2023年一級建造師.建設工程經濟考試必備

書中目錄筆記（常見類型:計算和歸類）

X1ZI02023資產的核算（10分左右）

1Z1U3030建設工程定額（4?5分）

1Z104000宏觀經濟政策及項目融資（3?4分）

（理解）資金是運動的價值，資金日勺價值是隨時間H勺變化而變化的，是時間的

函數，隨時間的推移而增值，其增值的這部分資金就是原有資金的時間價值。

影響資金時間價值的I原因諸多：1、重耍有資金日勺時間價值;2、資金數量日勺

大小；資金投入和回收的特點;4、資金周轉的速度。

（理解）利率就是在單位時間內所得利息額與原借貸金額之比，一般用百分

數體現。即：

i=It/PXl00%

用于體現計算利息的時間單位稱為計息周期，計息周期t一般為年、六個月、

季、月、周或天。

1Z101012掌握現金流量圖H勺繪制（理解性掌握）

一、現金流量口勺概念

現金流出,用符號（CO"體現；現金流入，用符號（CI）（體現；凈現金流量，用

符號（CI—co%體現。

（理解）圖1Z10I012現金流量圖

現金流量圖日勺繪制:

1.箭頭的方向：向上日勺箭頭體現資金流入晌下日勺箭頭體現資金流出;

2.箭頭H勺長短體現資金數量H勺大小，越長資金數量越大；

3.箭頭和時間軸的交點體現現金流量發生H勺時間單位末。

1Z101013計算

六個公式形成3組互為倒數的公式

第一組：

1、已知現值求終值(一次支付n年未終值(即本利和)F的計算)

(掌握)F=P(1+i)n

2、已知終值求現值(掌握)P=F/(1+i)n=F(l+i)-n

第二組：

1、終值計算:己知年金(A),求終值F

(掌握)F=AX(1+i)-1/i

2、償債基金計算

A=Fi/(l+i)n-l

第三對：

1、已知年金求現值P

P=F/(1+i)-n=AX(l+i)n-l/i(1+i)r

2、已知現值求年金A

A=Pi(1+i)n/(l+i)n-1

1Z101014-3年有效利率計算:

（掌握）計算（書中公式）

Ieff=T/P=（1+r/m）m-l

（eg:年利率12%,按月，則季為？Ieff=（l+l2%/12）3-1）

1Z101021財務評價分析：（備注沐頁所劃內容務必結合P23圖1Z101022

復習）

（一）項目日勺盈利能力

重要分析指標包括項目投資財務內部收益率和財務凈現值、項目資本金財

務內部收益率、投資回收期、總投資收益率和項目資本金凈利潤率等，

（二）償債能力

重要指標包括利息備付率、償債備付率和夷產負債率等。

1Z101022

常用的財務評價指標體系如圖1Z101022所示（書中23頁）。

（掌握）圖1Z101022財務評價體系（圖樣見書中）

IZ101023掌握影響基準收益率日勺原因（整體掌握）

基準收益率（ic）本質上體現了投資決策者對項目資金時間價值的判斷和對

項目風險程度口勺估計,是投資資金應當獲得口勺最低盈利率水平，他是評價和判斷投

資方案在財務上與否可行和比選的重要根據。

影響基準收益率測定的四個原因：

1.政府方面原因：

2.行業方面原因;

