2021年審計理論與實務（初級審計師）考試題庫（全真題庫）

單選題

1.專項審計調查中發現屬于審計監督對象的單位違反國家規定的財政收支行為,

審計機關應當出具（）O

A、審理意見書

B、審計決定書

C、審計轉移處理書

D、審計結果報告

答案:B

解析：專項審計調查中發現屬于審計監督對象的單位違反國家規定的財政收支、

財務收支行為，依法應當由審計機關在法定職權范圍內做出處理處罰決定的，審

計機關應當出具審計決定書。依法需要移送其他有關主管機關或者單位糾正、處

理處罰或者追究有關人員責任的，審計機關應當出具審計移送處理書。

2.按照控制的功能，可以將內部控制分為：

A、會計信息控制和經營決策控制

B、預防式控制和察覺式控制

C、事前控制、事中控制和事后控制

D、財產物資控制和信息系統控制

答案：B

3.在我國，只要簡式審計報告的是（）。

A、國家審計機關

B、內部審計機構

C、社會審計

D、都可以

答案：C

解析：在我國，國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告，只要

簡式審計報告即可。

4.正確的授權審批是銷貨業務中重要的內部控制措施。注冊會計師應當關注以下

四個關鍵點上的審批程序。其中，為了防止因審批人決策失誤而造成嚴重損失的

是：

A、在銷貨發生之前，賒銷經正確批準

B、非經正當審批，不得發出實物

C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經過審批

D、審批應在授權范圍內進行，不得超越審批權限

答案：D

解析：選項AB的目的在于防止企業向虛構的或無力支付貨款的顧客發貨而蒙受

損失；選項C的目的在于保證銷貨業務按照定價政策規定的價格開票收款。

5.審計人員對被審計單位進行存貨監盤可以達到的審計目標是（）。［2008年中

級真題］

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：審計人員通過實地監督盤點，可以親自證實存貨的存在性。

6.審查應付票據，發現其中兩份由于資金短缺未能按期支付，但賬面記錄未作調

整，審計人員應提請被審計單位將其調整為()。

A、借記“應付票據”，貸記“應收賬款”

B、借記“應付票據”，貸記“應付賬款”

C、借記“應付賬款”，貸記“應付票據”

D、借記“預付賬款”，貸記“應付票據”

答案：B

解析：根據企業會計準則，應付票據逾期未支付應轉為應付賬款，正確的賬務處

借：應付票據

理為：貸：應付賬款

7.下列關于存貨監盤的表述，正確的是：

A、如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監盤

B、存貨監盤的主要目的是鑒別存貨的質量等級

C、監盤的范圍應視對被審計單位內部控制評價的結果而定

D、對盤點難度大的存貨，應根據被審計單位存貨收發記錄確認存貨數量

答案：C

解析：如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員仍應進行必要的核實，選

項A不正確；存貨監盤的主要目的是證實存貨的存在，選項B不正確；對盤點難

度大的存貨，應檢查與存貨相關的憑證，選項D不正確。

8.下列各項中，不屬于生產業務審計目標的是()o

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業務的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產業務審計目標有：①證實產品成本的真實性；②證實成本形成的合規

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

9.下列各項中，審計人員認為不應當記作營業外支出的是（）。

A、固定資產盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業務招待費

答案：D

解析：選項D應計入管理費用。

10.（2017年）下列各項中，不應該調整審計機關年度審計項目計劃的情形是:

A、審計機關更換審計項目實施單位

B、突發重大公共事件需要進行審計

C、被審計單位要求調整審計目標和審計范圍

D、被審計單位發生重大變化導致原計劃無法實施

答案：C

解析：遇有下列情形之一的，應當按照原審批程序調整：（1）本級政府行政首

長和相關領導機關臨時交辦審計項目的；（2）上級審計機關臨時安排或者授權

審計項目的；（3）突發重大公共事件需要進行審計的；（4）原定審計項目的被

審計單位發生重大變化，導致原計劃無法實施的；（5）需要更換審計項目實施

單位的；（6）審計目標、審計范圍等發生重大變化需要調整的等。

11.采購與付款循環中屬于采購交易的“完整性”認定的關鍵內部控制是（）。

A、驗收單均經事先連續編號并以登記入賬

B、采購經適當級別批準

C、采購的價格和折扣均經適當批準

D、注銷憑證以防止重復使用

答案：A

解析：A屬于采購交易的“完整性”認定的關鍵內部控制；B授權批準與“發生”

認定相關；C屬于采購交易的“準確性”認定的關鍵內部控制；軟件考前更新,

D重復使用就是重復入賬與采購交易的“發生”認定相關。

12.被審計單位內部控制設置比較健全，但未予有效執行，導致大部分經濟業務

失控，應將其內部控制風險評估為

A、低水平

B、中等水平

C、局水平

D、無風險

答案：C

13.下列各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是()o

A、不相容職責分離

B、組織結構

C、授權審批制度

D、獨立檢查

答案：B

解析：控制環境是指對企業設置和實施內部控制有重大影響的因素的統稱。主要

包括：管理當局的觀念和經營風格；組織結構；董事會及其所屬審計委員會；責

權配置；員工的素質；人力資源制度，以及來自于企業外部的各種控制措施給企

業帶來的監督和制約?？刂苹顒右亍獦I務授權控制，職責分工控制，憑證與

記錄控制，實物控制，獨立檢查。

14.從證據來源看，下列審計證據中最可靠的是：

A、從稅務機關直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數據親自計算的賬務比率

答案:A

解析:審計證據的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據的環境。

選項A是最可靠的。

15.審計報告按照詳略程度可以分為（）。

A、標準審計報告和非標準審計報告

B、簡式審計報告和詳式審計狠告

C、審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D、無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告

答案：B

解析：審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳式審計報告。

16.按照《審計署關于內部審計工作的規定》，下列各項中屬于內部審計權限的

是（）。［2009年中級真題］

A、對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料

B、對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經濟責任審計

C、對違法違規行為的直接責任人進行處罰

D、對可能隱匿的會計憑證可不經任何人批準予以封存

答案：A

解析：B項，對相關人員進行經濟責任審計屬于內部審計機構應當履行的職責;

