虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃55課件講解_第1頁(yè)
虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃55課件講解_第2頁(yè)
虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃- 建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃55課件講解_第3頁(yè)
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虧損彌補(bǔ)的稅務(wù)籌劃主講人：王小三《建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃》企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年，具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，年限為10年。企業(yè)則可以通過(guò)對(duì)本企業(yè)

投資和收益的控制來(lái)充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，將能夠彌補(bǔ)的虧損盡量彌補(bǔ)。甲公司是2014年創(chuàng)立的工業(yè)型企業(yè)，創(chuàng)辦初期投入較大，需要采購(gòu)較多物資和固定資產(chǎn)，所以虧損較大（-40萬(wàn)元）。假反饋設(shè)甲公司年度應(yīng)納稅所得額資料，詳見(jiàn)下表。年度2014201520162017201820192020應(yīng)納稅所得額-40-10-8-21020302014年～2017不繳企業(yè)所得稅；2018年應(yīng)納稅所得額：10-40=-30（萬(wàn)元），不納稅；2019年應(yīng)納稅所得額：20-30=-10（萬(wàn)元），不納稅；2020年應(yīng)納稅所得額：(30-10-8-2)×25%=2.5（萬(wàn)元）；評(píng)析：由于2014年的虧損40萬(wàn)超過(guò)了稅法規(guī)定的5年彌補(bǔ)期限，甲公司尚有2014年的10萬(wàn)元虧損無(wú)法在稅前彌補(bǔ)，也就無(wú)法發(fā)揮虧損的抵稅作用。將2014年采購(gòu)的物資轉(zhuǎn)移到2015年，虧損轉(zhuǎn)移到2015年。2014年和2015年的虧損額由-40萬(wàn)元和-10萬(wàn)元調(diào)整為-30和-20萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)籌劃后，甲企業(yè)的虧損可以全部得到彌補(bǔ)，在2020年前應(yīng)納稅所得額都為0，不用交納企業(yè)所得稅，可以節(jié)稅2.5萬(wàn)元。注意企業(yè)利用虧損彌補(bǔ)進(jìn)行稅務(wù)籌劃還需注意以下幾個(gè)問(wèn)題：納稅人合理預(yù)估、熟練運(yùn)作，使所有虧損得以在稅前彌補(bǔ)；財(cái)務(wù)運(yùn)作要注

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