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被審計單位：,,,,,索引號：,,,,,頁次：,,,,,,,,,,,,,,,,,,

項目：了解銷售與收款流程、執行穿行測試及控制測試匯總表,,,,,編制人：,,,,,日期：,,,,,,,,,,,,,,,,,,

財務報表截止日/期間：,,,,,復核人：,,,,,日期：,,,,,,,,,,,,,,,,,,

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了解銷售與收款流程的控制,,,,,,穿行測試,,,,,控制頻率,控制類型,,相關的交易、賬戶余額,財務報表認定相關控制,,,,,,,控制測試（適用）,,,,,是否發現,

,,,,,,主要測試程序,控制證據,穿行測試結論,,關鍵控制是/否,,預防性/發現性,人工/自動,,存在/發生,準確性,完整性,截止,計價/分攤,分類,權利/義務,樣本量,測試程序,測試結論,,,,

子流程,控制目標,控制編號,實施內部控制控制具體情況描述,,責任人（職位描述）,,,,索引號,,,,,,,,,,,,,,,,補充審計程序,索引號,例外事項,重大缺陷

綜合控制,銷售管理制度與授權,XSSK-1-1,公司制定了銷售相關的政策與制度。所有銷售政策與制度與實際工作相符，經適當審批并定期更新。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,XX管理制度,,2560-1,是,1/年,預防性,人工,應收賬款主營業務收入,√,,√,,,,,,穿行測試足夠支持相關結論,,,3500-1-1,,

綜合控制,建立不相容崗位的職責分離制度,XSSK-1-2,公司制定了銷售相關業務的崗位職責，明確相關崗位的職責、權限，建立了適當的職責分離。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,崗位說明書,,,是,1/年,預防性,人工,應收賬款主營業務收入,√,√,√,,,,,,穿行測試足夠支持相關結論,,,3500-1-2,,

綜合控制,制定與銷售相關的信用政策。合理定價機制和信用方式。,XSSK-1-3,公司制定的銷售相關的政策與制度中應當合理確定定價機制和信用方式，根據市場變化及時調整銷售策略，靈活運用銷售折扣、銷售折讓、信用銷售、代銷和廣告宣傳等多種策略和營銷方式。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,。。。,,,否,1/年,預防性,人工,應收賬款主營業務收入,,,,,√,,,,不計劃控制測試,,,3500-1-3,,

綜合控制,合同簽訂的審批和授權,XSSK-1-4,公司在銷售合同訂立前，應當與客戶進行業務洽談、磋商或談判，關注客戶信用狀況、銷售定價、結算方式等相關內容。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/周,預防性,人工,應收賬款主營業務收入,√,,,,,,,,檢查書面證據,,,3500-1-4,,

綜合控制,客戶信息的管理制度,XSSK-1-5,公司應當健全客戶信用檔案，關注重要客戶資信變動情況，采取有效措施，防范信用風險。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/周,預防性,人工,應收賬款主營業務收入,√,,√,,,,√,,檢查書面證據,,,3500-1-5,,

綜合控制,境外客戶的信用保證制度,XSSK-1-6,公司對于境外客戶和新開發客戶，應當建立嚴格的信用保證制度。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/周,預防性,人工,應收賬款主營業務收入,,,√,,√,,√,,檢查書面證據,,,3500-1-6,,

訂單,確定新客戶授信額度。調查新客戶的信用狀況并由適當層級的管理人員批準新客戶的授信額度。,XSSK-2-1,銷售員對新客戶的基本信息和信用狀況進行調查并填寫新客戶信用調查表，交給銷售經理、財務經理和總經理復核批準，應收賬款會計根據三位管理人員的簽字批準在信息系統中添加新客戶并設定賒銷限額。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,2560-2,,1/周,預防性,人工,應收賬款主營業務收入,√,,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-2-1,,