C項，對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經

濟活動有關的資料,經本單位主要負責人或者權力機構批準,有權予以暫時封存;

D項，對違法違規和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責

任的建議，無權進行處罰。

17.審計人員在內部控制測試中的責任是（）。

A、建立健全內部控制

B、保證內部控制有效實施

C、對內部控制的健全性和有效性進行評價

D、在任何情況下都要實施內部控制測試

答案：C

解析：內部控制測試，是指審計人員通過調查了解被審計單位內部控制的設計和

運行情況并進行相關測試，對內部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以

確定是否依賴內部控制和實質性程序的性質、范圍、時間和重點的活動。建立健

全內部控制并保證其有效實施是被審計單位的責任。審計人員的責任是對內部控

制的健全性和有效性進行評價。

18.限制非相關人員接近資產的控制活動屬于（）。［2009年初級、中級真題］

A、憑證和記錄控制

B、職責分工控制

C、獨立檢查控制

D、實物控制

答案：D

解析：控制活動一般包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物

控制和獨立檢查等內容。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有

適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產

和記錄的安全。它包括實物的防護措施和人員的防護措施。

19.審查應付票據時，發現一份帶息票據出票日為2019年9月1日，到期日為2

020年3月1日，面值1000萬元，票面利率月息0.5%,未按規定計提利息費用，

2019年度終了應計提（）。

A、20萬元

Bx150萬元

C、250萬元

D、50萬元

答案：A

解析：應計提利息=面值X月利率X月數=1000X0.5%X4=20（萬元）。

20.會計記錄的定期核對制度屬于（）。

A、財產物資控制

B、經營決策控制

C、會計信息控制

D、事后控制

答案：C

解析：內部控制按控制的目的，可以分為財產物資控制、會計信息控制和經營決

策控制。會計信息控制是指保證會計信息額真實可靠所實施的控制，如會計憑證

的復核制度、會計記錄的定期核對制度。

21.（2012年）下列財務報告審計目標中，屬于合并財務報表審計所特有的目標

是（）。

A、報表內容的真實性

B、報表編制方法的合規性

C、報表編制方法的一貫性

D、報表合并范圍的正確性

答案：D

22.下列各項中，屬于信息系統測試方法的是：

A、測試數據法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統描述的方法包括：文字描述法、表格描述法卻圖形描述法。

23.審計目標確定的決定性因素是。。

A、被審計單位的要求

B、審計環境

C、社會需求

D、審計對象

答案：C

解析：審計目標是審計行為的出發點，是審計活動要達到的境地，是目的的具體

化。目的具有全面性與長期性，目標具有局部性和階段性。審計目的取決于審計

授權人或委托人。審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計

界自身的能力和水平。

24.當財務報表已經按照適用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重

大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和現金流動狀況，且注冊會

計師已按照審計準則的規定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應

出具。。［2009年中級真題］

A、帶強調事項段的無保留意見的審計報告

B、無保留意見的審計報告

C、保留意見的審計報告

D、否定意見的審計報告

答案：B

解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任

何修飾性用語的無保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審

計單位的財務報表已經按照企業會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重

大方面公允反映了財務狀況、經營成果和現金流量。如果認為財務報表符合下列

所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經按照適

用的會計準則和相關會計制度的規定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單

位的財務狀況、經營成果和現金流量；②注冊會計師已經按照中國注冊會計師審

計準則的規定計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制。

25.我國對績效審計的界定是，檢查和評價被審計單位的資源管理和使用的()o

A、效率性

B、經濟性

C、合規性

D、有效性

答案：D

解析：績效審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進行檢查

和評價的活動。有效性包括：經濟性、效率性和效果性。

26.審計人員對被審計單位進行存貨監盤可以達到的審計目標是：

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監盤可以證實存貨的存在性。

27.下列有關審計證據質量特征的表述中，正確的是（）。

A、審計證據的客觀性是指審計證據的數量要求

B、審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內

在聯系程度

C、審計證據的合法性是指審計證據的數量應符合法定要求

D、審計證據的充分性是指審計證據反映審計事項客觀現實的程度

答案：B

解析：參見教材審計證據的質量特征。選項AC,不屬于審計證據的質量特征；

選項D,充分性是數量上的要求。

28.（2013年）為了核實主營業務收入交易的截止期，審計人員應當實施的程序

是（）。

A、檢查決算日當天的所有銷售記錄

B、分析當年銷售收入與銷售成本之間的關系是否正常

C、取得或編制主營業務收入明細表并復核其正確性

D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

答案：D

29.為確定應收賬款的可實現價值，審計人員應實施的審計程序是:

A、將應收賬款明細表與應收賬款總賬、明細賬進行核對

B、將應收賬款總賬余額與財務報表中應收賬款余額進行核對

C、取得或編制應收賬款賬齡分析表

D、抽取應收賬款明細賬個別記錄，追查至有關原始憑證

答案：C

解析：取得或編制應收賬款賬齡分析表，確定應收賬款的可實現價值。

30.下列關于審計機關向社會公布審計結果的說法中，正確的是。。［2008年

中級真題］

A、審計機關向社會公布審計結果應在審計結論性文書生效后進行

B、審計機關向社會公布審計結果應該獨立進行，不論其可能產生的社會影響如

何

C、審計組可以自行決定向社會公布審計結果

D、所有向社會公布的審計結果都應報經本級人民政府批準

答案：A

解析：C項，審計機關向社會公布審計結果，必須經審計機關主要負責人批準;