3.境外方面原因；

4.投資者自身原因（包括投資成本、投資的機會成本、投資風險、通貨膨脹）

（理解）：投資日勺機會成本是指投資者將有限日勺資金用于擬建項目而放棄的其

他投資機會所能獲得的最大收益。

1Z101024掌握財務凈現值指標的計算（掌握）

一、財務凈現值（FNPV）

FNPV=……（備注：此公式見書中，掌握）

二、當FNPV>0時、闡明該方案除了滿足基準收益率的規定和盈利之外,還能得

到超額利益，該方案有效益，可行。

當FNPV=O時，闡明該方案可以滿足基準收益率規定的盈利水平，該方案

財務上還是可行H勺

當FNPV<0時，闡明該方案不可以滿足基準收益率規定的盈利水平，該方案財

務上不可行

1Z101025掌握財務內部收益率指標的計算

圖1Z101025-1常規投資項目的凈現值函數曲線27頁（備注：尤其注意圖

中的i*）

（掌握）三、財務內部收益計算出來后，與基金收益率相比較，若FIRR2L則方

案在經濟上可以接受，若FIRRVQ則方案在經濟上應予拒絕。

（掌握）五、對獨立常規投資方案應用FIRR評價與應用FNPV評價均可,其結論

是一致H勺。

（理解）所謂財務凈現值率是指項目財務凈現值與項目總投資之比淇經濟含義是單位

投資現值所能帶來的財務凈現值，是一種考察項目單位投資盈利能力的指標。

（掌握）（1Z101026-1）中的公式,FNPVR=FNPV〃p

1Z101027投資收益率指標日勺計算

（1Z101027-1）R=A/IX100%

將計算出的投資收益率R與所確定的基準投資收益率Re進行比較，若R2Rc,則

方案可以考慮接受,若R〈Rc,則方案是不可行的。

總投資收益率（ROI）=EBIT/TIX100%（1Z1（）1027-2）

（掌握）式中EBIT一項目正常年份日勺年息稅前利潤或運行期內年平均息稅前利潤。

TI一項目總投資（包括建設投資、建設期貸款利息和所有流動資金）

項目資本金凈利潤率（ROE）=NP/ECX100%（1Zl01027-3）

（掌握）式中NP一項目正常年份的年凈利潤或運行期內年平均凈利潤。

凈利潤二利潤總額一所得稅

EC一項目資本金

（掌握）靜態回收期計算：R（靜態回收期）二1（總投資）/A（每年的凈收益）

第18行【例1Z101028-1］中P（=2800/320=8.75年

（掌握）（0101028-3）公式:Pi=……（公式見書中34頁）（計算）

二、動態投資回收期是把項目各年凈現金流量按基準收益率折成現值之后，再來

推算投資回收期，這是它與靜態投資回收期日勺主線區別。

（掌握）用折現法計算出的動態投資回收期，要比用老式措施計算出H勺靜態投資回收

期長些，該方案未必能被接受。

（掌握）貸款還本H勺資金來源重要包括可用于償還貸款的利潤、固定資產折舊、

無形資產及其他資產攤銷費和其他還款資金來源，

借款償還期，是指根據國家財稅規定及投資項目的詳細財務條件，以可以作為

償還貸款的項目收益（利潤、折舊、攤銷費及其他收益）來償還項目投資貸款本金

和利息所需要的時間。

（理解）（1Z101029-1）公式（公式見書中）：W……B:一第t年企業留利。

3.鑒別準則：

借款償還期滿足整個貸款機構日勺規定期限時，即認為項目是有借款償還能力的。

借款償還期指標合用于那些不預先給定償還期的項目。對于預先給定的借款

償還期的項目，應采用利息備付率和償債備付率指標分析項目的償債能力。

由于借款償還期的重要指標是以項0為研究對象，在一般狀況下，項目財務評

價中的償債能力分析重視的是法人的償債能力而不是項目,因此，只計算利息備付

率和償債備付率。

（掌握）一般狀況下，利息備付率不合適低于2；償債備付率應分年計算，

正常狀況應當不低于1.3o

（掌握、計算）1Z10103（）建設項目不確定性分析

(理解)公式(1Z101032—4)：B=pXQ-CuXQ-Cf-TuXQ

B:利潤p:單價Q:產量Cu：單位產品變動成本G:固定成本

Tu：單位產品營業稅及附加

(掌握)公式(1Z101032-5):BEP(Q)=C%_c〃一Th

BEP(Q):盈虧平衡點產銷量

(掌握)【例題1Z101032-1]：BEP(Q)=12023000/900-560-120=5

4545臺

(掌握)公式(1Z101032-7)：BEP(%)=BEP(Q)/QdX100%

(理解)P46【例1Z101032-3]

