會計綜合實訓課改教程

海南經貿職業技術學院武美云TEL:Email:會計綜合實訓內容與要求

一、能力考核主要內容

每位學生均為騰達公司做一次真正的會計，根據教材提供的2012年12月份的70筆連續的典型的經濟業務，從填制原始憑證開始，編制記賬憑證、登記銀行存款日記帳和現金日記帳、登記明細帳、編制科目匯總表、登記總賬，最終編制出全套會計報表。本次實務訓練，完全是模擬現場的實際操作，將前面所學過的會計職業入門、財務會計實務、成本會計實務的知識綜合應用于實際工作，便于掌握全部會計崗位（固定資產崗、成本費用崗、銷售利潤崗、出納崗、薪酬崗、材料崗、資金證券崗、往來結算崗、總賬報表崗等）的操作，最終目的是提高學生的動手能力，滿足和適應會計上崗和換崗的需要。二、所需資料

1教材一套1本

2一套記賬憑證、賬簿、報表三、基本要求1.紀律

(1)嚴格考勤制度

(2)不得抄襲

(3)座位要固定，兩人一組2.工具：鋼筆、直尺（長）、紅筆四、考核方式

1.考核形式（1）平時占20%

（2）面試占10%

（3）驗收10%

（4）筆試占40%

（5）電算化30%

2.時間安排：手工4周，電算化2周上午：8：00-11：30

下午：2：00-4：30五、參考書籍會計職業入門財務會計實務成本會計實務第一部分原始憑證的填制

一、江城市騰達實業有限責任公司概況

1.地址：江城市世紀大道58號，電話0898－995837492.生產：基本生產車間軸承（G01）按品種法計算成本，采用約當產量比例法計算完工產品和在產品成本。軸承（G02）按品種法計算成本，采用定額成本法法計算完工產品和在產品成本。輔助生產車間：供汽車間和機修車間3.企業為一般納稅人，交增值稅，稅率17%，增值稅納稅登記號為1000000000064304.開戶銀行：江城市建行支行，行號100000000003，建行賬號1000000000062563258二、核算程序（采用科目匯總表賬務處理程序）→登日記賬填制原始憑證→編制記賬憑證→登明細賬（收、付、轉）→“丁”字草圖→科目匯總表→總賬→報表三、填寫原始憑證★★★★★（一）轉賬支票結算方式（同城異地）

1.轉賬支票的格式：見93頁注意：支票必須用碳素墨水或墨汁填寫。

必須使用中文大寫雙印鑒

銷貨方

開戶行

開戶行

購貨方

①開支票③

進賬進1~2支票④入賬進1⑤傳票、劃款（進2）2.轉賬支票結算方式下的原始憑證流轉程序（發票、進1、提貨單）（存根、發票、收料單）②提貨、發票（二）現金支票結算方式（同城）1．提現——編付款憑證，附件：存根2．付款——編付款憑證，附件：存根，發票或收據。出票人賬號（三）托收承付結算程序（異地）

銷貨方購貨方

開戶行開戶行①按合同發貨②托收托1-5發票運單③受理托1④傳遞憑證托3-5發票運單⑤通知付款托5發票運單⑥承付⑦劃款托4⑧通知收款托4托收承付（一式五聯）第1聯：回單第2聯：收款憑證第3聯：支款憑證第4聯：收款通知第5聯：付款通知驗單承付驗貨承付：承付期3天：承付期10天承付（托2）（托3）全部拒付部分拒付拒付拒付理由書（增3、轉支根、運費單據、托1、托4、提貨單）（發票、運單、托5、收料單）增值稅專用發票(一式三聯)P47第1聯：抵扣聯（購貨方繳稅用）第2聯：發票聯（購貨方記賬用）第3聯：記賬聯（銷方記賬用）1.銷貨方憑證（1）發運商品，代墊運費記賬憑證附件：①轉支根、運費收據（銷方自留運費收據，開專用發票時另注明代墊運費一項，同時加收增值稅）或②轉支根、自制的代墊運費入賬單（運費收據由銷方轉給購方，銷方不收增值稅）

