基礎(chǔ)會(huì)計(jì)項(xiàng)目五核算會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)任務(wù)六核算其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2025/2/5

03:132大連理工大學(xué)出版社任務(wù)六核算其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容中，除了上述資金籌集業(yè)務(wù)、供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)等主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理，還會(huì)發(fā)生一些其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。比如，個(gè)人因公借款，個(gè)人因私借款，個(gè)人還款，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，收取押金，歸還押金，計(jì)算利息，還本付息，發(fā)放工資與代扣款，代替職工交納個(gè)人所得稅、住房公積金和保險(xiǎn)費(fèi)，交納罰款，收取罰款，捐贈(zèng)，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)，處理陳舊設(shè)備等業(yè)務(wù)。2025/2/5

03:133大連理工大學(xué)出版社二、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的賬戶(hù)設(shè)置（一）“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。本賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)，借方登記企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，貸方登記收回或轉(zhuǎn)銷(xiāo)的各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)；期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。2025/2/5

03:134大連理工大學(xué)出版社（二）“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費(fèi)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。本賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)，貸方登記企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；借方登記支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)；期末貸方余額，反映企業(yè)尚未支付的其他應(yīng)付款項(xiàng)。本賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。2025/2/5

03:135大連理工大學(xué)出版社（三）“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得等。本賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記企業(yè)發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外收入；借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外收入；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)應(yīng)無(wú)余額。本賬戶(hù)應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外收入的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“貸方多欄式”明細(xì)賬。2025/2/5

03:136大連理工大學(xué)出版社（四）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤(pán)虧損失等。本賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，借方登記企業(yè)發(fā)生的各種營(yíng)業(yè)外支出；貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的營(yíng)業(yè)外支出；期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)無(wú)余額。本賬戶(hù)應(yīng)按照營(yíng)業(yè)外支出的項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“借方多欄式”明細(xì)賬。2025/2/5

03:137大連理工大學(xué)出版社（五）“投資收益”賬戶(hù)“投資收益”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)確認(rèn)的對(duì)外投資收益或投資損失。本賬戶(hù)是損益類(lèi)賬戶(hù)，貸方登記取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)；借方登記發(fā)生的投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)；無(wú)論發(fā)生的投資收益還是投資損失，都要結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本賬戶(hù)無(wú)余額。本賬戶(hù)應(yīng)按照投資項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬，也可以采用“借貸雙方多欄式”明細(xì)賬。2025/2/5

03:138大連理工大學(xué)出版社（六）“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶(hù)“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。本賬戶(hù)是資產(chǎn)類(lèi)，貸方登記企業(yè)按月計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)，借方登記處置無(wú)形資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)；本賬戶(hù)期末貸方余額，反映企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的累計(jì)攤銷(xiāo)額。本賬戶(hù)應(yīng)按無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。2025/2/5

03:139大連理工大學(xué)出版社（七）“應(yīng)付利息”賬戶(hù)“應(yīng)付利息”賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本賬戶(hù)是負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)。貸方登記按規(guī)定利率計(jì)算的應(yīng)付利息數(shù)，借方登記實(shí)際支付的利息數(shù)；期末貸方余額，反映企業(yè)應(yīng)付未付的利息。本賬戶(hù)可按存款人或債權(quán)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，適合采用“三欄式”明細(xì)賬。2025/2/5

03:1310大連理工大學(xué)出版社三、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理【會(huì)計(jì)工作40】12月7日，采購(gòu)員張偉出差，預(yù)借差旅費(fèi)4000元，開(kāi)出現(xiàn)金支票一張。原始憑證“現(xiàn)金支票”存根，樣式與表5-45-1相同，此處省略，“借款單”如下。2025/2/5

03:1311大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1312大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，職工借款4000元，應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)；另一方面，銀行存款減少了4000元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶(hù)。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：其他應(yīng)收款——張偉4000

貸：銀行存款4000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“借款單”和“現(xiàn)金支票”存根，編制記賬憑證。2025/2/5

03:1313大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作41】12月7日，收到臨時(shí)工王小紅交來(lái)的工作服、鑰匙等物品的押金200元。原始憑證“收款收據(jù)”與前相同，此處省略。2025/2/5

03:1314大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金增加200元，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)借方；另一方面，押金是需要在未來(lái)返還的，導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債增加，應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”賬戶(hù)。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金200