(理解)盈虧平衡點反應了項目對市場變化的適應能力和抗風險能力，盈虧平衡

點越低，抵達此點的盈虧平衡產量就越少，項目投產后的應力日勺也許性就越大，適應

市場變化歐I能力就越強,抗風險能力也越強。

(掌握)假如重要分析方案狀態和參數變化對方案投資回收快慢日勺影響，則可

選用投資回收期做為分析指標；假如重要分析產品價格波動對方案超額凈收益H勺

影響，則可選用財務凈現值做為分析指標假如重要分析投資大小對方案資金回收

能力的影響則可用財務內部收益率。

在機會研究階段，重要是項目口勺設想和鑒別，以確定投資方向和投資機會，此

時多種經濟數據不完整，可信度低，對深度規定也不高,可選用靜態分析指標c常采

用口勺是投資收益率和投資回收期，在初步可行性研究和可行性匯報階段，已進入

了可行性研究的實質性階段，則需選用動態的分析指標，常采用財務凈現值、財

務內部收益率，也可以輔之以投資回收期。

在選擇需要分析的不確定性原因時重要考慮如下兩條原則：

第一,估計這些原因在其也許變動H勺范圍內對經濟評價指標的I影響較大；

第二，對在確定性經濟分析采用該原因口勺數據的精確性把握不大。

敏感性分析的目的在于尋找敏感原因，這可以通過計算敏感性系數和臨界點來

判斷。

（掌握）I|越大,表明評價指標A對于不確定原因F越敏感，反之，則不敏

感。

臨界點是指項目容許不確定原因向不利方向變化日勺極限值。

在實踐中常常把敏感度系數和臨界點兩種措施結合起來確定敏感原因。

一般應選擇敏感程度小、承受風險能力強、可靠性大的I項目或方案。

1Z101041

（掌握）項目投資現金流量表以項0為一獨立系統進行設置H勺,它將項目建設所需日勺

總投資作為計算基礎。

（掌握）表1Z101041-1中（項目投資現金流量表邢J表中現金流出的構成項。

（掌握）項目資本金現金流量表是從項目流入（或投資者整體）角度出發，以項目資本

金作為計算基礎。

（掌握）表1Z101041-2中（項目資本金現金流量表）的表中流出項的構成。

（掌握）倒數第8行:投資各方現金流量表是分別從從各個投資者的角度出發，以

投資者日勺出資額作為計算基礎。

（掌握）表1Z101041.3中（投資各方現金流量表）H勺表中構成。

（理解）:營業收入二產品銷售量（或服務量）X產晶單價（或服務單價）。

（理解）投資是投資主體為了特定日勺目H勺,以抵達預期收益的價值的日勺墊付行為。

建設項目評價中的總投資是建設投資、建設期利息和流動資金之和。

（備注：投資是現金流出）

（理解）建設期利息系指籌措債務資金時在建設期內發生并按規定容許在投產后

計入固定資產原值歐I利息，即資本化利息。

（理解）流動資金系指運行期內長期占用并周轉使用的營運資金，不包括運行中需

要日勺臨時性營運資金。

（理解）流動資金日勺估算基礎是經營成本和商業信用等，它是流動資產與流動負債

的差額。

（理解）三、（一）（1Z1O1042—3）

總成本費用二外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+折舊費+

攤銷費+財務費用（利息支出）+其他費用

（掌握）:（1Z101042-8）：經營成本=總成本費用一折舊費一攤銷費一利息支出

（1Z101042-9）：

經營成本二外購原材料、燃料及動力費+工資及福利費+修理費+其他費月

四、（稅金是現金流出）

1Z101051

（掌握）一、建設項目周期的階段劃分及其工作內容如下：

1.投資意向

2.市場研究與投資機會分析

3.項目提議書

4.初步可行性研究

（理解）在項目決策階段，工作成本對投資影響極小，對要素成本不構成影響。

項目決策階段對項目投資和使用功能具有決定性影響。

（掌握）第12行:但隨項目周期日勺階段影響項目投資的前三種原因有一定的變

化規律，工作費用是由小到大的變化趨勢,變化程度很大，項目要素費用也是從小到

大日勺變化趨勢，變化程度居中，產出對總投資和項目實用功能日勺影響是從大到小

的變換趨勢，變化程度很大。

（看看即可）1Z101052掌握項目提議書的I內容

1Z101061

（掌握）設備磨損分為兩大類，四種形式。

（一）有形磨損（又稱物理磨損）

1.在外力的作用下實體產生日勺磨損、變形和損壞，稱為第一種有形磨殞。