現行做法：運費統一發票一式三聯（抵扣聯、發票聯、記賬聯），抵扣聯、發票聯一般由付款方收執由稅控系統開具的運費發票可抵扣7%的進項稅（2）辦妥托收手續（實現銷售收入）附件：托1、增3、提貨單（3）收到款時，收款憑證附件：托42.購貨方憑證（1）付款時編記賬憑證的附件◆增值稅發票第2聯（第1聯繳稅時用）◆運單及收據（考核題略）◆托付第5聯（2）購貨入庫填收料單→匯總→收料憑證匯總表→編入庫記賬憑證（四）委托收款結算方式（和托收承付結算方式基本相同，見P57）

1.適用于異地和同城（付電話費等）

2.不受金額起點限制——匯款人委托銀行將款項匯給外地收款人的結算方式1.種類

信匯：郵寄電匯：電報劃款電子匯兌：電子轉賬2.信匯憑證(1式4聯)

第1聯：回單第3聯：收款憑證第2聯：支款憑證第4聯：收款通知

電匯憑證(1式3聯)（五）信匯結算方式（異地結算，購方自填）3.結算程序

匯款單位

收款單位

匯出銀行

匯入銀行

①委托

信1~4②受理信1③劃款信3~4④通知收款信4⑤發貨信2信3注:⑤也可先發貨后收款如清欠無此步驟如電子匯兌，匯入行通過聯網打印“電劃貸方補充報單”③’以電3發報④’通知收款電劃補充報單（增3、提貨單、信4）（信1、增2、收料單）4．購方（1）匯出款項的原始憑證——信1（2）收貨——收料單（3）傳來發票——增值稅發票第1、2聯說明：補付欠款時僅信1。5.銷方（1）收款依據—信匯4（2）發貨后，增3、提貨單（倉庫聯產成品明細賬發出依據）（六）銀行匯票結算程序購貨單位銷貨單位開戶銀行開戶銀行①申請委1~3②開票匯票2、3委1③

持票結算

④進賬匯2、3進1~2⑤

入賬進1

⑥

發

貨

⑦通知款已付、匯3

⑧退余款匯4③或提現按交易金額結算（匯1、匯4）（進2、匯2）匯票2、3（增3、進1、提貨單）（委1、增2、收料單、匯4）1.銷方原始憑證：增值稅發票第3聯、進賬單第1聯、提貨單（倉庫登產成品明細賬依據）2.購貨方原始憑證：委1、增值稅發票第2聯、收料單、匯4（七）說明

1.原始憑證的取得（1）外來，即外單位填制（2）自制，即單位自己填制本次考核全部由學生自填。

2.發票（1）增值稅專用發票，發票上印有紅色的全國統一發票監制章和單位的發票專用章。全國統一發票監制章江城市國家稅務局監制

江城騰達實業有限責任公司460101295746430

發票專用章（2）普通發票（不帶稅），即通用發票3.收據（1）行政事業性單位：必須有開具收據單位所在市財政局專用章和本單位的財務專用章；（2）內部收據：僅有單位財務專用章，僅適用于內部；若外部給了該收據，需主管會計簽字。

收費票據江城市財政局專用章江城騰達實業有限責任公司財務專用章4.如何填制原始憑證（1）根據教材P86-P88的業務號順序，從教材P89

開始填制；（2）教材開始的原始憑證左上角的編號即業務號；（3）自制原始憑證一般無章，但有些搞歸口管理單位，蓋單位章，如供應科、行政科等；（4）外來原始憑證都有章，在原始憑證上用紅色筆自己畫；記賬憑證簽名或蓋章；同桌當審核并簽名或蓋章。10.三欄12張11.增值稅專用賬頁3張12.三欄10張13.十四欄2張14.九欄1張15.二十欄1張16.九欄1張17.二十欄3張18.七欄1張19.九欄2張1.三欄

9張

2.材料采購賬2張3.九欄1張4.七欄4張5.九欄1張6二十欄4張7.存貨分類賬4張8.三欄4張9.二十欄5張5.明細賬開戶賬頁順序(僅供參考)6.銀行相關業務印章示意××行現金收訖2012年1月1日××行現金付訖2012年1月1日××行