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訂單",按順序對銷售訂單進行編號，訂單的記錄完整準確。,XSSK-2-2,銷售訂單按順序預先編。運行系統（或人工）檢查，以確保按順序編號的訂單不會遺漏、重復或使用規定范圍以外的編號。及時調查、更正和重新輸入被拒的、暫記或遺漏項目。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,預防性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-2-2,,

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訂單",輸入關鍵信息以進行下一步的訂單處理，訂單的記錄完整準確。,XSSK-2-3,銷售訂單中包含所有與訂單相關的信息，諸如：產品規格、數量、價格、價格調整、貨運要求、運費、稅收和支付條款。如為自動系統要求必須輸入所有的關鍵數據才能進行下一步的訂單處理。如輸入的信息無效、有遺漏關鍵信息或不完整，將無法被輸入系統或存置在臨時文檔中以作及時調查和解決。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,預防性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-2-3,,

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訂單",對數據輸入的準確性進行逐筆檢查，訂單的記錄完整準確,XSSK-2-4,訂單輸入系統自動將輸入的銷售訂單信息（如客戶名稱和編號、價格、條款和授信額度）與主文檔數據進行對比核實。如輸入信息無效、有遺漏或不完整，必須得到解決后才可進行下一步的訂單操作，或存置在臨時文檔以作跟進。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-2-4,,

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訂單",將銷售訂單與原始憑據進行比較，訂單記錄完整準確,XSSK-2-5,將銷售訂單與原始憑據（即客戶生成的購買訂單、已簽署的合同等）進行逐筆核對。如存在差異，及時調查并解決,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日一次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-2-5,,

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訂單",計算整批訂單的合計數，對批處理進行定期更新是完整和準確的,XSSK-2-6,如系統設置為將訂單放入臨時文檔中再錄入明細賬，在進行訂單處理前運行批次加總。將輸入的訂單文件集合在一起并計算總數（即文件個數、總金額和期列總和）。將這些總數與訂單輸入后生成的報告進行比較，并對所有差異進行及時調查和更正。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日一次,檢查性,人工,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-2-6,,

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訂單",銷售訂單編號不得重復，不記錄重復的銷售訂單。,XSSK-2-7,系統不允許銷售訂單編號重復使用。所有被拒的銷售訂單被存入臨時文檔，在對其進行調查、復核和重新輸入（如必要）后才可執行下一步的處理程序,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-2-7,,

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訂單",銷售訂單進行客戶確認或查尋，確保訂單的完整和準確。,XSSK-2-8,每個工作日末或下一個工作日初，將系統生成的銷售訂單確認單發送給客戶作訂單確認。如發現差異應及時調查和解決,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-2-8,,

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訂單",銷售條款和價格由適當層級的管理人員進行審批---銷售訂單必須經過批準。,XSSK-2-9,所有銷售的訂單均由不同級別的銷售經理審核；銷售經理檢查客戶的剩余授信額度、約定價格等信息，與訂單進行核對，以決定是否批準銷售訂單。倉儲部根據經批準的訂單開具提貨單，準備發貨,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日一次,預防性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-2-9,,

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訂單",銷售條款和價格由適當層級的管理人員進行審批---采用授權限機制。,XSSK-2-10,在訂單輸入系統中設置各個層級的審批權限。如果銷售訂單的金額超過該級別員工的授權上限，則系統無法處理銷售訂單,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/季度,預防性,人工,應收賬款主營業務收入,,,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-2-10,,

訂單,銷售條款和價格由適當層級的管理人員進行審批---折扣和折讓必須經過批準,XSSK-2-11,系統要求管理人員審批超過預先設定限額的折扣和折讓,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,預防性,人工,應收賬款主營業務收入,,,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-2-11,,

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訂單",預防和發現向虛構的客戶進行的銷售（賒賬）---驗證客戶數據,XSSK-2-12,系統將客戶信息與存儲的經批準客戶常備數據（即地址、授信額度等）進行比對，不匹配的項目得到及時的調查和解決。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日一次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-2-12,,