BD兩項，涉及重大事項的，應當報經本級人民政府同意。

31.下列有關審計準則的表述中，正確的是（）。［2009年中級真題］

A、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范

B、審計準則是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料

C、審計準則是衡量和評價審計事項是非優劣的標準

D、審計準則是審計機關進行處理處罰的唯一依據

答案：A

解析：B項，審計證據是審計人員為證明審計事項而收集的證明材料；C項，審

計標準是衡量和評價審計事項是非優劣的標準。

32.財務報表審計目標中，截止期正確性指的是。。

A、實際存在或發生的金額均已記錄或列報

B、各類業務記錄于正確的會計期間

C、記錄或列報的金額經過正確的計量、計算或分攤

D、記錄的各類業務符合法律法規的規定

答案：B

解析：A：完整性。C：計價和正確性。D：合法性。

33.C企業制造費用期末記錄余額為0,經審計人員審核，發現期末累計貸方余額

為260萬元，被審計單位這一處理會導致。。

A、生產成本虛減

B、生產成本虛增

C、負債虛增

D、利潤虛增

答案：B

解析：制造費用期末記錄余額為0,但是重新計算的結果表明制造費用累計貸方

余額應為260萬元,說明多結轉了260萬元的制造費用，這將導致生產成本虛增。

34.1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即（）。

A、愛丁堡會計師協會

B、美國注冊會計師協會

C、東京會計師協會

D、蒙特利爾會計師協會

答案：A

解析：1853年，在蘇格蘭的愛丁堡誕生了世界上第一個會計師職業團體，即愛

丁堡會計師協會。

35.下列關于審計證據適當性的表述，正確的是：

A、審計證據的適當性僅指審計證據的可靠性

B、審計證據的適當性包括審計證據的相關性和充分性

C、審計證據的適當性會影響所需獲取審計證據的數量

D、審計證據的適當性是對審計證據數量的衡量

答案：C

36.審計人員對與編制資產負債表有關的內部控制進行測試時，可以采用的審計

程序是（）。

A、檢查編制資產負債表的各環節、各崗位責任的健全性和嚴密性

B、審查資產負債表編制方法的一貫性

C、審閱資產負債表的編制格式

D、審查編制的資產負債表中所列各主要指標的合理性

答案：A

解析：通過調查、詢問、實地觀察，檢查報表編制的各環節、各崗位責任制的健

全性、嚴密性，分工是否明確，相互間的制約、協調機制是否合理，各項責任制

是否得到有效執行。BCD三項均屬于與編制資產負債表有關的實質性審查的內容。

37.內部控制測評的正確步驟是（）。

A、調查了解內部控制一對內部控制進行初步評價-?如果決定依賴內部控制，實

施內部控制測試T對內部控制進行再評價

B、對內部控制進行初步評價-?調查了解內部控制T如果決定依賴內部控制，實

施內部控制測試T對內部控制進行再評價

C、對內部控制進行初步評價T調查了解內部控制T對內部控制進行再評價T如

果決定依賴內部控制，實施內部控制測試

D、對內部控制進行初步評價T如果決定依賴內部控制，實施內部控制測試一調

查了解內部控制T對內部控制進行再評價

答案：A

解析：內部控制測評的四步驟為：調查了解內部控制一對內部控制進行初步評價

T如果決定依賴內部控制，實施內部控制測試一對內部控制進行再評價。

38.下列不屬于運用分析方法檢查主營業務收入總體合理性的審計程序是（）。

A、將主營業務收入趨勢與行業趨勢比較

B、將年度內各月主營業務收入與上年同期的實際數相比較

C、計算銷售毛利率，并與行業平均毛利率進行比較

D、抽取大額主營業務收入明細記錄，追查至銷售發票存根和發貨憑證

答案：D

39.下列有關審計程序的表述，正確的是：

A、只有國家審計才需要向被審計單位發出審計通知書

B、簽訂審計業務約定書是社會審計特有的審計程序

C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案：B

解析：選項A,內部審計也應事先向被審計單位送達審計通知書；選項C,國家

審計應在審計計劃階段編制審計工作方案；選項D,社會審計在審計后不會對被

審計單位做出處理處罰決定。

40.（2011年）下列各項中，審計人員認為不應當記作營業外支出的是（）。

A、固定資產盤虧

B、違約金

C、公益性捐贈

D、業務招待費

答案：D

解析：選項D應計入管理費用。

41.檢查存貨盤點表，發現材料盤虧230萬元，賬面記錄未作調整，審計人員應

要求被審計單位進行調整，借記管理費用，貸記（）。

A、存貨

B、原材料

C、待處理財產損溢

D、營業外收入

答案：C

解析：企業對于盤虧的存貨，應根據“存貨盤存報告單”編制會計分錄如下：

借：待處理財產損溢T處理流動資產損溢

貸：原材料周轉材料庫存商品存貨日常收發計量上的差錯，以及無法

收回的其他損失，經批準后轉作管理費用。

借：管理費用

貸：待處理財產損溢T處理流動資產損溢

42.某企業2004年3月20日產成品A的實際盤存數量為220件，2004年1月1

日至2004年3月20日盤點時止，產成品A的完工數量為400件，銷售發出數量

為300件，可以確認該企業2003年12月31日產成品A的實際數量為。。［2

008年中級真題］

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：2004年1月1日至2004年3月20日，增加的產成品A的數量=400—30

0=100（件），故2003年12月31日產成品A的實際數量=220-100=120（件）。

43.通過對財務報表中的某一項目同其相關的另一項目相比所得的值進行分析，

以獲取審計證據的方法是：

A、回歸分析法

B、價值分析法

C、趨勢分析法

D、比率分析法

答案：D

解析：參見教材比率分析法定義。

44.下列有關審計取證模式的表述中，正確的是。。

A、應用制度基礎審計模式需要大量采用詳查法

B、制度基礎審計模式直接解決了全部審計風險問題

C、賬目基礎審計以對內部控制系統的檢查和評價為基礎

D、風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分析和評價

答案：D

解析：A項，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細審計方法；B項，制度基

礎審計的缺點之一即為不能直接解決全部審計風險問題；C項，制度基礎審計以

對內部控制系統的檢查和評價為基礎；D項，風險基礎審計是指審計人員在對審

計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統

審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。

45.將本期現金流量表某項目數據與前期現金流量表相同項目數據進行比較，以

揭示項目本身及其所反映經濟內容的合理性，這種分析方法是：

A、趨勢分析法

B、比率分析法

C、金額驗證法

D、回歸分析法

答案：A

解析：參見教材相關定義。

46審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行

比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是

()O

A、計算

B、觀察

C、檢查

D、分析

答案：D

解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合

理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期

比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務

信息關系分析等。

47.下列各項中，符合審計職業道德要求的是：

A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

B、審計人員根據被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業務

D、審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：審計人員應該遵守誠信、客觀和公正原則，保持專業勝任能力，保持獨立

