一、流動資產

（一）貨幣資金

1.從銀行提取現金，按支票存根記載的提取金額

借：庫存現金

貸：銀行存款

2.將現金存入銀行，按銀行退回給收款單位的收款憑證聯上的金額

借：銀行存款

貸：庫存現金

3.支付職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載的金額

借：其他應收款等

貸：庫存現金

4.收到出差人員交回的差旅費剌余款并結算時

借：庫存現金（按實際收回的現金）

管控費用等（按應報銷的金額）

貸：其他應收款等（按實際借出的現金）

5.撥付備用金

借：其他貨幣資金（不單獨設置“備用金”科目核算的企業）

備用金（單獨設置“備用金”科FI核算的企業）

貸：庫存現金

銀行存款

定期補足備用金

借：管控費用等

貸：庫存現金

銀行存款

6.每日終了結算現金收支、財產清查等發現有待查明原因的現金短缺或溢余

（1）如為現金短缺，按實際短缺的金額

借：待處理資產損溢一一待處理流動資產損溢

貸：庫存現金

待查明原因后

借：其他應收款（按可收I可的保險賠償或過失人賠償）

庫存現金

營業外支出（按借方差額）

貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢（按實際短缺的金額）

（2）如為現金溢余，按實際溢余的金額

借：庫存現金

貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢

待查明原因后

借：待處理財產損流一一待處理流動資產損溢（按實際溢余的金額）

貸：其他應付款（按應支付給有關人員或單位的部分）

營業外收入（按貸方差額）

7.發生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款庫證

借：銀行存款

貸：財務費用等

8.將款項存入銀行以取得銀行匯票、銀行本票和信用卡

借：其他貨幣基金一一銀行匯票

----銀行本票

一一信用卡

貸：銀行存款

9.向銀行開立信用證，交納保證金

借：其他貨幣資金一一信用證保證金

貸：銀行存款

10.將款項匯往采購地開立采購專戶

借：其他貨幣資金一一外埠資金

貸：銀行存款

11.將銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等

未用金額轉回結算戶

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金一一銀行匯票

----銀行本票

一一信用卡

——信用證保證金

——外埠存款

（二）短期投資

1.購入各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的購買價款和相

關稅費

借：短期投資

貸：銀行存款

其他貨幣資金

如果實際支付的價款中包含己包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期

但尚未領取的債券利息

借：短期投資

應收股利

應收利息

貸：銀行存款

其他貨幣資金

2.短期投資持有期間，按照被投資單位宣告發放的現金股利，或在債務人應付利息

日按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計算的利息收入

借：應收股利

應收利息

貸：投資收益

3.實際收到原已記入應收本次項目的現金股利或利息

借:銀行存款等

貸：應收股利

應收利息

4.出售股票、債券、基金或到期收回債券本息

借：銀行存款等（按實際收到的價款）

投資收益（夜借方差額）

貸：短期投資（按出售或收回短期投資的賬面余額）

應收股利（按尚未收到的現金股利）

應收利息（按尚未收到的債券利息）

投資收益（按貸方差額）

（三）應收及預付款項（應收票據、應收賬款、預付賬款、其他應收款等）

1.因銷售商品、提供勞務等收到開出、承兌的商業匯票

借：應收票據（按商業匯票的票面金額）

貸：主營業務收入等（按確認的營業收入）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

2.持未到期的商業匯票向銀行貼現

（1）銀行無追溯權的情況下

借：銀行存款（按實際收到的金額）

財務費用（按貼現息金額）

貸：應收票據（按商業匯票的票面金額）

（2）銀行有追溯權的情況下

借：銀行存款（按實際收到的金額）

財務費用（按貼現息金額）

貸：短期借款（按商業匯票的票面金額）

3.將持有的商業匯票背書轉讓以取得所需物資

借：材料采購/原材料/庫存商品等（按應計入取得物資成本的金額）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

銀行存款（按借方差額）

貸：應收票據（按商業匯票的票面金額）

銀行存款（按貸方差額）

4.到期收回商業匯票票面金額

借：銀行存款

貸：應收票據

5.因付款人無力支付票款或到期不能收回應收票據，按商業匯票的票面金額

借：應收賬款

貸：應收票據

6.因銷售商品或提供勞務形成應收賬款

借：應收賬款

貸：主營'業務收入等

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

7.收回應收賬款

借：銀行存款等

貸：應收賬款

8.應收賬款實際發生壞賬，按實際發生的壞賬金額

借：營業外支出

貸：應收賬款

9.因購貨而預付款項

借：預付賬款

貸：銀行存款

收到所購物資

借：在途物資/原材料/庫存商品等（按應計入購入物資成本的金額）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：預付賬款（按應支付的金額）