2.設備在閑置過程中受自然力的作用而產生日勺實體磨損，稱為第二種有形磨

損。

（二）無形磨損（乂稱精神磨損、經濟磨損）無形磨損是技術進步的成果。

1.設備H勺技術構造和性能并沒有變化，但由于技術進步，設備制造工藝不停改

善、社會勞動生產率水平口勺提高，同類設備的再生產價值減少,致使原設備相對貶值

這種磨損稱為第一種無形磨損。

2.第二種無形磨損是由于科學技術的進步，不停發明出構造更先進、性能

更完善、效率更高、花費原材料和能源更少的新型設備，使原有設備相對陳舊落

后，其經濟效益相對減少而發生貶值。

（掌握）二、圖1Z101061設備磨損的J賠償

1ZI01063

一、（-）設備口勺自然壽命，又稱物質壽命。它是設備從投入使用開始，直到因物質

磨損嚴重而不能繼續使用、報廢為止所經歷的的所有時間。它重要是由設備口勺有

形磨損所決定的。

（掌握）（三）設備的經濟壽命（計算）

經濟壽命是指設備從投入使用開始，到繼續使用在經濟上不合理而被更新所

經歷的時間。

（掌握）（1Z101063-2）中的公式,No=j2（C-Ln）/人

No：設備的經濟使用壽命X:設備的低劣化值。

1Z101071

（理解）在融資租賃中，租賃雙方承擔確定期期的租讓和付費義務，而不得任意終

止和取消租約，寶貴的設備（如重型機械設備等）宜采用這種措施。在經營租賃中,

租賃雙方的任何一方可以隨時以一定的方式在告知對方厚的規定期限內取消或中

斷租約。

（理解）（一）影響設備投資日勺原因

（二）影響設備租賃日勺原因

（三）影響設備購置H勺原因

出租人要從獲得的租金中得到出租資產口勺賠償和收益，即要收回租賃資產的購

進原價，貸款利息、營業費用和一定得利潤。

對于租金口勺計算重要有附加率法和年金法。（計算）

（掌握）第10行起至第14行：（1Z101072-2）中lf、J公式

R=P*（1+N*i）/N+P*r

其中:R附加率法中的每期租金；P：租賃資產的價格;N：租賃期數

I：與租賃期相對應日勺利率；r:附加率。

（理解）：設備租賃:所得稅率X租賃費一租賃費

（理解）：設備購置：所得稅率X（折舊+貸款利息）一設備購置費一貸款利息

1Z101081

一、（一）價值工程的概念

價值工程是以提高產品（或作業）價值和有效運用資源為目的，通過有組織的發

明性工作，尋求用最低的壽命周期成本可靠地實現使用者所需功能，已獲得最佳MJ

綜合效益的一種管理技術。價值工程中所述的I“價值”也是一種相對的概念，是指

做為某種產品（或作業）所具有日勺功能與獲得該功能日勺所有費用日勺比值。他不是對

象歐I使用價值，也不是對象日勺互換價值，而是對象日勺比較價值。是作為評價事物有

效程度日勺一種尺度。

V=F/C

式中:V:價值F:研究對象的功能C一成本，即壽命周期成本。

（掌握）二、（一）價值工程的目的,是以最低的壽命周期成本，使產品具有它所必須

具有的功能。

產品內壽命周期成本由生產成本和使用及維護成本構成。產品口勺生產成本是

指發生在生產企業內部日勺成本，也是顧客購置產品日勺費用，它包括產品的科研、試

驗、設計、試制、生產、銷售等費用及及稅金等;產品日勺使用及維護成本是指顧客

在使用過程中所支付的多種費用日勺總和，它包括使用過程中日勺能花費用、維修費用、

人工費用、管理費用等，有時還包括報廢拆除所需費用（扣除殘值）。

（二）價值工程的關鍵，是對產品進行功能分析

（掌握）提高價值H勺五種途徑。（備注：V=F/C）

I.提高產品功能日勺同步,減少產品成本

2.在產品成本不變日勺狀況下，提高產品的功能，抵達提高產品價值的目的。

3.在產品成本不變的狀況下,通過減少成本抵達提高產品價值的目的。

4.產品功能有較大的提高，產品成本有較少口勺提高

5.產品功能略有下降，產品成本大幅度下降，也可抵達提高產品價值的目的。

（掌握）如下幾種方面考慮價值工程對象的選擇。

1、從設計方面看，對產品構造復雜、性能和技術指標差、體積和重量大日勺產

品進行價值工程活動，可使產品構造、性能、技術水平得到優化,從而提高產品價值。

2.從施工方面看，對量大面廣、工序繁瑣、工藝復雜、原材料和能耗高、

質量難于保證H勺產品，進行價值工程活動，可以最低的壽命周期成本可靠地實現必