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訂單",預防和發現向虛構的客戶進行的銷售（賒賬）---僅處理有效的訂單,XSSK-2-13,訂單必須以客戶采購單或其他可證實客戶真實有效的購買意圖的文件為依據。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日一次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-2-13,,

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訂單",對客戶的授信額度進行控制--確定授信額度,XSSK-2-14,在承接新客戶時確定新客戶授信額度。在處理新訂單之前將銷售訂單和未結應收賬款與既定的授信額度進行比較。對超過授信額度的訂單應及時調查和解決。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,預防性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-2-14,,

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訂單",適當的職責分離,XSSK-2-15,保持適當的職責分離。訂單輸入、授信、裝運和開票的職能應與應收賬款、總賬和現金職能分開。例外情況應得到調查和解決。如果管理人員允許員工擔任不兼容的職務，應當執行適當的制約控制。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/年,預防性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,,,,√,√,,檢查書面證據,,,3500-2-15,,

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發貨",完整和準確地記錄發出的貨物---自動生成貨運單據,XSSK-3-1,發貨系統根據銷售訂單系統中的信息自動生成提貨單。與銷售訂單系統的編輯檢查可確保提貨單的完整和準確。系統對提貨單按順序連續編號。運行系統檢查以確保提貨單按順序編號。被拒的、暫記或遺漏的項目由適當人員及時調查和解決。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,2560-3,,每日一次,預防性,自動,應收賬款主營業務收入,√,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-1,,

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發貨",僅向客戶發運實際訂購的貨物---提貨單核對,XSSK-3-2,倉庫工作人員根據提貨單選出相應貨物并堆放至裝運區。裝運經理將已完成的提貨單與裝運區的貨物進行逐筆核對。調查并解決所發現的差異。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,人工,應收賬款主營業務收入,√,√,,,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-2,,

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發貨",僅向客戶發運實際訂購的貨物---管理人員復核裝運的貨物,XSSK-3-3,倉庫/裝運部門主管/經理定期抽查裝運情況（被裝運的貨物的類型和數量），以確保僅向客戶發運實際訂購的貨物且貨物及時發出。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,自動,應收賬款主營業務收入,√,√,,,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-3,,

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發貨",所有提貨單和貨物裝運信息均輸入系統處理，復核未完成的提貨單,XSSK-3-4,系統每天生成未完成提貨單報告并提交裝運經理，由其對過期項目進行調查和解決。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,√,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-4,,

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發貨",在正確的期間記錄發出貨物,XSSK-3-5,一旦貨物被交付給運輸公司，提貨單在裝運系統中被更新為“以發出/已裝運”狀態。此標注信息包括貨物發出日期和時間。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,預防性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,√,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-5,,

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發貨",貨物裝運信息的輸入完整和準確---根據銷售訂單生成提貨單,XSSK-3-6,系統直接根據銷售訂單記錄生成提貨單，以確保提貨單信息的準確性。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,√,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-6,,

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發貨",在正確的期間準確記錄銷售成本和存貨---裝運系統自動更新會計記錄,XSSK-3-7,根據裝運的日期和時間，裝運系統根據裝運的數量（允許分批裝運）適當更新存貨/銷售成本會計記錄。如果貨物分批裝運，剩余未發出項目在裝運系統中顯示為未完成的提貨單,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,,√,√,,,,檢查書面證據,,,3500-3-7,,

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發貨",在正確的期間準確記錄銷售成本和存貨---裝運日志與記賬系統進行調節,XSSK-3-8,將裝運系統/裝運日志中的裝運貨物信息與開票系統中的已開票的裝運貨物信息進行調節。對差異進行及時調查和解決。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,,√,√,,,,檢查書面證據,,,3500-3-8,,

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發貨",對批處理的定期更新完整和準確,XSSK-3-9,如系統設置為先將裝運信息存入臨時文檔再錄入明細賬，運用批次加總。將輸入的文件集合在一起并進行批次加總（即計算文件個數、總金額及散列總和）。將這些總數與輸入后生成的報告進行比較，并對所有差異進行及時調查和更正。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-9,,