性等。四個選項中只有C是符合的。

48.社會審計人員在財務報表審計中對內部控制進行初評后，認為應該測試內部

控制有效性的情況是：

A、內部控制的設置極不健全

B、內部控制風險極低

C、內部控制風險較高

D、難以對內部控制的健全性做出評價

答案：B

解析：內部控制測試——為了確定內部控制的設計和執行是否有效而實施的審計

程序。內部控制測試一在調查了解內部控制設置狀況的基礎上，對其執行的有

效性所進行的測試，因此也常被稱之為遵循性測試。低控制風險（高信賴程度）

表明內部控制健全且執行情況良好。

49.屬于社會審計組織的審計也告必須包括的要素是

A、審計建議

B、審計依據

C、按照相關法律法規的要求也告的事項

D、限期改正的跟蹤情況

答案：C

50.審計人員分析發現，某被審計單位11月份、12月份營業收入及毛利明顯增

加，以下審計程序對檢查虛增收入最為有效的是（）。

A、函證大額應收賬款

B、抽查銷售發票和運輸憑證

C、將審計年度內前10個月營業成本和毛利與下年第一個季度比較

D、將審計年度內前10個月營業收入和毛利與下年第一個季度比較

答案：A

解析：營業收入虛增必定隱藏在“應收”而未收到的項目中，比如應收賬款。審

查應收賬款是否真實、正確，由審計人員直接向債務單位函證是最重要和具有決

定性意義的方法。這種函證是對客戶是否存在，以至資產是否存在的最好證實。

51.下列有關制度基礎審計的說法中不正確的是：

A、制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手

B、制度基礎審計只強調審查內部控制系統所產生的結果

C、運用制度基礎審計模型需要大量采用抽查方法

D、制度基礎審計較賬目基礎審計的工作效率改進不明顯

答案：B

解析：賬目基礎審計只強調審查內部控制系統所產生的結果，而不深入系統本身

進行審查，而制度基礎審計則是以內部控制系統為入手點。

52.下列屬于對報表的完整性審查內容的是：

A、企業特定會計期間發生的會計事項均被記錄在有關賬簿，無遺漏、隱瞞經濟

業務和會計事項

B、資產負債表上所列資產是企業所擁有或控制的資產

C、負債是無一遺漏的全部債務，其數額是真實的

D、企業投資者投入的資本及其共享的權益是實際發生的

答案：A

解析：本題考查財務報告審計目標知識點。選項BCD均是對報表真實性審查的內

容。

53.在生產與存貨業務循環中，對存貨進行定期盤點屬于該業務循環內部控制的

0O

A、成本控制

B、實物控制

C、授權控制

D、永續盤存制

答案:B

解析：生產與存貨循環中實物控制主要措施有：限制非授權人員接近存貨，定期

盤點、檢查存貨管理情況，保管與記錄嚴格分工等。

54.在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發現被審計單位經常會采取下列做

法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是()