業務受理章2012年1月1日一、材料核算（計劃價）（一）采購材料匯總結轉法(綜合結轉法)

1.付款時（實際成本）借：材料采購—原材料采購1000（實際成本）應交稅費—應交增值稅（進項稅額）170

貸：銀行存款—06/應付賬款/應付票據1170

第二部分材料核算借：原材料（計劃成本）貸：材料采購—原材料采購（計劃成本）應付賬款—××單位（計劃成本）2.入庫時不編記賬憑證，據之登記材料明細賬（考核略），同時將收料單匯入“收料憑證匯總表”

月終一筆處理（入庫分錄）。結算單據未到的收料，暫估料款(下月初沖銷)結算單據本月到(付款或未付款)的收料（本月收料或上月收料）

附件：收料憑證匯總表、暫估料款清單（暫估聯）注意：若結算單據已到（付款或未付款），而料月末未到，為在途材料。（1）差異額為負數，即節約價差借：材料采購—原材料采購貸：材料成本差異—原材料差異—89（2）差異額為正，即超支價差，分錄與（1）相反借：材料成本差異—原材料差異—89

貸：材料采購—原材料采購3.采購材料價差月末據“材料采購明細賬”差異額一筆處理。（二）采購材料逐筆結轉法（如外購低值易耗品）與（一）分錄相似，不同之處：平時入庫就做記賬憑證，隨時結轉價差。（三）委托加工材料（加工木箱）1.發出材料，計劃成本1000元借：委托加工材料—××廠1000

貸：原材料10002.隨時分攤（配）價差

——按上月差異率（數據查材料成本差異明細賬）

=月初原材料成本差異/月初結存原材料計劃成本=1%借：委托加工材料—××廠10

貸：材料成本差異—原材料差異10（1000*1%）（注：分配負差，分錄同上，金額用紅字）準則規定：分配負差，相反方向分錄3.付加工費100元和增值稅17元借：委托加工材料—××廠100

應交稅費—增值稅（進項稅額）17

貸：銀行存款—061174.加工木箱完工入庫，計劃成本1200元借：包裝物—木箱1200

貸：委托加工材料—××廠5．隨時結轉價差

借：委托加工材料—××廠90

貸：材料成本差異—包裝物差異90

（超支價差，分錄與上相反）委托加工材料①1000④120②10③10011101200

余901.平時耗用原材料不編制記賬憑證（但題目注明隨時結轉的除外）。僅根據領料單登材料明細賬（考核略），同時，匯入“發料憑證匯總表”，月末一次編制以下分錄。（1）發料（計劃成本）借：基本生產—××產品—直接材料輔助生產—××車間—直接材料制造費用—××車間—修理費用

—物料消耗在建工程—××工程（機器）其他業務成本—材料銷售銷售費用—包裝費管理費用—物料消耗貸：原材料

附件：發料憑證匯總表（四）發料核算（2）分攤價差=計劃成本*本月差異率

差異率若為正數，即分配超支價差，分錄如下，金額數字為藍字；

借：同（1）貸：材料成本差異—原材料差異

差異率若為負數，即分配節約價差，分錄同上，金額數字為紅字。2.增值稅進項稅額轉出的核算

①將含稅材料用于非產品生產要轉出，如用于在建工程借：在建工程—××工程貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）

x=（材料計劃成本+分配價差）*17%或原進項稅額②庫存材料盤虧（含盤虧在產品中材料，用定額材料成本*17%）借：待處理財產損溢—待處理流動資產損溢貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）③采購材料途中丟失，要鐵路局賠，其中賠款價2000元，增值稅340元借：其他應收款2340