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發貨",適當的職責分離,XSSK-3-10,保持適當的職責分離。存貨保管和裝運職能應與訂單輸入和開票職能分開。例外情況應得到調查和解決。如果管理人員允許員工擔任不兼容的職務，應當執行適當的制約控制。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-10,,

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發貨",預防和發現未經授權接觸裝運單據的情況，安全保管空白的裝運單據,XSSK-3-11,空白的裝運授權單、連續編號控制的提貨單應保存在上鎖的柜子中。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-11,,

發貨,預防在未經授權的情況下進入裝運區，確保裝運區安全,XSSK-3-12,裝運區在不發貨時應關閉,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-3-12,,

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開票",對所有經批準的發出貨物開具銷售發票，并記入正確的期間,XSSK-4-1,一旦貨物經批準后從倉庫發出裝運，系統在同一天自動生成同一日期的發票。裝運日期未經相關管理人員批準不得修改。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,2560-4,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,√,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-4-1,,

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開票",銷售發票按順序編號,XSSK-4-2,系統按順序對發票進行預先編號。運行系統（或人工）檢查，以確保發票號碼不會遺漏、重復或使用了規定范圍以外的號碼。及時調查和解決所有被拒的、暫記的或遺漏的項目。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-4-2,,

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開票",生成的發票與實際裝運的貨物一致,XSSK-4-3,銷售人員將當天生成發票的貨物總數與裝運系統中的裝運貨物總數進行調節。運行系統（或人工）檢查，以確保數據不會重復或使用規定范圍以外的號碼。及時調查和解決所有被拒的、暫記的或遺漏的項目。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-4-3,,

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開票",確保發票上的價格、金額和其他信息準確---運行系統編輯和驗證,XSSK-4-4,運用系統編輯控制功能，將輸入的發票信息（如，客戶名稱和編號、定價、金額和其他信息）與經批準的常備數據和銷售訂單系統里的信息進行核對以驗證其準確性。無效信息不得輸入或存入臨時文檔以備及時調查和解決。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,自動,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-4-4,,

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開票",確保發票上的價格、金額和其他信息準確---自動采用適用稅率,XSSK-4-5,開票系統自動采用適用稅率計算相關稅款,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-4-5,,

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開票",確保發票上的價格、金額和其他信息準確---超過預設金額須批準,XSSK-4-6,如果發票超出規定的金額、包含異常條款、或折扣和折讓超出預設限額，管理層須予以批準。開票人員在輸入數據前查看銷售訂單上是否有適當的批準記錄。未經批準的將進入臨時文檔，由管理人員定期審核。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-4-6,,

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開票",確保發票上的價格、金額和其他信息準確---管理層監控客戶投訴情況,XSSK-4-7,管理層監控業績指標，包括每月客戶就發票提出的問題和投訴的數理，以及對已開出發票作出調整的數量和金額。對于發現的問題采取改進措施。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-4-7,,

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開票",確保發票上的價格、金額和其他信息準確---例外情況報告定期得到審核,XSSK-4-8,系統生成關于超出一定金額的發票和包含異常價格、條款和折扣的發票的報告。管理人員定期對這些例外情況進行調查和解決。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-4-8,,

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開票",預防發票重復記錄,XSSK-4-9,一旦銷售訂單進入“已發出/已裝運”狀態，開票系統將自動生成發票。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,,,,,,檢查書面證據,,,3500-4-9,,

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開票",對批處理的定期更新完整和準確---運用批次加總,XSSK-4-10,如系統設置為先將發票存入臨時文檔再錄入明細賬，在完成處理前進行批次加總。將輸入的文件集合在一起并批次加總（即計算文件個數、總金額、散列總和）。將這些總數與發票輸入后生成的報告進行比較，并及時調查和更正所有差異。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-4-10,,

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開票",對批處理的定期更新完整和準確---審核已發出未確認銷售收入的貨物,XSSK-4-11,開票系統將自動生成關于已發出但未在預設時間內確認銷售收入的貨物的報告。管理層查閱該報告，并向裝運部和銷售部作進一步了解和調查。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-4-11,,