如需補付款項的

借：預付賬款

貸：銀行存款

如需退回多付款項的

借：銀行存款

貸：預付賬款

10.因出包工程按合同規定預付工程價款

借：預付賬款

貸：銀行存款

按工程進度和合同規定結算工程價款

借：在建工程

貸：預付賬款

銀行存款等

11.預付賬款實際發生壞賬，按實際發生的壞賬金額

借：營業外支出

貸：預付賬款

12.發生其他各種應收款項

借：其他應收款

貸：庫存現金

銀行存款

固定資產清理等

13.出口商品或商品按規定應予退回的增值稅稅款

借：其他應收款

貸：應交稅費一一應繳增值稅（出口退稅）

14.收回其他各種應收款項

借：庫存現金

銀行存款

應付職工薪酬等

貸：其他應收款

15.其他應收款實際發生壞賬

借：營業外支出

貸：其他應收款

（四）應收股利和應收利息

1.短期投資或長期股權持有期間，被投資單位宣告發放現金股利或利潤，按本企業應

享有金額

借：應收股利

貸：投資收益

2.實際收到現金股利或利潤

借：銀行存款

貸：應收股利

3.長期債券投資持有期間，在債務人應付利息日，按債券投資的票面利率計算的利息

收入

（1）如為分期付息、一次還本債券

借：應收利息

貸：投資收益

（2）如為一次還本付息債券

借：長期債券投資一一應計利息

貸：投資收益

4.實際收到債券利息

借：銀行存款

貸：應收利息等

（五）存貨

1.購入材料、商品等物資（采用實際成本進行日常核算）

（1）購入并已驗收入庫的

借：原材料/庫存商品（按應計入材料、商品采購成本的金額）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅進項稅額）

貸：銀行存款等

（2）購入材料、商品尚未到達或尚未驗收入庫的

借：在途物資（按應計入材料?、商品采購成本的金額）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅進項稅額）

貸：銀行存款等（按實際支付或應支付的金額）

月度終了，根據倉庫轉來的外購材料或商品收料憑證

借：原材料/周轉材料/庫存商品等

貸：在途物資

（3）購入材料、商品已驗收入庫但月木尚未辦理結算手續的，按暫估價值入賬

借：原材料/周轉材料/庫存商品等

貸：應付賬款----暫估應付賬款

下月初紅字作同樣的會計分錄，予以沖回，待收到結算憑證時

借：原材料/周轉材料/庫存商品等

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：應付賬款

2.自制并已驗收入庫的材料，按生產過程中發生額的實際成本

借：原材料

貸：生產成本

3.生產經營領用材料，按實際成本

借：生產成本、制造費用、銷售費用、管控費用等

貸：原材料

4.出售材料

借:銀行存款

應收賬款等（按已收或應收的價款）

貸：其他業務收入（按實現的銷售收入）

應交稅額一一應交增值稅（銷項稅額）

月度終了,按出售材料的實際成本結轉成本

借：其他業務成本

貸：原材料

5.定期清查盤點各種材料

如為盤盈，按估計價值

借:原材料

貸：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢

如為盤虧、毀損，按實際成本

借：待處理財產損溢一一待處理流動資產損溢

貸：原材料

6.采用計劃成本進行日常核算的小企業

（1）支付材料價款和運雜費等

借：材料采購（按應訂入材料采購成本的金額）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅進項稅額）

貸：銀行存款等（按實際支付或應支付的金額）

（2）期末，根據倉庫轉來的外購收料憑證，分別不同情況進行處理

對于已經付款或已開出、承兌商業匯票的收料憑證

借：原材料、周轉材料等（按計劃成本）

材料成本差異（按實際成本大于計劃成本的差異）

貸：材料采購（按實際成本）

材料成本差異（按實際成本小于計劃成本的差異）

對于尚未收到發票賬單的收料憑證，按計劃成本暫估入賬

借：原材料、周轉材料等

貸：應付賬款一一暫估應付賬款

下月初用紅字作同樣的會計分錄予以沖回，待收到發票賬單時

借：材料采購

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

（3）結轉發生材料應負擔的材料成本差異

借：生產成本/制造費用/管控費用/銷售特用/委托加工物資/其他業務成本等

貸：材料成本差異

實際成本小于計劃成本的作相反的會計分錄

7.采用售價進行商品日常核算的小企業

（1）購入、加工收回以及銷售退回等增加的庫存商品

借：庫存商品（按商品售價）

貸：銀行存款/委托加工物資等（按商品進價）

商品進銷差價（按仕:價與進價之間的差額）

（2）月末分攤已銷商品的進銷差價

借：商品進弟差價

貸：主營業務收入

8,委托外單位加工物資

（1）發給外單位加工的物資

借：委托加工物資

貸：原材料、庫存商品等

（2）支付加工費、運雜費等

借：委托加工物資

貸：銀行存款等

（3）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交的消費稅

借：委托加，物資（收回后用于直接銷售的）

應交稅費一一應交消費稅(收問后用于繼續加工的)