A、將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

B、將決算日當天收到并送存銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

C、將決算日后簽發的銀行支票列入當期銀行存款貸方

D、將決算日當天簽發的銀行支票列入當期銀行存款貸方

答案：A

解析:決算日不結賬,將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的貨幣資金項目；

年終前未解繳銀行的收入匯票與支票或在途存款列入銀行存款會導致高估期末

銀行存款賬面余額。

55.下列有關審計準則的表述，不正確的是()o

A、國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織各類審計組織服務的對象不同,

自身的工作性質不同，審計準則也應各不相同

B、對于不同性質的審計業務應制訂不同的審計準則

C、審計準則必須分層次制定，包括基本準則和具體準則

D、社會審計人員接受國家審計機關的委托，對國有金融機構進行審計，應按照

注冊會計師審計準則執行工作

答案：D

解析：D：社會審計人員接受國家審計機關的委托審計，應按照國家審計準則執

行業務。

56.根據內部控制要求，企業下列人員中，可以承擔向客戶寄送應收賬款對賬單

職責的是：

A、信用調查人員

B、出納人員

C、應收賬款記賬人員

D、銷售人員

答案：A

解析：銷售與收款循環的主要風險：（1）虛設收入或提前確認收入；（2）少計

收入或延后確認收入；（3）收入復雜性可能導致的錯誤；（4）期末收入交易和

收款交易可能未計入正確是期間；（5）收款未及時入賬或記入不正確的賬單；

（6）壞賬準備的計提不準確。

57.下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是：

A、內部審計人員不需要承擔法律責任

B、判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法

C、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任

D、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會審計

和內部審計的法律責任

答案：C

解析：選項A,我國內部審計法規雖然沒有明確規定內部審計人員的法律責任，

如果構成犯罪應移交司法機關處理；選項B,社會審計人員法律責任的法律依據

包括刑法和公司法；選項D,《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任

僅包括國家審計、不包括社會審計和內部審計的法律責任。

58.在績效審計中，將被審計單位的管理與管理先進的同類單位相比，并借鑒其

實踐經驗的評價方法是：

A、評分法

B、標桿法

C、目標成果法

D\目標評價

答案：B

解析：標桿法是將被審計單位的產品、服務、管理等方面與同類事項中一直領先

或做得最好的同類單位或部門相對照，并借鑒其實踐經驗的一種評價方法。

59.管理層財務報表認定不包括（）o

A、對各類業務（交易和事項）的認定

B、對期末賬戶余額的認定

C、對報表列報的認定

D、對內部控制的認定

答案：D

解析：管理層財務報表認定可以歸為三類：①對各類業務（交易和事項）的認定；

②對期末賬戶余額的認定；③對報表列報的認定。

60.下列有關審計證據質量特征的表述中，正確的是：

A、審計證據的客觀性是指審計證據的數量要求

B、審計證據的相關性是指審計證據與審計目標之間或與其他審計證據之間的內

在聯系程度

C、審計證據的合法性是指審計證據的數量應符合法定要求

D、審計證據的充分性是指審計證據反映審計事項客觀現實的程度

答案：B

解析：選項AC,不屬于審計證據的質量特征；選項D,充分性是數量上的要求。

61.審計人員在審查被審計單位應納稅所得時發現下列支出項目在稅前作了扣除,

其中正確的是（）。

A、稅收滯納金

B、向下屬公司的捐贈

C、非法經營的罰款支出

D、占年度利潤總額2%的公益性捐贈

答案：D

解析：ABC三項，對于在會計處理中計入營業外支出的違法經營的罰款支出、被

沒收財物損失、各種稅收滯納金、罰金和罰款支出、非公益救濟性捐贈、各種非

廣告性質的贊助支出等，未按稅法規定核算的在計算納稅所得時應予調增。D項，

當年發生及以前年度結轉的公益性捐贈支出不超過當年年度利潤總額12%的部

分允許在稅前扣除。

62.對審計項目實施結果承擔最終責任的。。

A、審計機關負責人

B、審計機關業務部門

C、審計組組長

D、審計組組員

答案：A

解析：審計機關負責人對審計項目實施結果承擔最終責任。

63.審計機關在審計過程中發現重大違法行為線索時，不應采取的應對措施是（）。

A、依法采取保全措施

B、向政府和有關部門報告

C、對有關責任人員進行拘禁

D、提請有關部門予以協助配合

答案：C

解析：審計人員沒有拘禁權。

64.下列各項中屬于審計機關審計處罰措施的有。。

A、沒收違法所得

B、責令限期繳納應當上繳的款項

C、責令限期退還被侵占的國有資產

D、責令按照國家統一的會計制度進行處理

答案：A

解析：對被審計單位違反國家規定的財務收支行為，審計機關、人民政府或者有

關主管部門在法定職權范圍內，依照法律、行政法規的期定，區別情況采取處理

措施，并可以依法給予處罰。審計處罰的種類包括：①警告、通報批評；②罰款；

③沒收違法所得；④依法采取的其他處罰措施。BCD三項屬于對本級各部門（含

直屬單位）和下級政府的處理措施。

65.下列有關審計報告的表述，不正確的是（）。

A、我國國家審計機關在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

B、審計報告復核是審計質量控制措施之一

C、國家審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決定的依據

D、注冊會計師簽發的審計報告是具有法律效力的證明文件

答案：A

解析：國家審計機關和內部審計機構通常都要撰寫詳式審計報告。

66.審計人員發現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被

審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是

()O

A、函證債權人

B、核對總賬和明細賬

C、作出賬實不符結論

D、要求在報表附注中予以說明

答案：A

解析：應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。

67.下列關于應收賬款函證的表述，錯誤的是：

A、函證可以證實應收賬款是否實際存在

B、函證過程要由審計人員控制

C、函證無回函時只能再次發函

D、函證后應編制應收賬款函證匯總分析表

答案：C

68.審計人員在對有關資料進行對比分析時了解到，甲公司賬面反映A產品近3

年的生產數量、存貨數量和銷售數量各自基本持平，但2017年生產部門統計報

表反映A產品的主要原材料投入數量比上年增長10%o審計人員分析不可能存在

的情況是()。

A、A產品的單位產品原材料消耗量增加

B、A產品生產過程中的廢品數量增加

C、A產品原材料價格上升

D、A產品部分產成品沒有入賬

答案：C

69.審查某企業壞賬準備項目，發現其中1戶已過期3年。據調查，對方單位現

金流量不足，近期無法改善其財務狀況，所欠貨款700萬元°被審計單位按1%

計提壞賬準備。審計人員判斷此項業務處理為（）。

A、提取過高，應按0.3%提取，并對有關項目數額進行調整

B、提取過高，應按0.5%提取，并對有關項目數額進行調整

C、提取過低，應加大提取比例，并對有關項目數額進行調整

D、提取正確

答案：C

解析：賬齡越長，可能發生壞賬的百分比越大。壞賬準備過期三年，且對方財務

狀況不佳，則判斷收回此筆款項的可能性非常小，因此應加大提取比例。

70.被審計單位經營活動和內部控制中可能存在的差異和漏洞的嚴重程度是指。。

Av審計風險

B、審計重要性

C、審計重點

D、審計難點

答案：B

解析：審計重要性是指被審計單位會計報表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重

程度在特定環境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現為審計

重要性水平。

71.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A、以虛假發票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