貸：其他應(yīng)付款——王小紅200根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“收款收據(jù)”，編制記賬憑證。2025/2/5

03:1315大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作42】12月8日，交納上月增值稅85000元、企業(yè)所得稅14950元。“電子繳稅付款憑證”，如表所示。2025/2/5

03:1316大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1317大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)已經(jīng)交納，使負(fù)債項(xiàng)目中“應(yīng)交稅費(fèi)”減少99950元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)借方；另一方面，銀行存款的減少99950元，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅85000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅14950

貸：銀行存款999502025/2/5

03:1318大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】交納城建稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅的分錄可以與本業(yè)務(wù)同時(shí)處理，但原始憑證“電子繳費(fèi)付款憑證”還應(yīng)該有一張，格式與表5-42-1相同，只是征收機(jī)關(guān)不是“國(guó)稅局”，而是“地稅局”，所以本業(yè)務(wù)只包括交納增值稅和企業(yè)所得稅。根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“電子繳費(fèi)付款憑證”，編制記賬憑證。2025/2/5

03:1319大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作43】12月8日，交納上月城建稅5950元、教育費(fèi)附加2550元和地方教育費(fèi)附加850元，代替職工交納上月個(gè)人所得稅600元。原始憑證“電子繳費(fèi)付款憑證”與前相同，此處省略。2025/2/5

03:1320大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】該項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，一方面，企業(yè)應(yīng)交稅費(fèi)已經(jīng)交納，使負(fù)債項(xiàng)目中“應(yīng)交稅費(fèi)”減少9950元，借記“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)借方；另一方面，銀行存款的減少9950元，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少，貸記“銀行存款”賬戶(hù)。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅5950

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加2550

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加850

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅600

貸：銀行存款9950根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“電子繳費(fèi)付款憑證”，編制記賬憑證。2025/2/5

03:1321大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作44】12月14日，采購(gòu)員張偉報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)，原借款4000元，報(bào)銷(xiāo)3850元，余額退回現(xiàn)金150元。財(cái)會(huì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”、“借款單”和收到的現(xiàn)金，辦理報(bào)銷(xiāo)手續(xù)，填制現(xiàn)金“收款收據(jù)”（樣式與前相同，略），火車(chē)票、住宿費(fèi)收據(jù)等憑證略，“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”和“借款單”。2025/2/5

03:1322大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1323大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1324大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素之間以及資產(chǎn)要素內(nèi)部發(fā)生變動(dòng)。一方面，使企業(yè)費(fèi)用要素中的管理費(fèi)用增加了3850元，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)，同時(shí)收回現(xiàn)金150元，使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項(xiàng)目增加了150元，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)；另一方面原采購(gòu)員張偉借支的差旅費(fèi)4000元應(yīng)予以核銷(xiāo)，使資產(chǎn)要素中的其他應(yīng)收款項(xiàng)目減少4000元，應(yīng)貸記“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)。2025/2/5

03:1325大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——差旅費(fèi)3850

庫(kù)存現(xiàn)金150

貸：其他應(yīng)收款——張偉4000

根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單”，填制記賬憑證。2025/2/5

03:1326大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作45】12月25日，根據(jù)職工薪酬分配表實(shí)付職工薪酬金額250000元，簽發(fā)現(xiàn)金支票一張，從銀行提取現(xiàn)金，以備發(fā)工資。現(xiàn)金支票存根如下。2025/2/5

03:1327大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1328大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起資產(chǎn)要素內(nèi)部項(xiàng)目發(fā)生此增彼減的變化。一方面，使資產(chǎn)要素中庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目增加了250000元，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)；另一方面，使資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了250000元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶(hù)。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金250000

貸：銀行存款2500002025/2/5

03:1329大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)1】使用專(zhuān)用記賬憑證，遇到提現(xiàn)金業(yè)務(wù)時(shí)，從借方判斷，庫(kù)存現(xiàn)金增加，應(yīng)該填制收款憑證，但是從貸方看，銀行存款減少，應(yīng)該填制記賬憑證，選擇哪種都可以。但是不能同時(shí)編制收款記賬憑證和付款記賬憑證，否則，會(huì)導(dǎo)致重復(fù)記賬的錯(cuò)誤。為了避免重復(fù)記賬，并在統(tǒng)一做法，業(yè)內(nèi)統(tǒng)一規(guī)定，提取現(xiàn)金時(shí)只編制付款記賬憑證。存現(xiàn)金業(yè)務(wù)與之雷同，業(yè)內(nèi)同一規(guī)定，只編制付款記賬憑證。2025/2/5