要功能。

3.從銷售方面看，選擇顧客意見多，退貨索賠多和競爭力差日勺產品進行價值工

程活動，以贏得消費者口勺認同，占領更大口勺市場份額。

4.從成本方面看,選擇成本高或成本比重大口勺產品，進行價值工程活動可減

少產品成本。

（掌握）價值工程的成本有兩種，一種是現實成本，是指目前的實際成本：另一種是

目日勺成本，功能評價就是找出實現功能指標的最低費用作為功能的目歐I成本，以

功能目的成本為基準，通過與功能現實成本日勺比較，求出兩者的比較值，和兩者日勺差

異值（改善期望值），然后選擇功能價值低、改善期望值大的功能做為價值工程活動

H勺重點對象。

2.兩者相似點是指它們在成本費用的構成項目上是完全相似日勺，兩者不同樣之處在

于功能現實成本H勺計算是以對象日勺功能為單位，而老式日勺成本核算是以產品或零部

件為單位。

功能的價值系數不外如下幾種成果：

V,=l,體現功能評價為最佳，一般無需改善。

VX1,此時功能現實成本不不大于功能評價值,體現評價對象口勺現實成本偏高,

而功能規定不高，也許存在著過剩的功能，另一種也許是功能無過剩，但實際功能日勺

條件或措施不佳，致使實現功能日勺成本不不大于實際需要。

Vi>l,闡明該部件功能該部件功能比較重要，但分派的成本較少，即功能實

現成本低于功能評價值，應詳細分析，也許功能與成本H勺分派比較理想，或者有

不必要日勺功能，或者提高成本。

V=0時，由于只有分子為0,或分母8時,才能是V=0,根據上述對功能評價

值F的定義，分子不應是0.而分母也不會8,要深入分析。假如是不必要的功能，

該部件則取消;不過假如是最不重要口勺必要功能，要根據實際狀況處理。

（掌握）確定的改善對象是：

（DF/C值低的功能

（2）AC=（C-F）值大的功能

（3）復雜日勺功能

（4）問題多的功能

1Z101091

（掌握）:選擇新技術、新工藝和新材料方案時應遵照如下原則。

一、技術上先進、可靠、合用、合理

二、經濟上合理

（理解性掌握）:常用的靜態分析措施有：增量投資分析法、年折算費使用措施、綜

合費使用措施，常用的動態分析有凈現值法、凈年值法等。

（掌握）倒數第1行：

會計具有核算和監督兩個基本職能。

（理解）1Z102023熟悉會計假設

（理解）1Z102023熟悉會計核算日勺原則

一、客觀性原則

二、可比性原則

六、權責發生制原則

七、配比原則

八、謹慎性原則

（掌握）1Z102023熟悉會計要素和會計等式

會計要素包括資產、負債、所有者權益、收入、費用和利潤。

反應財務狀況的要素由資產、負債和所有者權益構成。

反應經營成果的要素由收入、費用和利潤構成。

資產=負債+所有者權益

收入?費用;利潤（或虧損）

（掌握）：借貸記賬法是以“借”和“貸”為記賬符號，記錄經濟業務日勺發生和完

畢狀況口勺一種復式記帳措施。

再借貸記賬法下，將每一種帳戶分為左右兩方，左方稱為“借方”,右方稱為“貸

方二“借”和“貸”這兩個記賬符號體現不同樣會計要素的記賬方向。“借”對資

產、費用類帳戶體現增長，而對負債、所有者權益和收入和利潤類帳戶體現減少，

“貸”對資產、費用類帳戶體現減少，而對負債、所有者權益和收入和利潤類帳

戶體現增長，也就是說，不同樣性質的帳戶具有不同樣口勺構造。（備注:借貸方向要

弄清晰）

（掌握）借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”。

1Z102023

2.（2）企業的資產可以分為流動資產和非流動資產，非流動資產又包括長期股權投

資、固定資產、無形資產和其他非流動資產等。

（掌握）1Z102023掌握流動資產口勺核算內容

流動資產是指可以在1年或超過1年的一種營業周期內實現或耗用的資產。

重要包括:現金、銀行存款、應收及預付款、短期投資、待攤費用、存貨等。

（掌握）企業可以在下列范圍內使用現金：

1.職工工資、津貼

2.個人勞務酬勞

3.根據國家規定頒發給個人H勺科學技術、文化藝犬、體育等多種獎金

4.多種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；

5.向個人收購農副產品和其他物質的價款