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）340

材料采購—原材料采購20003.購固定資產增值稅不抵扣，如購固定資產價20000元，增值稅3400元借：固定資產或在建工程23400

貸：銀行存款23400（一）判別據業務（或分錄）有無貨幣資金科目

1.有，若為借：庫存現金或銀行存款，則填制收款憑證；若為貸：庫存折現金或銀行存款，則填制付款憑證。

2.無，則填制轉賬憑證

3.注：貨幣資金科目之間劃轉，一律填付款憑證，如提取現金或現金存銀行。二、記賬憑證的填制（收、付、轉）（二）填制1.記賬憑證的二級及明細科目根據所開賬戶的名稱填制。2.收、付、轉分別編流水號（順序號），同時注總字號。對于一筆業務需填幾張憑證，分數標號，附件附最后一張憑證上。3.如幾張憑證涉及同一原始憑證，應將原始憑證附在主要憑證上，其它憑證在摘要欄注明“附件見收（付、轉）××號憑證”收料單、領料單、交庫單、提貨單的處理（1）領料單

①平時領用低值易耗品，領料單則直接作為記賬憑證的附件（逐筆結轉）如領用工作服：借：相關費用貸：低值易耗品——在庫附件：領料單②平時領用原材料、燃料、包裝物（綜合結轉）領料單（業務少）領料單（業務多）→領料單分類憑證匯總表出售單領料單、出售單單獨裝訂另存夾在“發料憑證匯總表“后，按旬登記匯總平時月終月終作發料憑證附件（2個）（2）收料單收料單單獨裝訂另存“收料憑證匯總表“后按旬登記匯總平時夾在月終月終作材料入庫憑證附件（3）交庫單（4）提貨單財務單倉庫單倉庫單平時夾在產成品收入匯總表按旬登記匯總平時夾在產成品明細賬登記收發數量月終分別單獨裝訂另存月終同時作產成品料入庫憑證附件1.職工薪酬的確認和計量（1）原則在職工為企業提供服務期間，根據受益對象，將應付的職工薪酬全部計入資產成本或當期費用（辭退福利除外）（2）具體處理①嚴格按照受益對象計入資產成本或當期費用

1.應由生產產品負擔的——計入產品成本。

2.應由提供勞務負擔的——計入勞務成本。

3.應由在建工程負擔的，計入建造固定資產成本。

4.應由無形資產負擔的，計入無形資產成本。

5.上述之外的其他職工薪酬，計入當期損益。②國家規定計提基礎和計提比例的，按規定標準計提③未規定計提基礎和計提比例的，企業應當根據

歷史經驗數據和自身實際情況，合理預計當期應付職工薪酬（多沖少補）2.工資分配的核算月終，編制“工資分配匯總表”（按受益對象——據工作部門和工作性質）借：基本生產輔助生產制造費用管理費用銷售費用營業外支出（子弟學校人員、技工學校）在建工程研發支出——資本化支出貸：應付職工薪酬——工資（應發數）３.工資附加費（按工資總額的規定比例）（1）計提工會經費

=工資總額*2%（2）計提職工教育經費

=工資總額*1.5%（3）計提“五險一金”

醫療保險費失業保險費養老保險費工傷保險費生育保險費住房公積金社會保險費借：生產成本制造費用勞務成本銷售費用在建工程研發支出管理費用貸：應付職工薪酬——工會經費

——職教費

——社會保險費

——住房公積金４.實際支付工資等

借：應付職工薪酬——各有關明細科目

貸：銀行存款（庫存現金）五、編制發料憑證匯總表

1.編制依據領料單領料單分類匯總表材料出售單2.據領料單的用途填入對應科目

基本生產—××產品—直接材料輔助生產—工具車間（生產工具領料）—直接材料制造費用—××車間（車間耗用）—物料消耗、修理材料在建工程—自制設備領料其他業務成本—銷售原材料或領木箱（單獨計價）銷售費用—銷售產品領木箱（不單獨計價）管理費用—行政管理部門耗料及費用化的固定資產后續支出3.編制發料分錄——業務104（1）借：基本生產——××產品（直接材料）

……

貸：原材料（計劃成本）附件：發料憑證匯總表、領料單分類憑證匯總表（出售單、領料單單獨裝訂）

借：其他業務成本

銷售費用貸：包裝物—木箱（摘要中注明附件見**號記賬憑證）４．編制分配價差分錄（先登完材料成本差異明細賬，

在賬內計算出本月差異率）將計算出來的差異率，填入“發料憑證匯總表”的差異率欄

發出材料應分攤的差異=發出材料的C計*差異率據計算結果記賬——業務104（2）：借：基本生產——XX產品——直接材料輔助生產——XX車間——直接材料制造費用——XX車間——物料消耗┅