03:1330大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)2】初學(xué)者應(yīng)該注意現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票的區(qū)別之一：現(xiàn)金支票的收款人是本單位，而轉(zhuǎn)賬支票的收款人是往來(lái)單位的收款單位。另外，提取現(xiàn)金的數(shù)額，要根據(jù)“實(shí)付職工薪酬”欄的合計(jì)數(shù)，而不是“應(yīng)付職工薪酬”欄的合計(jì)數(shù)，因?yàn)橛写垌?xiàng)目。2025/2/5

03:1331大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)3】支票、發(fā)票等重要原始憑證的大小寫(xiě)金額不得出現(xiàn)錯(cuò)誤，出現(xiàn)錯(cuò)誤的，不得在原始憑證上修改，而應(yīng)當(dāng)由出具單位重新開(kāi)具。根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金支票”存根，填制記賬憑證，填制記賬憑證。2025/2/5

03:1332大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作46】12月25日，根據(jù)“工資發(fā)放表”，以現(xiàn)金發(fā)放工資250000元，并代扣“三險(xiǎn)一金”及個(gè)人所得稅。原始憑證“職工薪酬發(fā)放明細(xì)表”如下。2025/2/5

03:1333大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)】職工薪酬發(fā)放明細(xì)表屬于自制原始憑證，不同的企業(yè)，職工薪酬項(xiàng)目也會(huì)不同，需要根據(jù)會(huì)計(jì)工作主體的實(shí)際情況設(shè)計(jì)表格結(jié)構(gòu)。2025/2/5

03:1334大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1335大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起多個(gè)負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化：一方面，引起負(fù)債要素中的應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目減少了311000元，應(yīng)借記“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)；另一方面，引起資產(chǎn)要素的庫(kù)存現(xiàn)金項(xiàng)目減少了250000元，應(yīng)貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)。根據(jù)本項(xiàng)目任務(wù)四表5-15-1職工薪酬分配表分析，應(yīng)付職工薪酬311000元，代扣住房公積金28460元，代扣醫(yī)療保險(xiǎn)5692元，代扣失業(yè)保險(xiǎn)2846元，代扣養(yǎng)老保險(xiǎn)22768元，代扣個(gè)人所得稅1234元，應(yīng)分別記在“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)的貸方。2025/2/5

03:1336大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬—工資311000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金250000

應(yīng)付職工薪酬——住房公積金28460

應(yīng)付職工薪酬——醫(yī)療保險(xiǎn)5692

應(yīng)付職工薪酬——失業(yè)保險(xiǎn)2846

應(yīng)付職工薪酬——養(yǎng)老保險(xiǎn)22768

應(yīng)交稅費(fèi)——個(gè)人所得稅1234根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“職工薪酬發(fā)放明細(xì)表”，填制記賬憑證。2025/2/5

03:1337大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)1】代扣“三險(xiǎn)一金”及個(gè)人所得稅，在尚未代為支付時(shí)，先記在“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶(hù)的貸方，表示應(yīng)交未交，即負(fù)債增加。待到規(guī)定日期代為繳款時(shí)，則借記“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”，表示應(yīng)交已交，即負(fù)債減少，同時(shí)，貸記“銀行存款”。2025/2/5

03:1338大連理工大學(xué)出版社【工作指導(dǎo)2】采用通用記賬憑證，則該業(yè)務(wù)只編制一張憑證即可。專(zhuān)用記賬憑證必須按照規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍使用，即：涉及現(xiàn)金和銀行存款的，用收款或者付款記賬憑證，而不涉及現(xiàn)金和銀行存款的，必須選擇轉(zhuǎn)賬記賬憑證。2025/2/5

03:1339大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作47】12月28日，計(jì)提應(yīng)有本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息3750元。財(cái)會(huì)人員根據(jù)有關(guān)應(yīng)付利息歸還計(jì)劃，編制“應(yīng)付利息計(jì)算表。2025/2/5

03:1340大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1341大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】銀行借款利息屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用，企業(yè)一般按季與銀行結(jié)算，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在本季度內(nèi)每個(gè)月企業(yè)都要負(fù)擔(dān)這筆利息費(fèi)用，這樣一方面引起本期費(fèi)用要素中的財(cái)務(wù)費(fèi)用增加3550元，應(yīng)借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)；另一方面引起負(fù)債要素中的應(yīng)付利息也增加3550元，應(yīng)貸記“應(yīng)付利息”賬戶(hù)。因此，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出3550