答案：D

解析：選項D為正確的處理方式。

72.在審計過程中，審計人員不僅要評估控制風險，而且要對各個審計環節的風

險進行評估，并在風險評估的基礎上運用相應方法進行實質性測試，這種審計取

證模式是（）［2010年初級真題］

A、賬目基礎審計

B、制度基礎審計

C、風險基礎審計

D、系統基礎審計

答案：C

解析：風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估

分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法之中，進而獲取審計證據，形

成審計結論的一種審計取證模式。風險基礎審計立足于對審計風險進行系統的分

析和評價。在審計過程中，審計人員不僅要對控制風險進行評價，而且要對審計

各個環節的各種風險進行評價，并在評價的基礎上運用相應的方法進行實質性測

試。

73.審計人員初步判斷被審計單位采購部人員在采購與付款方面存在舞弊，以下

審計程序對于收集審計證據最為有效的是。。

A、檢查異常供應商的驗收單和其他憑證

B、抽查上季度已付款業務的審批手續

C、抽查上季度購貨發票、授權文件、驗收單據

D、抽查驗收單據，追查付款審批文件

答案：A

解析：采購與付款環節可能存在重大錯報風險，則應該檢查此環節的異常情況,

核實相關的原始憑證。

74.審計人員抽查被審計單位固定資產賬卡設置情況，目的是為了判斷（）。

A、固定資產賬實的相符性

R、固定資產計價的正確性

C、固定資產內部控制的執行情況

D、固定資產折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產的內部控制

測評。

75.在一個設計適當的內部控制系統中，同一名職員可以負責：

A、接受保管現金，并登記現金日記賬

B、接受和保管支票，并批準注銷客戶的應收賬款

C、保管空白支票和銀行預留印鑒

D、批準付款與簽發支票

答案：A

解析：主要的職責分工有業務的批準與執行相分工、業務的執行與記錄相分工、

各種會計責任之間相分工、資產的保管與會計相分離、資產的保管與賬實核對相

分工、計算機信息系統部門內部以及信息部門與使用部門之間的職責相分工。

76.空白收據和支票等憑證要由專人負責保管的要求屬于()。

A、憑證與記錄控制

B、實物控制

C、職責分工控制

D、業務授權控制

答案:A

解析：本題屬于“憑證與記錄控制”一般要求中的“建立嚴格的憑證制度”的具

體要求。

77.下列各項中，不屬于國家審計特點的是()o［2011年初級真題］

A、法定性

B、宏觀性

C、有償性

D、獨立性

答案：C

解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計

的特點包括：①政治性；②法定性；③獨立性；④宏觀性；⑤專業性。C項屬于

社會審計的特點。

78.其他審計組織承辦審計機關審計事項時，應當遵循的準則是。。［2010年

初級真題］

A、內部審計準則

B、社會審計準則

C、國家審計準則

D、國際會計準則

答案：C

解析：《中華人民共和國國家審計準則》規定，我國國家審計準則適用于各級審

計機關和審計人員執行的各項審計業務和專項審計調查業務,同時，其他組織或

者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業務，也應當適用國家審

計準則。

79.審計組出具的審計報告的對象是()o

A、被審計單位

B、內部審計機構

C、社會審計機構

D、審計機關

答案：D

解析：審計組的審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計實施情況和審

計結果向派出的審計機關提出的書面報告。

80.注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他事項段，以下做法不正確的是

()O

A、如果擬在審計報告中增加強調事項段或其他事項段，注冊會計師應當就該事

項和擬使用的措辭與治理層溝通

B、其他事項段應放在審計報告的最后一個段落進行說明

C、其他事項段不應包括法律法規或其他職業準則禁止注冊會計師提供的信息

D、注冊會計師需要根據職業判斷，確定其他事項段提及未在財務報表中列報或

披露的事項，該事項與財務報表使用者理解審計工作、注冊會計師的責任或審計

報告相關

答案：B

解析：其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質，所以選項B不正確。

81.某被審計單位2008年3月20日產成品M的實際盤存數量為220件，2008年

1月1日至2008年3月20日盤點時止，產成品M的完工數量為400件，銷售發

出數量為300件，可以確認該企業2007年12月31日產成品N的實際數量為。。

A、220件

B、320件

C、120件

D、520件

答案：C

解析：屬于2008年生產的庫存=400—300=100（件），則截至2007年12月3

1日產成品M的實際數量=220—100=120（件）。

82.下列有關社會審計的表述中，錯誤的是（）o

A、社會審計是一種經濟主體，而不是執法主體

B、社會審計依靠客戶并在市場中生存

C、社會審計的地位表現為法定的但依托市場的經濟監督

D、社會審計是組織內部實施的確認和咨詢活動，以促進組織完善治理、增加價

值和實現目標

答案：D

解析：內部審計是組織內部實施的確認和咨詢活動，其目的在于通過運用系統、

規范的方法，審查和評價組織的業務活動，內部控制和風險管理的適當性和有效

性，以促進組織完善治理、增加價值和實現目標。

83.下列有關國家審計法律責任的表述中，錯誤的是。。

A、它是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任

B、它是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任和民事責任

C、它的法律責任主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

D、他是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的

法律責任

答案：B

解析：是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，不包括民事責任

84.按照內部控制的要求，下列人員中可以登記應收賬款明細賬的是（）。［200

9年初級真題］

A、會計

B、出納員

C、銷售人員

D、倉庫保管員

答案：A

解析：收取貨款與銷售收入、應收賬款記錄相互獨立，防止客戶所付款項被貪污

并篡改加以掩飾；發送貨物與記賬應相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄

加以掩飾。B項出納人員負責現金的收取；C項銷售人員負責貨物銷售。

85.下列有關審計目標的表述中，錯誤的是。。［2009年初級真題］

A、審計目標的確定影響審計標準的選擇及審計程序和方法的設計

B、審計目標不影響審計準備階段的工作

C、審計目標對審計全過程都有影響

D、審計目標是審計行為的出發點

答案：B

解析：審計目標對審計全過程都會產生影響，對整個審計項目具有重要的指導作

用，不僅影響審計方案的制定，還影響審計的實施和報告口

86.下列各項中，屬于業務授權控制的是：

A、客戶賒銷限額的批準

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責的分離

D、財產物資的專人保管制度

答案：A

解析：業務授權控制的目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能產生。授權

可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規業務的授權，如制

定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規范圍的例外或特殊

業務的授權，它意味著該項業務必須經過特別準許方可執行,如重大的資產購置、

股票的發行等。

87.下列各項中，不屬于應收票據貼現審查內容的是（）。

A、票據貼現款項是否及時足額入賬

B、票據貼現金額計算是否正確

C、已貼現票據到期發生拒付是否及時做出賬務處理

D、票據登記簿是否由專人保管

答案：D

88.下列關于應收賬款函證的表述，錯誤的是：

A、函證可以證實應收賬款是否實際存在

B、函證過程要由審計人員控制