6.出差人員必須隨身攜帶口勺差旅費

7.結算起點如下口勺零星支出（結算起點為1000元）

8.中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

目前銀行結算方式包括銀行支票、匯票、商業匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、

委托收款、異地托收支付和信用證等9種。

（掌握）施工企業與工程項目有關的銀行保函重要包括：投標保函、借款保函、履

約保函預付款保函、付款保函和對外承包工程信函等。

四、（一）1.應收賬款的范圍

（理解）應收賬款是指企業因銷售商品、產品或提供勞務而形成的債權。會計上

所指的應收賬款有其特定的范圍：（1）應收賬款是指因銷售活動形成的債權；（2）

應收賬款是指流動資產性質日勺債權，不包括長期的債權，如購置的長期債券等；

（3）應收帳款是指本企業應收客戶的款項，（備注:考點:應收帳款與其他應收款的區

別）

一般不對應收票據計提壞賬準備。

貼現是指企業將耒到期日勺商業匯票通過背書，交給銀行,銀行受理后，從票面

金額中扣除按銀行的貼現率計算確定H勺貼現息后，將余額付給貼現企業。

其他應收款是指企業對其他單位或個人你出了應收賬款、應收票據、預付賬

款以外日勺其他多種應收、暫付得款項，包括不設置“備用金”帳戶撥出日勺備月金，

應收的多種賠款、罰款，應向職工收取口勺多種墊付款項，以及已不符合預付款性

質而按規定轉入的預付帳款等。

預付賬款包括預付工程款和預付備料款。

（一）存貨的分類

施工企業的I存貨,按其用途可分為如下幾類：各類庫存材料、周轉材料、低值

易耗品、委托加工物資、在建施工產品等。

1、庫存材料包括:重要材料、構造件、機械配件、其他材料等。

2、周轉材料包括：模板、擋板、架料、安全網等。

3.低值易耗品

4.委托加工物資

5.在建施工產品

6.施工產品

1Z102023

一、固定資產確實認需滿足兩個條件：（1）與該固定資產有關的I經濟利益很

也許流入企業；（2）該固定資產日勺成本可以可靠地計量。

固定資產的特性是：（1）、使用年限超過1年或長于一種會計年度，并且在使

用過程中保持本來日勺物質形態不變，因此購建固定資產屬于資本性支出。（2）使用

壽命是有限的，因此固定資產應按規定進行折舊,（3）用于生產經營活動而不是為

了發售。（備注:區別）

判斷固定資產的詳細原則，重要有兩個方面：一是時間原則，二是價值原則。

企業以融資租賃方式租入的固定資產，在租賃期內，應視同企業自有固定資產

進行管理，過去已經估價單獨入賬的土地也可以做為固定資產管理.，因征地而支

付的費用，應計入與土地有關的房屋、建筑物的價值內，不單獨做為土地價值入

賬,企業獲得日勺土地使月權不能作為固定資產進行核算和管理，此外，做為投資性

房地產的建筑物和生產性生物資產不能作為固定資產進行核算和管理。可以作為

固定資產管理。（備注:不提折舊）

所謂投資性房地產是指為賺取租金或資本增值,或兩者兼而持有的房地產，包

括：（1）己出租的土地使用權,（2）持有并準備增值后轉讓日勺土地使用權；（3）

已出租H勺建筑物。

固定資產計提折舊的范圍：

根據現行企業會計準則，除已提足折舊仍繼續實用的固定資產和單獨入賬的

土地以外，企業應對所有固定資產就提折舊。

以融資租賃方式租入的固定資產和以經營租賃方式租出口勺固定資產，應當算作

企業自有的固定資產來計提折舊，以融資方式租出口勺固定資產和以經營租賃方式租

入歐I固定資產，不應當算作企業自有日勺固定資產也不應當計提折舊。

在會計實務中，企業一般應按月計提固定資產折舊。當月增長日勺固定資產，當月

不計提折舊,從下月起計提折舊，當月減少的固定資產，當月計提折舊，從下月開始

停止計提折舊。提前報廢的固定資產，不計提折舊，固定資產提足折舊后，不管

與否可以繼續使用，均不再提取折舊。

影響固定資產應計折舊從而影響折舊的原因重要有三個:即估計凈殘值、固定資產

減值和固定資產的使用壽命。

（三）固定資產口勺折舊措施（備注：計算）

1.固定資產年折舊額=固定資產原值-估計凈殘值

固定資產估計使用年限

固定資產年折舊率二（固定資產原值一估計凈殘值）/固定資產原值*固定資產估計