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開票",對批處理的定期更新完整和準確---開票金額與明細賬進行調節,XSSK-4-12,定期將開票金額與應收賬款明細賬進行調節。及時調查和解決差異。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-4-12,,

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開票",在正確的期間準確記錄銷售收入和應收賬款,XSSK-4-13,一旦貨物經審批后從倉庫發出裝運，系統將自動生成發票。開票系統隨即適當更新銷售收入/應收賬款的會計記錄。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,√,√,,,,檢查書面證據,,,3500-4-13,,

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開票",適當的職責分離,XSSK-4-14,保持適當的職責分離。信用管理、開票和現金收款職能應分開。發現的例外情況應得到調查和解決。如果管理人員允許員工擔任不兼容的職務，應當執行適當的制約控制。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-4-14,,

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收款",在正確的期間準確記錄收到貨款---使用保險箱存放收到款項票據（如支票、本票、匯票等）,XSSK-5-1,財務人員將所有貨款票據存放在保險箱內。每天編制收款匯總報告和電子版收款清單，以便將收到款項記入相應的客戶賬戶和總賬。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,2560-5,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-1,,

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銷售收款",在正確的期間準確記錄收到貨款---收款與客戶賬戶/發票對應,XSSK-5-2,貨款在收到時入賬，并根據客戶的匯款通知單將所收款項與客戶賬記和發票對應起來。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,√,√,,,,檢查書面證據,,,3500-5-2,,

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銷售收款",在正確的期間準確記錄收到貨款---調查沒有匯款通知單的款項,XSSK-5-3,管理層對沒有匯款通知單的款項進行調查以核實收款和適當性。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-3,,

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銷售收款",在正確的期間準確記錄收到貨款---核對收到貨款與存入銀行的款項,XSSK-5-4,將收款票據每天解送銀行。每一工作日結束前將存入款項總額與收款記錄互相核對。在下一個工作日匯報和調查發現的差異。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-4,,

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銷售收款",在正確的期間準確記錄收到貨款---銀行存款余額調節表,XSSK-5-5,定期將銀行對賬單與銀行存款賬戶進行調節。及時調查和解決差異。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-5,,

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銷售收款",在正確的期間準確記錄收到貨款---審批銀行余額調節表,XSSK-5-6,適當的管理人員定期審批銀行行余額調節表。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-6,,

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銷售收款",在正確的期間準確記錄收到貨款---業績評價,XSSK-5-7,管理層實施定期的業績評價，將應收賬款實際行余額與預算余額、上期余額和行業統計數據進行比較，調查異常的趨勢。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,√,√,,,,檢查書面證據,,,3500-5-7,,

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銷售收款",收到貨款與銷售收入關聯并記錄正確的客戶賬戶---建立收款清單與明細賬連接以自動過賬,XSSK-5-8,電子版的收款清單與應收賬款明細賬之間建立連接界面，根據對應的客戶名稱、編號、發票號等將收到貨款對應到相應的客戶賬戶。無法對應的款項存入臨時文檔以備調查和作手工核對。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-5-8,,

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銷售收款",收到貨款與銷售收入關聯并記錄正確的客戶賬戶---復核應收賬款賬齡分析報告,XSSK-5-9,管理層每月復核按客戶細分的應收賬款賬齡分析表，并調查長期未結行余額或其他異常行余額（即貨方余額）。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-5-9,,

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銷售收款",所有收到貨款均輸入系統進行處理,XSSK-5-10,收款匯總報告總金額與對應至客戶賬戶的收款總金額進行調節。及時調查和解決差異。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-10,,

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銷售收款",對批處理的定期更新完整而準確,XSSK-5-11,如系統設置為先將收款記入臨時文檔再錄入明細賬，在完成處理前運用批次加總。將輸入的文件集合在一起并運行批次加總（即計算文件個數、總金額、散列總知）。將這些總數與收款輸入后生成的報告進行比較，并對所有差異進行及時調查和更正。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日多次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,√,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-11,,