貸：應付賬款/銀行存款等

(4)加工完成驗收入庫

借：原材料/庫存商品等

貸：委托加工物資

9.小企業(農業)持有的消耗性生物資產

(1)外購消耗性生物資產

借:消耗性生物資產

貸：銀行存款、應付賬款等

(2)自行栽培、營造、繁殖的消耗性生物資產

借：消耗性生物資產

貸：銀行存款、應付賬款等

(3)產畜或役畜淘汰轉為育肥畜時

借：消耗性生物資產(按轉群時的賬面價值)

生產性生物性資產累計折舊(按已計提的累計折舊)

貸：生產性生物資產(按賬面余額)

(4)育肥畜轉為產畜或役畜時，按賬面余額

借：生產性生物資產

貸：消耗性生物資產

(5)擇伐、間伐或撫育更新性質采伐而補植林木類消耗性生物資產發生的后續支

出

借：消耗性生物資產

貸：銀行存款等

(6)林木類消耗性生物資產達到郁閉后發生的管護費用等后續支出

借：管控費用

貸：銀行存款等

(7)農業生產過程中發生的應歸屬于消耗性生物資產的費用，按照應分配的金額

借：消耗性生物資產

貸：生產成本

(8)消耗性生物資產收狀為農產品時，按照其賬面余額

借：農產品

貸：消耗性生物資產

(9)出售消耗性生物資產

借：銀行存款等

貸：主營業務收入等

借：主營業務成本

貸：消耗性生物資產

二、長期投資

（一）長期股權投資

1.以支付現金取得長期股權投資

借：長期股權投資（按實際支付的全部價款）

貸：銀行存款等

實際支付的價款中包含己宣告但尚未領取的現金股利

借：長期股權投資;按實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利后的差額）

應收股利（按己宣告但尚未領取的現金股利）

貸：銀行存款等（按實際支付的價款）

2.以非現金資產取得的長期股權投資

借：長期股權投資（按非貨幣性資產的評估價值與相關稅費之和）

營'也外支出〔按借方差額）

貸：固定資產清理、無形資產等（按非貨幣性資產的賬面價值）

應交稅費（按支付的相關稅費）

營業外收入（按貸方差額）

3.除追加或收回投資外，長期股權投資的賬面余額一般應保持不變。被投資單位宣

告發放現金或利潤時

借：應收股利

貸：投資收益

4.實際分得現金股利或利潤時

借：銀行存款

貸：應收股利

5.處置長期股權投資

借：銀行存款等（按實際取得的價款）

投資收益（按借方差額）

貸：長期股權投資（按長期股權投資的賬面余額）

應收股利（按尚未領取的現金股利或利潤）

投資收益（按貸方差額）

6.實際發生長期股權投資損失

借：營業外支出

貸：長期股權投資

（二）長期債券投資

1.取得長期債券投資

借：長期債券投資一一面值（按債券票面價值）

一一溢折價（按借方差額）

貸：銀行存款等（按實際支付的購買價款和相關稅費）

長期債券投資一一溢折價（按貸方差額）

實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息

借：長期債券投資一面值（按債券票面價值）

——溢折價（按借方差額）

應收利息（按應收的債券利息）

貸：銀行存款等（按實際支付的購買價款和相關稅費）

長期債券投資一一溢折價（按貸方差額）

2.持有長期債券投資期間，在債務人應付利息日，按照長期債券投資票面利率計算

的利息收入

如為分期付息、一次還本的

借：應收利息

貸：投資收益

如為一次還本付息的

借：長期債券投費一一應付利息

貸：投資收益

同時，按照應分攤的債券溢折價金額

借：長期債券投資一一溢折價

貸：投資收益

或作相反的分錄

3.處置或到期收回的長期債券投資

借：銀行存款等（按實際取得的價款或收回的債券本息、）

投資收益（按借方差額）

貸：長期債券投資（按長期債券投資的賬面余額）

應收利息（按應收未收的利息收入）

投資收益（按貸方差額）

三、固定資產和生產性生物資產

（一）固定資產增加

1.購入不需要安裝的固定資產

借：固定資產（按實際支付的購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費等）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（按稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額）