C、函證無回函時只能再次發函

D、函證后應編制應收賬款函證匯總分析表

答案：C

89.下列各項中，屬于業務授權控制的是。。

A、重大的資產購置

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責的分離

D、財產物資的專人保管制度

答案：A

解析：重大的資產購置的批準屬于業務授權控制中的特別授權。

90.下列有關內部審計的報告的表述中，錯誤的是：

A、應當在正式出具之前征求被審計單位意見

B、應當提交被審計單位適當管理層，并要求在規定的期限內整改

C、應當包括針對被審計單位經營活動和內部控制缺陷提出審計建議

D、應當清楚表達對被審計單位賬務報表的意見，并向社會公開審計結課

答案：D

解析：選項D屬于社會審計審計報告的相關內容。

91.下列關于審計質量管理的表述，正確的是（）。

A、審計質量管理專門指審計組長對審計實施過程的管理

B、審計質量管理的對象只包括審計行為，不包括審計人員

C、內部審計機構可以不進行審計質量管理

D、審計質量管理應貫穿審計全過程

答案：D

解析：選項A,審計質量管理是對審計工作和審計結論質量的控制；選項B,審

計質量管理的對象既包括審計行為也包括審計人員；選項C,所有審計組織都應

重視審計質量管理。

92.我國最早用“審計”一詞命名審計機構的朝代是（）。［2011年初級真題］

A、西周

B、漢朝

C、唐朝

D、宋朝

答案:D

解析：中國的國家審計起源甚早，宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審

計”一詞命名的審計機構的產生。A項，西周設有“宰夫”一職，負責審查“財

用之出入，是我國國家審計的萌芽；B項，秦漢官制中，尚無專司審計職責的

官員，也無專職審計機構；C項，唐代比部隸屬于尚書省刑部，對中央各部門、

地方、軍鎮等所有的收入、支出及物資等進行審計，是我國古代少有的專職、獨

立、常設審計機構。

93.審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：

A、流動比率

B、應收賬款周轉率

C、資產負債率

D、存貨周轉率

答案：D

解析：存貨周轉率可以反映存貨總體合理性。

94.下列內部控制措施中，屬于察覺式控制的是：

A、會計與出納崗位分離

B、制定原材料消耗定額

C、固定資產購置須經授權審批

D、定期盤點存貨

答案：D

95.下列行為中，超出國家審計機關權限的是：

A、要求被審計單位提供預算或者財務收支計劃

B、提請公安、監察、財政等機關予以協助

C、要求被審計單位提供社會審計機構出具的審計報告

D、廢止被審計單位制定的與國家法律相抵觸的規定

答案：D

96.審計人員抽查資產負債表日前后的購貨記錄，并與有關購貨發票和驗收單或

入庫單相核對，其目的是審查購入存貨的：

A、總體合理性

B、截止期正確性

C、所有權

D、分類正確性

答案：B

97.下列有關績效審計方法的表述中，正確的是。。

A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責

B、案例研究法適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息

C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷

D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調查對象

答案：C

解析：A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法

幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審

查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計

事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項,

評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結合起來，可以克服單

純財務評價的某些缺陷；它還可用于單純的定性評價，關鍵是要建立評價體系或

模型。D項，結構化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選

項，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調查對象，也能問

一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調查。

98.審查某企業“預付賬款”項目，發現有預付K公司貨款80萬兀，在“應付賬

款”科目有應付K公司貨款50萬元。審計人員向被審計單位會計主管查詢后，

查明是由于貨物辦理入庫時未說明應沖轉原來已預付的貨款所引起的，應提請被

審計單位調整的分錄為（）。

A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”50萬元

B、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”80萬元

C、借記“預付賬款”，貸記“應付賬款”50萬元

D、借記“預付賬款”，貸記“應付賬款”30萬元

答案：A

解析：“預付賬款”與“應付賬款”同時掛賬，審計人員應該在獲取充分適當的

借：應付賬款50

審計證據后提請被審計單位進行調整，正確的賬務處理為：貸：預付賬款50

99.審計證據按其來源進行分類，可以分為

A、實物證據、書面證據和口頭證據

B、環境證據、鑒定和勘驗證據

C、親歷證據、內部證據和外部證據

D、基本證據和輔助證據

答案：C

100.下列屬于審計質量控制措施的是（）。

A、對所有審計事項均采用詳查法

B、對所有審計項目都要實施后續審計

C、審計工作底稿的審核制度

D、在審計業務范圍內，選擇簡單、易審的項目進行審計

答案：C

解析：審計質量控制的措施包括：①對人員素質的控制；②對審計作業過程的控

制；③審計機關的分級質量控制。C項屬于對審計作業過程的控制，在開始審計

工作之后，應建立審計工作底稿的審核制度。

101.已確認的政府補助需要退回的，當不存在相關遞延收益時，應（）。

A、直接計入當期損益

B、沖減預收賬款

C、沖減應付賬款

D、計入營業外支出

答案：A

102.以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程序的說法中，不恰當的是。。

A、審計組的審計報告按照審計機關規定的程序審批后，以審計機關的名義征求

被審計對象的意見

B、審計機關業務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決定書等審計項目材

料報送審理機構審理

C、審計報告和審計決定書應當由審理機構負責簽發

D、審計機關應當依照有關規定向社會公布審計結果

答案：C

解析：C：審計報告和審計決定書應當由審計機關負責人簽發。

103.下列關于經濟監督的表述中，不正確的是：

A、經濟監督體系中除了審計監督，其他監督都需要結合自身的業務進行

B、經濟監督體系中只有審計監督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監

督

C、審計活動只能從微觀的角度對具體的經營者的行為進行檢查

D、審計監督之所以能夠嚴格區別于其他經濟監督工作，是因為它具有獨立性

答案：C

解析：審計活動可以從宏觀的高度對各級政府及其財政、金融等綜合管理部門的

經濟活動進行監督，也可以從微觀的角度對具體的經營者的行為進行檢查。

104.審計人員分析發現，被審計單位2014年度營業收入及毛利率明顯高于2013

年度，下列審計程序對檢查虛增收入最為有效的是：

A、抽查銷售發票、發運憑證等原始憑證

B、將2014年度營業成本率與下年第一季度比較

C、函證大額應收賬款

D、從應收賬款明細賬選取樣本檢查至銷售發票、發運憑證等原始憑證

答案：C

解析：選項CD均可以證實應收賬款的真實性，外部獲取的證據可靠性高于內部

獲取的證據，因此選項C的證明力最強。

105.國家審計、內部審計和社會審計所采取的主要審計形式是（）。

Ax全部審計

B、事中審計

C、事前審計

D、事后審計

答案：D

解析：國家審計、內部審計和社會審計所采取的主要審計形式是事后審計。

106.審計人員審計資產負債表項目時，檢查固定資產折舊、存貨計價等會計處理