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銷售收款",總賬中的現金和應收賬款金額準確---明細賬與總賬調節,XSSK-5-12,定期將應收賬款明細賬與總賬進行調節。調節項目得到及時調查和解決。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-12,,

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銷售收款",總賬中的銀行存款和應收賬款入賬金額準確---明細賬自動過賬至總賬,XSSK-5-13,會計系統自動生成分錄將應收賬款明細賬中的交易總金額更新至總賬。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,自動,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-5-13,,

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銷售收款",總賬中的銀行存款和應收賬款入賬金額準確---向客戶寄送對賬單以檢查是否存在錯誤,XSSK-5-14,定期向客戶寄送包含一定期間內發生交易與期末余額信息的對賬單。及時調查和解決爭議和調節項目。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,,,√,,檢查書面證據,,,3500-5-14,,

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銷售收款",適當的職責分離,XSSK-5-15,保持適當的職責分離。收款職能應與支付職能分離，且這兩項職能應與所有相關職能分離。收款職能應與銀行余額調節表編制和審批職能分離。收款和存款準備職能應與記錄收款和總賬分錄的職能分離。發現的例外情況應得到調查和解決。如果管理人員允許員工擔任不兼容的職務，應當執行適當的制約控制。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/年,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-15,,

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銷售收款",收到款項在存入銀行前得到恰當保護---限制接觸,XSSK-5-16,在記入系統之前只有負責收款的人員可以接觸所收到票據（如使用上鎖的抽屜/保險箱）。不兼容的職能及相關責任應由相關管理人員定期復核。發現的差異和例外事項應立即調查。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日一次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-16,,

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銷售收款",收到款項在存入銀行前得到恰當保護---管理層制定并貫徹保護貨款的措施,XSSK-5-17,管理層制定并貫徹保護貨款的措施，如：使用連續編號的收據；每天將收到款項鋤頭至銀行；會計收款記錄與收款收據進行調節；將會計收款記錄與銀行對賬單進行比較。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,每日一次,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-5-17,,

賬務管理,政策和程序符合適用的會計準則,XSSK-6-1,管理人員建立并更新針對如何對銷售收入和應收賬款作出手工調賬的書面政策和程序。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,2560-6,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-6-1,,

賬務管理,根據政策和程序輸入調整項目,XSSK-6-2,根據書面的政策和程序，管理人員復核調整所依據的假設和合理性、數字的準確性以及輸入數據的完整性和準確性。銷售收入和應收賬款的調整應事先得到批準。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-6-2,,

賬務管理,完整準確地輸入經批準的調整---根據原始憑據對調整進行驗證,XSSK-6-3,管理人員將調整被輸入系統后生成的報告與調整的原始憑據進行逐筆核對，以確保輸入調整的完整性和準確性。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,√,,,檢查書面證據,,,3500-6-3,,

賬務管理,完整準確地輸入經批準的調整---運用批次加總,XSSK-6-4,如運用批次加總，將輸入的文件集合在一起并運行批次加總（即計算文件個數、總金額、散列總和）。將這些總數與調整輸入后生成的報告進行比較，并對所有差異進行及時調查和更正。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,,,√,√,,,檢查書面證據,,,3500-6-4,,

賬務管理,完整準確地輸入經批準的調整---貸項通知單按順序編號,XSSK-6-5,貸項通知單按順序編號。運行系統檢查以確保文檔按順序編號。所有被拒、暫停或者遺漏的項目均須由適當人員及時調查和更正。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,,,√,√,,,檢查書面證據,,,3500-6-5,,

賬務管理,完整準確地輸入經批準的調整---超出限額的金額需要經過批準,XSSK-6-6,壞賬準備計提和壞賬沖銷分錄必須根據預定的批準限額由適當層級的管理人員批準。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-6-6,,

