(1)省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金;(2)國債和國家發行的金融債券利息；(3)按照國家統一規定發給的補貼、津貼；(4)福利費、撫恤金、救濟金；(5)保險賠款；

二、自行納稅申報

（二）免征個人所得稅的范圍據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，下列各項個人所得，免征個人所得稅：

(6)軍人的轉業費、復員費、退役金；(7)按照國家統一規定發給干部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；(8)依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；(9)中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；(10)國務院規定的其他免稅所得。

二、自行納稅申報

（三）納稅申報期限居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅;有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內辦理匯算清繳。納稅人取得經營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內向稅務機關報送納稅申報表，并預繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。納稅人取得利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。第叁個稅適應稅率三、個稅適應稅率

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，我國個人所得稅的稅率如下：

(1)綜合所得，適用3%至45%的超額累進稅率；(2)經營所得，適用5%至35%的超額累進稅率；(3)利息、股息、紅利所得，財產租賃所得，財產轉讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為百分之20%。第肆個稅扣除標準四、個稅扣除標準

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，我國個人所得稅的扣除標準如下：

（1）工資薪金所得：每月起征點是5000元；（2）勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按70%計算；（3）財產租賃所得，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；四千元以上的，減除20%的費用，其余額為應納稅所得額；（4）財產轉讓所得，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額；四、個稅扣除標準

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，我國個人所得稅的扣除標準如下：

（5）經營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額；（6）利息、股息、紅利所得和偶然所得，以每次收入額為應納稅所得額；（7）個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應納稅所得額中扣除；國務院規定對公益慈善事業捐贈實行全額稅前扣除的，從其規定。第伍工薪納稅標準五、工薪所得納稅標準

根據《中華人民共和國個人所得稅法》規定，

工資、薪金所得稅的起征點和稅率如下：起征點：5000元/月；稅率：實行3%至4