使用年限。二（1一估計凈殘值）/固定資產估計使用年限

固定資產月折舊率=固定資產年折舊率/12

固定資產折舊額=固定資產原值*固定資產月折舊率

3.雙倍余額遞減法

固定資產帳面余額伴隨折舊的計提逐年減少，而折舊率不變。（備注:采月雙倍

余額遞減法）

采用雙倍余額遞減法折舊時，每年年初固定資產凈值沒有扣除估計凈殘值，因

此在計算固定資產折舊時，應當在其折舊年限到期前日勺兩年內,將固定資產的凈值

扣除估計凈殘值后的余額平均攤銷，即改用直線法計提折舊。

1Z102023

長期股權包括股票投建和其他股權投資。

無形資產一般包括專利權、商標權、土地使用權、著作權、特許權、非專利

技術等。

專利權包括發明專利權、實用新型專利權和外觀設計專利權。

商標權是指企業在某類指定日勺商品中或產品上使用特定的名稱、標識或圖案

「付權利。

非專利技術如設計圖紙、資料、數據、技術規范、材料配方管理制度和措施等。

無形資產應當自獲得當月起在估計使用年限內分期平均攤銷。無形資產攤銷的開

始月份為獲得當月，攤銷措施為直線法，攤銷年限為無形資產日勺估計使用年限。

企業將無形資產發售，應將所得價款與該無形資產日勺賬面價值的差額計入當

期損益。（備注：指營業外支出）

不應注銷無形資產H勺賬面攤余價值，轉讓獲得的收入計入其他業務收入，發

生的與轉讓有關日勺多種費用支出，計入其他業務支出。

其他資產是指除流動資產、長期投資、固定資產、無形資產以外H勺資產，包

括長期待攤費用、臨時設施和其他長期資產等。

企業的長期待攤費用重要包括：

1.固定資產大修理支出。

2.租入固定資產改良支出。

3.其他長期待攤費用。例如，企業在籌建期間內所發生日勺費用。

負債按照流動性可以分為流動負債和非流動負債。

流動負債包括短期借款、應付票據、應付賬款、預付賬款、應付工資、應付

福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內到期日勺的

長期借款等。

非流動負債一般根據長期資金籌措方式的不同樣分為應付企業債券和長期應

付票據兩類。

1ZI02041

所有者權益包括實收資本、資本公積、盈余公積和未分派利潤，

所有者權益四個項目重要分為兩大部分，一是投入的I資本，以及由資本延伸出

來日勺資本公積，而是留存收益。

直接計入所有者權益利得的和損失，是指不應計入當期損益、會導致所有者權

益發生變動日勺，與所有者投入資本或者向所有者分派利潤無關的利得或者損失。

1Z102042

我國目前實行的是注冊資本制度，規定企業日勺實收資本與其注冊資本相一致。

企業籌集的資本金，按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金

和外商資本金等。

1Z102043

資本公積詳細包括資本（或股本）溢價，接受捐贈資產、撥款轉入、外幣資本

折算差額、其他資本公積。

1Z1O2044

一、盈余公積金是指按照國家有關規定從凈利潤中提獲得公積金。

（一）盈余公積的內容

1.法定盈余公積

2.任意盈余公積

3.法定公益金

（二）企業提取盈余公積金的用途重要有如下幾種方面。

1.彌補虧損。

2.轉增資本。

3.發放現金股利或利潤。

費用按經濟用途可分為生產成本和期間成本兩類。

1.生產成本日勺費用乂可分為直接費用和間接費用。直接費用包括人工費、

材料費機械臺班使用費其他直接費。

2.施工企業的期間費用重要包括管理費用和財務費用。

三、成本是針對一定的成本核算對象（如某工程）而言的;費用則是針對一定的期

間而言日勺。

1Z102052

一、工程成本包括從建造協議簽訂開始至協議完畢所發生口勺、與執行協議有

關的直接費用和間接費用。

協議成本不包括應當計入當期損益日勺管理費用、銷售費用和財務費用。……

當期損益。

一般，施工企業應以所簽訂單項建造（施工）協議做為施工工程成本的核算對

象。

工程成本核算對象確實定措施重要有如下幾種。

1.以單項建造（施工）協議做為十公尺工程成本核算對象。（備注：一句話）

2.對協議分立以確定施工工程成本核算對象。（備注：一句話）

3.對協議合并以確定施工工程成本核算對象。（備注：一句話）