是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了（）

A、一貫性原則

B、實際成本計價原則

C、穩健性原則

D、重要性原則

答案：A

解析：一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。

107.世界上最早的審計準則是（）。

A、《國際審計準則》

B、《美國公認審計準則》

C、《中華人民共和國獨立審計準則》

D、《審計準則試行方案一公認的意義和范圍》

答案：D

解析：在探求公認會計原則的同時，社會審計職業開始致力于公認審計準則的開

發。從1917年美國會計師協會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告《統一

會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則

試行方案一公認的意義和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發

展。

108.下列有關現金監盤的表述，正確的是（）。［2011年中級真題］

A、現金監盤應當在會計主管不在場的情況下進行

B、現金監盤一般應在營業時間開始前或結束后進行

C、現金監盤后應當由審計人員編制庫存現金盤點表

D、出納人員保險柜內庫存現金實有數額小于現金日記賬當日余額，即應確認為

重要違規問題

答案:B

解析：A項，盤點庫存現金的時間和人員應視被審計單位的具體情況而定，但現

金出納員和被審計單位主管會計必須參加，并由審計人員進行監盤。C項，出納

員清點庫存現金以后，應由其填制“庫存現金盤點表”，該表由出納員、會計主

管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。D項，如果監盤揭示了庫存現金短

缺或溢余,審計人員應要求再次清點,并要求被審計單位確認監盤數據的正確性,

不應果斷地確認為重要違規問題。

109.下列不屬于審計標準特點的是（）。

A、層次性

B、時效性

C、多樣性

D、地域性

答案：C

解析：審計標準的特點有層次性、時效性、地域性?？键c四審計標準的選用審計

人員應根據審計目的，從審計事項實際出發，選用適當的審計標準。（1）審計

標準的客觀性一應以正式文件為準。（2）審計標準的適用性一需要考慮審

計標準具有時效性和地域性。（3）審計標準的相關性—與審計事項密切相關。

（4）審計標準的公認性—采用權威的和公認程度高的標準。

110.下列有關固定資產業務的內部控制措施中，有效的預防性控制措施是（）。

A、固定資產使用報廢審批部門相互獨立

B、固定資產購置預算經使用部門批準后實施

C、定期盤點固定資產

D、內部審計人員對固定資產定期檢查

答案：A

解析：預防式控制是指為防止錯弊的發生所實施的控制。例如，授權審批控制、

職責分工控制等。B項，預算應該由審批部門批準，而不是使用部門；CD兩項,

使用期間進行控制，不屬于預防性措施，屬于察覺式控制。

111.（2017年）下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是：

A、選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準

B、選擇行業協會確定的技術規范作為審計標準

C、選擇被審計單位的生產經營計劃作為審計標準

D、選擇行業管理部門制定的規章制度作為審計標準

答案：A

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是做出審計決定

的依據。選取適當的審計標準需要考慮客觀性、適用性、相關性、公認性。所以

BCD選項是正確的。

112.（2012年）下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工

作安排的是（）。

A、審計工作方案

B、審計實施方案

C、審計項目計劃

D、審計工作報告

答案：B

113.審計證據的相關性是指0o

A、審計證據與審計目標的內在聯系程度

B、審計證據與審計組織的內在聯系程度

C、審計證據與審計成本的內在聯系程度

D、審計證據與審計風險的內在聯系程度

答案：A

解析：審計證據的相關性一指審計證據與審計事項及其審計目標之間具有實質

性聯系。

114.下列各項中，超出審計機關權限的是（）。［2010年中級真題］

A、要求被審計單位提供財務也表

B、要求被審計單位提供在金融機構開立賬戶的情況

C、制止被審計單位正在進行的違反國家規定的財務收支行為

D、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務收支規定

答案：D

解析：根據《審計法》和有關政策制度規定，審計機關的權限包括：①有權要求

被審計單位按照審計機關的規定提供與財政收支或者財務收支有關的資料;②進

行審計時，有權檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和運用電

子計算機管理財政收支、財務收支電子數據的系統，以及其他有關的資料和資產；

③有權就審計事項的有關問題向有關單位和個人進行調查，并取得有關證明材料;

④審計機關進行審計時，被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會

計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；⑤認為被

審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法

規相抵觸的，應當建議有關主管部門糾正；有關主管部門不予糾正的，審計機關

應當提請有權處理的機關依法處理；⑥對取得的審計對象的電子數據等資料進行

綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合；⑦履行審

計監督職責需要協助的，有關機關和單位應當依法予以協助cD項，審計機關只

能建議有關部門糾正，沒有廢止的權限。

115.財務報表審計業務，只有（）才能承辦。

A、檢察院

B、審計署

C、內部審計機構

D、注冊會計師

答案：D

解析：財務報表審計業務是注冊會計師審計業務的一種，屬于法定業務，非注冊

會計師不得承辦。

116.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：

A、檢查重大違法行為

B、選派審計人員組成審計組

C、編制審計工作方案

D、按照審計實施方案獲取審計證據

答案：C

117.抽查被審計單位隨產品發出的全新包裝箱800個，出租給M公司，每個包裝

箱收取抵押金50元，收款40000元的賬務記錄為借記“銀行存款”、貸記“其

他業務收入”。被審計單位所作的分錄。。

A、不正確，應借記“銀行存款”、貸記“其他應付款”

B、正確

C、不正確，應借記“現金”、貸記“其他業務收入”

D、不正確，應借記“銀行存款”、貸記“預收賬款”

答案：A

解析：40000元的抵押金在租期結束后要退還給M公司，因此該款項屬于一筆負

債，應該記入“其他應付款”，而不應該作為一項收入。

118.下列各項中，符合生產與存貨循環內部控制職責分工要求的是：

A、產成品由生產部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管

R、生產計劃由各車間擬定，經車間主任批準后執行

C、存貨保管由倉儲部門負責，永續盤存記錄由財務部門負責

D、存貨盤點計劃由公司經理批準，盤點工作由倉儲部門負責實施

答案：C

解析：選項A,產成本由驗收部門檢驗，合格產品移交倉儲部門保管；選項B,

生產計劃由計劃部門根據客戶訂單或銷售預測制定，交由被授權人員審批；選項

D,存貨盤點工作需要由財務部、倉儲部、采購部、生產部多部門負責實施。

119.審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是（）。

[2008年初級真題]

A、審計決定書

B、審計結果公告

C、審計結果報告

D、審計工作報告

答案：B

解析：審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情

況的專門文書。審計機關公告審計結果，應保證質量，做到事實清楚，證據確鑿，

定性準確，評價客觀公正。

120.下列各項中，屬于信息系統內部控制中一般控制的是。。

A、輸入控制

B、輸出控制

C、組織控制

D、處理控制

答案:C

解析：信息系統內部控制與傳統內部控制有