貸：銀行存款/長期應付款

購入需要安裝的固定資產，先計入“在建工程”科目，待安裝完畢交付使用時再轉

入“固定資產”科目。

2.自行建造完成的固定資產，按竣工決算前發生的相關支出

借：固定資產

貸：在建工程

3.投資者投入的固定資產，按評估價值的相關稅費

借：固定資產/在建工程

貸：實收資本

資本公積

4.融資租入的固定資產，在租賃期開始日，按租賃合同約定的付款總額和在簽訂租

賃合同過程中發生的相關稅費等

借：固定資產/在建工程

貸：長期應付款

5.盤盈的固定資產，按同類或類似固定資產的市場價格或評估價值扣除按照新舊程

度估計的折舊后的金領

借：固定資產

貸：待處理財產損溢一一待處理費流動資產損溢

（二）固定資產折舊

按月計提固定資產折舊

借：制造費用、管控費用等

貸：累計折舊

（三）固定資產后續支出

1.固定資產使用過程中發生的修理費

借：制造費用/管控費用

貸：銀行存款等

2.固定資產使用過程中發生的大修理支出

借：長期待攤費用

貸：銀行存款等

3.固定資產進行改擴建

借：在建工程（按固定資產賬面價值）

累計折舊（按已提折舊）

貸：固定資產（按固定資產原價）

（四）固定資產清理

1.出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置固定資產

借：固定資產清理（按固定資產賬面價值）

累計折舊（按已提折舊）

貸：固定資產（按固定資產原價）

2.清理過程中發生的相關稅費及其他費用

借：固定資產清理

貸：銀行存款

應交稅費等

3.取得出售固定資產的價款、殘料價值和變價收入等

借：銀行存款

原材料等

貸：固定資產清理

4.應有保險公司或過失人賠償的損失

借：其他應收款等

貸：固定資產清理

5.生產經營期間產生的固定資產清理凈收益

借：固定資產消埋

貸：營業外收入一一非流動資產處置凈收益

6.生產經營期間產生的固定資產清理凈損失

借：營業外支出一一非流動資產處置凈損失

貸：固定資產清理

(五)在建工程

1.自營工程

(1)工程領用物資

借：在建工程

貸：工程物資

(2)工程應負擔的職工薪酬

借:在建工程

貸：應付職工薪酬

(3)使用本企業的產品或商品

借：在建工程

貸：庫存商品

應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)