貸：材料成本差異——原材料差異——89——99

借：銷售費用——包裝費（不單獨計價）其他業務成本——售包裝物（單獨計價）貸：材料成本差異——包裝物差異

登差異明細賬“貸方差額”欄：超支：藍字；節約：紅字六、材料成本明細賬的登記與應用1.登記依據——轉賬憑證（1）凡涉及借記材料類科目（如原材料、包裝物、低耗品），登入“收入材料計劃成本”欄（注意：原材料包括上月暫估料款的沖銷及本月的暫估料款）；（2）凡涉及貸記材料類科目的，登入“發出材料計劃成本”欄；（3）凡涉及到借或貸“材料成本差異——**差異”科目的，登入“借方差額（超支）”或“貸方差額（節約）”欄其中材料發出時分攤價差，要在“差異率”欄填入差異率（%對應在“角”欄）注意：低耗品差異賬的處理①低耗品的收料：借：低耗品——在庫貸：材料采購等②低耗品的發料

A：借：管理費用等貸：低耗品——在庫（一次攤銷時）

B：貸記低耗品——在用（五五攤銷法、分次攤銷法下）

發料：借：低耗品——在用

貸：低耗品——在庫攤銷：借：管理費用貸：低耗品——攤銷結平：借：低耗品——攤銷貸：低耗品——在用————視為發料收、發抵銷登賬重復不需登入差異賬2.計算本月材料成本差異率

據“材料成本差異”明細帳，計算本月的材料成本差異率本月差異率月初結存差異+本月收料差異－本月平時零星發料差異月初結存材料C計+本月收料C計－本月平時零星發料C計=一、成本總分類核算程序原材料

應付職工薪酬累計折舊銀行存款等基本生產輔助生產

制造費用（輔）

制造費用（基）管理費用庫存商品①②③④⑤在產品成本第三部分成本核算二、制造費用、輔助生產核算操作程序①登完現有輔助生產明細賬、結出余額②分配“輔助生產費用”③登完現有基本生產車間制造費用明細賬、結出余額④分配制造費用編制造費用分配表借：基本生產—G01—G02

貸：制造費用附件：制造費用分配表◆操作要求1.據付、轉憑證逐筆登記制造費用、輔助生產明細賬；2.每登明細賬借方專欄一筆，借方合計一筆；3.登完最后一筆（轉出前一行），在該行結出余額；4.分配率精確小數點后4位，分配額最后一項倒擠；5.月結、年結。制造費用明細賬（示例）三、產品成本計算（一）成本計算對象Ｇ01,Ｇ02產品2個明細賬（1）先用品種法計算全部生產費用（2）再按照約當產量法和定額成本法分配于各種產品。（二）將產品成本的各種費用直接或分配計入基本生產明細賬◆凡轉賬憑證上借記“基本生產—**產品”都計入基本生產明細賬借：庫存商品—Ｇ01

—Ｇ0２貸：基本生產—Ｇ01

＿Ｇ0２附件：產品入庫匯總表

——根據產成品入庫單和基本生產明細賬的單位成本及完工產品成本填制（三）編制完工產品入庫分錄1.平時根據產成品入庫單（倉庫聯）登收入數量；根據提貨單登發出數量；2.根據基本生產明細賬上的單位成本及總成本填入庫存商品明細賬月結行收入欄，反映入庫數量和金額；3.采用加權平均法計算發出產品單位成本和金額（發出數量×加權平均單位成本）4.庫存商品明細賬的月末余額

=月初﹢本月入庫﹣本月發出結存單價=結存金額/結存數量（四）登記庫存品明細賬（數量金額式）５.全部庫存商品明細賬登完、結賬。

平時夾于庫存商品明細賬的交庫單

提貨單的倉庫聯單獨裝訂另存。

一、資產負債表的編制（一）根據總賬、明細賬的余額直接或計算填列（二）需要分析計算填列的項目1.貨幣資金=“庫存現金”科目余額﹢“銀行存款”科目余額