賬務管理,完整準確地輸入經批準的調整---管理人員復核調整項目,XSSK-6-7,管理人員定期復核應收賬款調整項目報告，并與相關原始憑證進行核對。調查并解決缺少原始憑證支持的調整項目。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,√,,,檢查書面證據,,,3500-6-7,,

賬務管理,準確且完整地在總賬中記錄銷售收入和應收賬款---將明細賬與總賬調節一致,XSSK-6-8,定期將明細賬與總賬調節一致。及時調查并解決調節項目。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-6-8,,

賬務管理,準確且完整地在總賬中記錄銷售收入和應收賬款---自動記錄貸項通知單,XSSK-6-9,一旦貸項通知單得到有權限的管理人員的批準，會計系統自動將調整項目錄入相應的客戶賬戶。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,√,,,,,,檢查書面證據,,,3500-6-9,,

賬務管理,在適當的期間和正確的賬戶中記錄調整項目---逐筆核對調整的關鍵數據,XSSK-6-10,管理人員將調整輸入后生成的報告與調整原始數據進行逐項核對，以確認調整的關鍵數據（包括日期）的準確性。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,,√,,√,,,檢查書面證據,,,3500-6-10,,

賬務管理,在適當的期間和正確的賬戶中記錄調整項目---復核未完成的貸項通知單,XSSK-6-11,貸項通知單一經授權即自動得到處理。期末結賬之前，未經授權的貸項通知單被匯入“未完成貸項通知單報告”。管理人員在期末結賬的過程對未完成的貸項通知單進行復核。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,,,,√,√,,,檢查書面證據,,,3500-6-11,,

賬務管理,超過限額的調整應得到批準,XSSK-6-12,所有超過預定限額的調整在處理前應由管理人員復核并批準。管理人員的復核包括檢查原始憑據。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,,,√,√,,,檢查書面證據,,,3500-6-12,,

賬務管理,適當的職責分離,XSSK-6-13,保持適當的職責分離。收款職能應與裝運、開票、貸項通知單處理、應收賬款和總賬的職能分開；應收賬款明細賬和總賬職能應該分開；發現的例外情況應得到調查和解決。如果管理人員允許員工擔任不兼容的職務，應執行適當的制約控制。,,,詢問\觀察\檢查書面證據,,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,,,,,√,,,檢查書面證據,,,3500-6-13,,

銷售折扣與折讓管理,銷售折扣計算并正確記錄和入賬,XSSK-7-1,"現金折扣按規定經專人復核,并計入財務費用",,,詢問\觀察\檢查書面證據,復核記錄,,2560-7,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-7-1,,

銷售折扣與折讓管理,銷售折讓經過適當的授權和審批,XSSK-7-2,"業務人員對于銷售折讓有一定權限,但超過權限的部分經審批授權",,,詢問\觀察\檢查書面證據,相關制度及折讓記錄,,,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款主營業務收入,√,√,,,√,,,,檢查書面證據,,,3500-7-2,,

銷售退回&客戶服務,銷售退回需有適當的授權和審批。,XSSK-8-1,"銷售退回一般因質量問題引起，銷售合同中對驗收標準、方法和提出異議的期限均予以規定。基本要求客戶到貨后必須在規定期間內予以驗收，對于驗收不合格的產品，不予開具驗收單，并及時遞交質量異常投訴單。

客戶提出質量異常投訴單后，由銷售部提出內部申請，質檢部門對產品質量進行評定審核后，將檢驗結果報至科技規劃部，由科技規劃部組織質監部門、銷售部門、質量總監及分管領導召開質量分析會，分筆討論客戶的反映問題與要求，形成處理意見及會議紀要，以紅頭文件的形式下發至相關部門，按文件要求予以退貨處理。

銷售部門根據實際退貨情況，開具提貨通知單(退貨單),由銷售部業務員和銷售業務部主管簽字后，交倉庫人員辦理收回并入庫。",,,詢問\觀察\檢查書面證據,"投訴單；

會議紀要；

退貨單；

入庫單；

",,2560-8,,1/月,檢查性,依賴IT的人工控制,應收賬款