(4)工程竣工決算前發生的借款利息，在應付利息日按照借款合同利率計算確定

的利息費用

借：在建工程

貸：應付利息等

辦理竣工決算后發生的利息費用

借：財務費用

貸：應付利息等

(5)工程試運轉過程中發生之初

借：在建工程

貸：銀行存款

形成的產品或副產品對外銷售或轉為庫存商品的

借：銀行存款/庫存商品等

貸：在建，程

(6)自營工程辦理決算竣工

借：固定資產

貸：在建工程

2.出包工程

（1）按照工程進度和合同規定結算的工程價款

借：在建工程

貸：銀行存款、預付賬款等

（2）工程完工收到的承包單位賬單

借：固定資產

貸：在建工程

（六）生產性生物資產

1.外購生產性生物資產

借：生產性生物資產

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：銀行存款等

2.自行營造、繁殖生產性生物資產，達到預計生產經營目的前發生的必要支出

借：生產性生物資產一一未成熟生產性生物資產

貸：原材料/銀行存款/應付利息等

3.未成熟生產性生物資產達到預定生產經營目的，按照其賬面余額

借：生產性生物資產一一成熟生產性生物資產

貸：生產性生物資產一一未成熟生產性生物資產

4.育肥畜轉為產畜或役畜，按照其賬面余額

借：生產性生物資產

貸：消耗性生物資產

5.擇伐、間伐或撫育更新等生產性采伐而補植林木類生產性生物資產發生的后續支出

借：生產性生物資產一一未成熟生產性生物資產

貸：銀行存款等

也生產性生物資產發生的管護、飼養費用等后續支出

借：管控費用

貸：銀行存款

7.按月計提成熟生產性生物資產的折舊

借：生產成本/管控費用等

貸：生產性生物資產累計折舊

8.因出售、報廢、毀損、對外投資等原因處置生產性生物資產

借：銀行存款等（按實際收到的金額）

生產性生物資產累計折舊（按已提折舊）

營業外支出一一非流動資產處置凈損失（按借方差額）

貸：生產性生物資產（按生產性生物資產原價）

營業外支出一一非流動資產處置凈收益（按貸方差額）

五、無形資產和長期待攤費用

（一）無形資產

1.外購的無形資產，按實際支付的購買價款、相關稅費和其他支出（含相關利息費用）

借：無形資產

貸：銀行存款/應付利息等

2.投資者投入的無形資產，按評估價值和相關稅費

借：無形資產

貸：實收資本

資本公積

3.自行研究開發無形資產

借：研發支出一一費用化支出（不滿足資本化條件的）

——貨本化支出（滿足資本化條件的）

貸：原材料/銀行存款/應付職工薪酬/應付利息等

研究開發本次項目達到預定用途形成無形資產的

借：無形資產

貸：研發支出一一資本化支出

月末，將“研發支出”科目歸集的費用化支出金額轉入“管控費用”科目

借：管控費用

貸：研發支出一一費用化支出

4.無形資產攤銷

借：管控費用等

貸：累計折舊

5.處置無形資產

借：銀行存款等（按實際收到的價款）

累計攤銷（按己計提的累計攤銷）

營業外支出一一非流動資產處置凈損失（按借方差額）

貸：無形資產（按無形資產成本）

銀行存款（按支付的相關費用）

應交稅費（按應交的相關費用）

營業外收入一一非流動資產處置凈收益（按貸方差額）

（二）長期待攤費用

1.小企業發生長期待攤費用

借：長期待攤費用

貸：銀行存款、原材料等

2.攤銷長期待攤費用

借：制造費用/管控費用等

貸：長期待攤費用等

六、流動負債

（一）短期借款

1.借入各種短期借款

借：銀行存款

貸：短期借款

2.在應付利息日，按照短期借款合同利率計算確定的利息費用

借：財務費用

貸：應付利息等

3.歸還短期借款

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）應付票據

1.開出、承兌商業匯票或以承兌商業匯票低付貨款、應付賬款等

借：材料采購、在途物資、庫存商品等

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：應付票據

2.支付銀行承兌匯票的手續費

借：財務費用

貸：銀行存款

3.支付票款

借：應付票據

貸：銀行存款

4.銀行承兌匯票到期無力支付票款

借：應付票據

貸：短期借款

（三）應付賬款

1.購入材料、商品等為驗收入庫，貨款尚未支付

借：在途物資（按發票賬單、隨貨通行發票等有關憑證上記載的實際價款或暫估價值）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（按可抵扣的增值稅進項稅額）

貸：應付賬款i按應付的價款）

2.接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，按供應單位的發票賬單

借：生產成本/管控費用等

貸：應付賬款

3.償付應付賬款

借：應付賬款

貸：銀行存款等

（四）應付職工薪酬

L月份終了，將本月應發職工薪酬進行分配

借：生產成本/制造費用/管控費用/銷售費用/在建工程等

貸：應付職工薪酬

2.實際發放職工薪酬（支付工資、獎金、津貼、福利費、公會經費、職工教育經費、

繳納社會保險費和住房公積金、因解除與職工的勞動關心給予的職工補償等）

借：應付職工薪酬

貸：庫存現金/銀行存款

3.從應付職工薪酬中扣還各種款項（代墊家屬藥費、個人所得稅等）

借：應付職工薪酬

貸：其他應收款

應交稅費一一應交個人所得稅

4.以自產產品發放給職工

借：管控費用/生產成本/制造費用/銷售費用

貸：應付職工薪酬

借：應付職工薪酬

貸：主營業務收入

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業務成本

貸：庫存商品

（五）應交稅費

1.應交增值稅

（1）采購物資

借:在途物資/原材料/庫存商品等（按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額）

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）（按稅法規定可抵扣的增值稅進項稅額）

貸：應付賬款、銀行存款（按應付或實際支付的金額）

購入物資發生退貨，作相反的會計分錄

（2）購進免稅農業產品

借：在途物資等（按買價減去按規定計算的進項稅額的差額）

應交稅額一一應繳增值稅（進項稅額）（按購入農業產品的買價和規定的稅

率計算的進項稅額）

貸：應付賬.軟/庫存現金/銀行存款（按應付或實際支付的價款）

（3）銷售物資或提供勞務

借：應收賬款/銀行存款等（按收入金額和應收取的增值稅銷項稅額）

貸：主營業務收入/其他業務收入等（按實際的營業收入金額）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