貸：應(yīng)付利息——短期借款利息3550

根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息計(jì)算表”，填制記賬憑證。2025/2/5

03:1342大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作48】12月28日，廠辦決定對(duì)電工張良違規(guī)操作造成斷電引起停產(chǎn)的罰款300元，收到現(xiàn)金。填制“現(xiàn)金收據(jù)”，樣式同前，此處省略。廠辦公室的處罰文件省略。2025/2/5

03:1343大連理工大學(xué)出版社

【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)資產(chǎn)要素和收入要素發(fā)生變化。一方面，使資產(chǎn)要素中的現(xiàn)金項(xiàng)目增加了300元，應(yīng)借記“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)；另一方面，引起收入要素中的營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目也增加了300元，應(yīng)貸記“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金300

貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰沒(méi)利得300根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)金收據(jù)”，編制記賬憑證。2025/2/5

03:1344大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作49】

12月29日，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，捐贈(zèng)給市福利院3000元。收到福利院開(kāi)具的“收款收據(jù)”。“收款收據(jù)”和“轉(zhuǎn)賬支票存根”樣式同前，此處省略。2025/2/5

03:1345大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】根據(jù)上述原始憑證進(jìn)行分析，該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起了企業(yè)費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，使費(fèi)用要素中的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目增加了3000元，應(yīng)借記“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)；另一方面，引起資產(chǎn)要素中的銀行存款項(xiàng)目減少了3000元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶(hù)。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：營(yíng)業(yè)外支出——公益性捐贈(zèng)支出3000

貸：銀行存款3000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票存根”和福利院的“收款收據(jù)”，編制記賬憑證。2025/2/5

03:1346大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作50】12月29日，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)7500元。原始憑證“累計(jì)攤銷(xiāo)表”，見(jiàn)5-50。2025/2/5

03:1347大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1348大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作50】12月29日，攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)7500元。原始憑證“累計(jì)攤銷(xiāo)表”，見(jiàn)5-50-1。【工作過(guò)程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起費(fèi)用要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，費(fèi)用要素中的管理費(fèi)用增加7500元，應(yīng)借記“管理費(fèi)用”賬戶(hù)；另一方面，資產(chǎn)要素中的累計(jì)攤銷(xiāo)增加7500元，應(yīng)貸記“累計(jì)攤銷(xiāo)”賬戶(hù)。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：管理費(fèi)用——攤銷(xiāo)費(fèi)7500

貸：累計(jì)攤銷(xiāo)——專(zhuān)利權(quán)攤銷(xiāo)2500

累計(jì)攤銷(xiāo)——非專(zhuān)利技術(shù)攤銷(xiāo)5000根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“累計(jì)攤銷(xiāo)表”，編制記賬憑證。2025/2/5

03:1349大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作51】12月29日，歸還建行短期借款及利息307500元，其中，短期借款本金300000元，利息7500元，利息已經(jīng)全部計(jì)提。原始憑證“利息清單”和“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”如下。2025/2/5

03:1350大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1351大連理工大學(xué)出版社2025/2/5

03:1352大連理工大學(xué)出版社【工作過(guò)程】該筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，引起負(fù)債要素和資產(chǎn)要素發(fā)生變化。一方面，因?yàn)檫€本付息，使負(fù)債要素中短期借款減少300000元，應(yīng)付利息減少7500元，應(yīng)分別借記“短期借款”賬戶(hù)和“應(yīng)付利息”賬戶(hù)；另一方面，資產(chǎn)要素中的銀行存款減少313500元，應(yīng)貸記“銀行存款”賬戶(hù)。因此，該經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄：借：短期借款——工行300000

應(yīng)付利息——短期借款利息7500

貸：銀行存款307500根據(jù)上述分析結(jié)果，財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)“特種轉(zhuǎn)賬借方憑證”和“利息清單”，編制記賬憑證。2025/2/5

03:1353大連理工大學(xué)出版社【會(huì)計(jì)工作52】12月29日，冬季取暖期因排放超標(biāo)被環(huán)保局罰款50000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，收到環(huán)保局開(kāi)具的收款收據(jù)。“轉(zhuǎn)賬支票存根”和“收款收據(jù)”樣式同前，此處省略。2025/2/5