發生的銷售退回，作相反的會計分錄。

<4）實行“免、抵、退”管控方式方法的小企業

按稅法規定計算的當期出口產品不予免征、抵扣和退稅的增值稅稅額

借:主營業務成本

貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）

按稅法規定計算的當期應予抵扣的增值稅稅額

借：應交稅費一一應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）

出口產品按照稅法規定應予退回的增值稅款

借：其他應收款

貸：應交稅費一一應交增值稅（出口退稅）

（5）未實行“免、抵、退”管控辦法的小企業，出口產品實現銷售收入時

借：應收賬款等（按應收的金額）

具他應收款（按稅法規定應收的出口退稅）

主營業務成本（按稅法規定不予退|可的增值稅額）

貸：主營業務收入（按確認的銷售商品收入）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按稅法規定應交納的增值稅額）

（6）小規模納稅人以及一般納稅人購入材料等不恩能夠抵扣增值稅稅額的

借：材料采購、在途物資等

貸：銀行存款等

（7）購進的物資、在產品、產成品因盤虧、毀損、報廢、被盜，以及購進物資改變用

途等原因按照稅法規定不得從增值稅銷項稅額抵扣的進項稅額，其進項稅額應相應轉入有

關科目

借：待處理財產損溢

貸：應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）

（8）交納增值稅

借：應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2.應交消費稅

（1）銷售需要繳納消費稅的物資應交的消費稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交消費稅

退貨時作相反的會計分錄

（2）以生產的產品用于在建工程、非生產機構等，按規定應繳納的消費稅

借：在建工程/管控費用等

貸：應交稅費一一應交消費稅

（3）隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交消費稅

（4）需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代繳稅款（除委托加工或翻新改

制金銀首飾按規定由受托方交納消費稅外）

委托加工物資收回后用直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資

的成本

借:庫存商品

貸：應付賬款/銀行存款等

委托加工物資收回后用于連續生產，按規定準予抵扣的，對于代收代交準予抵扣

的消費稅

借：應交稅費一一應交消費稅

貸：應付賬款、銀行存款等

（5）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本

借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產等

貸：銀行存款等

（6）有金銀首飾零售業務的以及采用依舊換新方式銷售金銀首飾的小企業實現營業收

入是，按應交的消費稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交消費稅

有金銀首飾零售業務的小企業因受托代銷金銀首飾按照稅法規定應交納的消費稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交消費稅

以其他方式代銷金銀首飾的，按應交納的消費稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交消費稅

有金銀首飾批發、零售業務的小企業將金銀首飾用于饋贈、贊助、廣告、職工福

利、獎勵等方面的，應于物資移送時按應交的消費稅

借：營業外支出./銷售費用/應付職工薪酬等

貸：應交稅費一一應交消費稅

隨同金銀首飾出售但單獨計價的包裝物，按照稅法規定應交納的消費稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交消費稅

小企業因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規定應交納的消費稅，于向委托方

交貨時

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交消費稅

（7）繳納消費稅

借：應交稅費一一應交消費稅

貸：銀行存款

3.應交營業稅

（1）小企業按照營業額和稅法規定的稅率，計算應交納的營業稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交營業稅

（2）出售原作為固定資產管控的不動產應交納的營業稅

借：固定資產清理

貸：應交稅費一一應交營業稅

（3）交納營業稅

借：應交稅物一一應交營業稅

貸：銀行存款

4.應交資源稅

（1）銷售商品應交納的資源稅

借：營業稅金及附加

貸：應交校費一一應交資源稅

（2）自產自用的物資應交繳納的資源稅

借：生產成本

貸：應交稅費一一應交資源稅

（3）收購未稅礦產品

借：在途物資等（按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅）

貸：銀行存款（按實際支付的收購款）

應交稅費一一應交資源稅（按代扣代交的資源稅）

（4）外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時

借：應交稅費一一應交增值稅（按允許抵扣的資源稅）

在途物資/原材料等（按購買價款減去允許抵扣資源稅后的金額）

貸：銀行存款

應付賬款等（按應支付的全部價款）

加工成固體鹽后，在銷售時按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交資源稅

將銷售固體鹽應交納資源稅抵扣液體鹽已納資源稅厚的差額上交時

借：應交稅費一一應交資源稅

貸：銀行存款

（5）交納資源稅

借：應交稅費一一應交資源稅

貸：銀行存款

5.應交所得稅

（1）計算出當期應交的所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅一一一應交所得稅

（2）交納所得稅

借：應交稅費一一應交所得稅

貸：所得稅費用

6.應交土地增值稅

（1）轉讓土地使用權應交納的土地增值稅，土地使用權與地上建筑區及其附著物一

并在“固定資產”等科目核算的

借：固定資產清理等

貸：應交稅費一一應交土地增值稅

（2）土地使用權應交納的土地增值稅，土地使用權在“無形資產科目核算的

借：銀行存款（按實際收到的金額）

營業外支出（按借方差額）

貸：應交稅費——應交上地增值稅（按應交的土地增值稅）

無形資產（按土地使用權凈值）

營業外收入（按貸方差額）

（3）小企業（房地產開發經營）銷售房地產應交納的土地增值稅

借:營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交土地增值稅

（4）交納土地增值稅

借：應交稅費一一應交土地增值稅

貸：銀行存款

7.應交城市維護建設稅和教育費附加

（1）按規定計算交納的城市維護建設稅、教育費附加等

借：營業稅金及附加

貸：應交校費一一應交城市維護建設稅/應交教育費附加

（2）交納城市維護建設稅、教育費附加

借：應交稅費一一應交城市維護建設稅/應交教育費附加

貸：銀行存款

8.應交城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排污費

（1）按規定計算應交納的城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排污

5

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交城鎮土地使用稅

——應交房產稅

——應交車船稅

——應交礦產資源補償費

一一應繳排污費

（2）交納城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、礦產資源補償費、排污費

借：應交稅費一一應交城鎮土地使用稅

一一應交房產稅

——應交車船稅

——應交礦產資源補償費

——應繳排污費

貸：銀行存款

9.應交個人所得稅

（1）按規定計算應代扣代交的職工個人所得稅

借：應付職工薪酬

貸：應交稅費一一應交個人所得稅

（2）交納個人所得稅

借：應交稅費一一應交個人所得稅

貸：銀行存款

10.小企業按規定實行所得稅、增值稅、消費稅、營業稅等先征后返的，應于實際收到返

還稅款時

借：銀行存款等

貸：營業外收入

（六）應付利潤

1.根據規定或協議計算出應分配給投資者的利潤

借：利潤分配

貸：應付利潤

2.向投資者實際支付的利潤

借：應付利潤

貸：庫存現金、銀行存款等

（七）其他應付款

1.發生的各種應付、暫收款項

借：管控費用等

貸：其他應付款

2.支付各種應付、暫收款項

借：其他應付款

貸：銀行存款等

七、非流動負債

（一）長期借款

1.借入長期借款，按實際收到的金額

借：銀行存款

貸：長期借款

2.在應付利息日，應當按照借款本金和借款合同利率計提利息費用

借：財務費用/在建工程等

貸：應付利息

3.歸還長期借款

借:長期借款

貸：銀行存款

（二）遞延收益

1.收到與資產相關的政府補助

借：銀行存款等

貸：遞延收益

以后期間在相關資產的使用壽命內平均分配遞延收益

借：遞延收益

貸：營業外收入

2.收到其他政府補助用于補償企業以后期間的相關費用或損失

借：銀行存款等

貸：遞延收益

以后期間在發生相關費用或損失時，按應補償的金額

借：遞延收益

貸：營業外收入

3.收到其他政府補助用于補償企業已發生的相關費用或損失

借：銀行存款等

貸：營業外收入

（三）長期應付款

1.融資租入固定資產，在租賃期開始日，按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合

同過程中發生的相關費用

借：固定資產/在建工程

貸：長期應付款

2.分期付款方式購入固定資產

借：固定資產/在建工程

應交稅費一一應交增值稅（進項稅額）

貸：長期應付款

八、所有者權益

1.投資者以現金投入的資本

借：銀行存款/其他應收款（按實際收到或應收的金額）

貸：實收資本（按投資者在小企業注冊資本中所占份額）

資本公積一一資本溢價（按差額）

2.投資者以非現金資產投入的資本

借：固定資產/無形資產等（按評估價值和相關稅費）

貸：實收資本（按投資者在小企業注冊資本中所占份額）

資本公積一一資本溢價（按差額）

3.根據有關規定，經投資者決議，用資本公積轉增資本

借：資本公積

貸：實收資本

4.按法定程序報經批準減少注冊資本

借：實收資本

資本公積等

貸：庫存現金/銀行存款等

5.小企業（公司制）按規定提取盈余公積，小企業（外商投資）按規定提取儲備基金、

企業發展基金、職工獎勵及福利基本

借：利潤非配一一提取法定盈余公積

----提取任意盈余公積

一一提取儲備基金

——提取企業發展基金

——提取職工獎勵及福利基金

貸：盈余公積一一法定盈余公積

——任意應急公積

應付職工薪酬

6.經股東大會或類似機構協議，用盈余公積彌虧損或轉增資本

借：盈余公積

貸：利潤分配一一盈余公積補虧

實收資本

九、成本和費用

（一）生產成本（勞務成本）

1.發生的各項直接生產成本

借：生產成本一一基本生產成本

——輔助生產成本

貸：原材料?/庫存現金/銀行存款/應付職工薪酬等

2.生產車間生產產業應負擔的制造費用

借：生產成本基本生產成本

一一輔助生產成本

貸：制造費用

3.月份終了，分配輔助生產車間費用

借：生產成本----基本生產成本

管控費用

銷伐費用

其他業務成本

在建工程

貸：生產成本一一輔助生產成本

4.已經生產完工并已驗收入庫的產成品，應于月度終了，按實際成本

借：庫存商品

貸：生產成本基本生產成本

（二）制造費用

1.發生的各項間接費用

借：制造費用

貸：銀行存款

原材料

應付職工薪酬

累計折舊

2.分配制造費用計入有關的成本核算對象

借：生產成本一一基本生產成本

——輔助生產成本

貸：制造費用

（三）主營業務成本

1.期（月）末，計算應結轉的主營業務成本

借：主營業務成本

貸：庫存商品/生產成品等

2.本期（月）發生銷售退回，可直接從本月的銷售數量中減去得出本月銷售的凈數

量，再計算應結轉的銷售成本，也可以單獨計算退回商品的成本

借：庫存商品等

貸：本營'業務成本

3.期（月）末，將“主營業務成本”科目的余額轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：主營業務成本

（四）營業稅金及附加

1.計算出應由日常銷售業務負擔的稅金及附加

借：營業稅金及附加

貸：應交稅費一一應交營業稅

——應交消費稅

2.收到因多交等原因退回的消費稅、營業稅等原計入“營業稅金及附加”的各種稅金，

應于收到時沖減當期的營業稅金及附加

借：銀行存款

貸：營業稅金及附加

3.期末，將“營業稅金及附加”科目的余額轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：營業稅金及附加

（五）其他業務成本

1.發生其他業務成本

借：其他業務成本

貸：原材料/包裝物/累計折舊/無形資產/應交稅費/銀行存款等

2.期末，將“其他業務成本”科目的余額轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：其他業務成本

（六）銷售費用

1.在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費等費

借：銷售留用

貸：庫存現金、銀行存款等

2.發生的為銷售商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業務費等費用

借：銷售費用

貸：銀行存款/應付職工薪酬等

3.期末，將“銷售費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：銷售費用

（七）管控費用

1.小企業籌建期間發生的開辦費

借：管控費用

貸：銀行存款等

2.發生各項管控費用

借：管控費用

貸：銀行存款/應付職工薪酬/累計折舊/無形資產/應交稅費等

3.期末，將“管控費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：管控費用

（A）財務費用

1.發生財務費用

借：財務費用

貸：銀行存款/長期借款等

2.發生應沖減財務費用的利息收入、匯兌收益等

借：銀行存款等

貸：財務費用

3.期末，將“財務費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：財務費用

（九）營業外支出

1.確認存貨的盤虧、毀損、報廢損失，非流動資產處置凈損失，自然災害等不可抗力

因素造成的損失等

借：營業外支出

生產性生物性資產累計折舊

累計攤俏

貸：待處理財產損溢

固定資產清理

生產性生物資產

無形資產

2.支付稅收滯納金、罰金、罰款，確認被沒收財物的損失，捐贈支出、贊助支出等

借：營業外支出

貸：銀行存款

3.期末，將“營業外支出“科目的月轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：營業外支出

（十）所得稅費用

1.根據稅法規定計算確定的當期應交所得稅

借：所得稅費用

貸：應交稅費一一應交所得稅

2.期末，將“所得稅得用”科目的余額轉入“本年利潤”科目

借：本年利潤

貸：所得稅費用

十、收入

（一）主營業務收入

1.確認本期實現的商品銷售收入或提供勞務收入

借：銀行存款/應收賬款（按實際收到或應收的價款）

貸：主營業務收入（按實現的銷售收入）

應交稅贄一一應交增值稅（銷項稅額）（按專用發票上注明的增值稅額）

2.發生銷售退回

（1）未確認收入的已發出商品的退回，不進行賬務處理

（2）已確認收入的銷售商品退回，應直接沖減退回當月的銷售收入、銷售成本等。

借：主營業務收入（按應沖減的銷售收入）

應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款/應收賬款（按已付或原應付的金額）

同時，按退回商品的成本

借：庫存商品

貸：主營業務成本

如果該項銷售已發生現金折扣，應在退回當月一并處理

3.期末，將“主營業務收入”科目的余額裝入“本年利潤”科目

借：主營業務收入

貸：本年利潤

（二）其他業務收入