下列支出不得列入產品成本。

1.資本性支出。

2.投資性支出。

3.期間費用支出。

4.營業外支出。

5.資產減值準備。

6.在公積金、公益金中開支的支出。

7.其他不應列入產品成本的支出。

期間費用重要包括管理費用、財務費用和營業費用。

財務費用包括應當作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌

收益）及有關的手續費等。

圖1Z10206I施工企業的收入構成。（圖見書中）

嘆收人入Jr產品銷售收入

材料銷售收入

其他業務收入?機械銷售收入

無形資產出租收入

（掌握）（二）提供勞務收入確實認

根據企業在資產負債表日勞務交易成果與否可以可靠的估計，勞務收入應

分別采用不同樣的方式予以確認。

i.資產負債表日提供勞務交易的成果可以可靠估計的勞務收入確實認

應當采用竣工比例法確認提供勞務收入

2.資產負債日勞務交易的成果不能可靠估計的勞務收入確實認：

（1）已經發生H勺勞務成本估計可以得到賠償的，按照已經發生的勞務成本金額確

認提供勞務收入，并按相似金額結轉勞務成本；

（2）己經發生的勞務成本估計不可以得到賠償的，應當將已經發生的勞務成本計

入當期損益，不確認提供勞務收入。

二、一般狀況下，企業應以所簽訂的單項協議為對象，分別計算和確認各單項協

議的收入、費用和利澗。

（掌握）（一）協議的分立

假如一項施工承包協議包括建造多項資產，在同步具有下列條件日勺狀況下，每

項資產應分立為單項協議處理：

1、每項資產均有獨立的建造計劃；

2、建造承包商與客戶就每項資產單獨進行談判，雙方可以接受或拒絕與每

項資產有關日勺協議條款；

3、每項資產日勺收入和成本可以單獨識別。

假如不同樣步具有上述三個條件，則不能將施工承包協議進行分立，而應仍將

其作為一項協議進行會計處理。

（掌握）（二）協議的合并

為建造一項或數項資產而簽訂一組協議，這一組協議無論對應單個客戶還是幾

種客戶，在同步具有下列條件日勺狀況下，應合并為單項協議處理：

1、該組協議按一攬子交易簽訂；

2、該組協議親密有關，每項協議實際上已構成一項綜合利潤率工程日勺構成部分;

3、該組協議同步或依次履行。

假如不同樣步具有上述三個條件，則不能將該組協議進行合并,而應以各單項

協議進行會計處理。

三、協議收入的內容：建造協議收入包括初始收入和因協議變更、索賠、獎勵等

形成的收入兩部分內容。

1.當期完畢的建造協議收入確實認

當期確認H勺協議收入=協議總收入一此前會計期間合計已確認日勺收入

2、當期不能完畢H勺建造協議收入確實認

當期確認日勺協議收入=（協議總收入X竣工進度）一此前會計期間合計己確認的收入

二、利潤H勺計算

（一）營業利潤（計算）（1Z1O2O71?1）中的公式

營業利潤二營業收入一營業成本（或營業費用）一營業稅金及附加.管理費用一銷售費用一

財務費用一資產減值損失+公允價值變動收益（損失為負）+投資收益（損失為負）

（二）利潤總額

利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出

（三）凈利潤=利潤總額一所得稅

1Z102073

分派次序（掌握）

一、彌補此前年度虧損

二、提取企業公積金

三、向投資者分派的利潤或股利

四、未分派利潤

1Z102081

財務報表是指對企業財務狀況、經營成果和現金流量n勺構造性描述，是反應企

業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的書面文獻。

財務報表至少應當包括:資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動

表和附注。

1Z102082

一、資產負債表是反應施工企業在某一特定日期財務狀況H勺報表。它屬于靜態會

計報表。

資產負債表按月報送。

資產負債表根據資產、負債、所有者權益之間的鉤稽關系，即資產=負債+所

有者權益。按照一定的分類原則和次序，把企業一定日期的資產、負債和所有者

權益各項目進行合適排列。因此，資產、負債、所有者權益的總體規模和構造構

成了資產負債表的重要內容。

國際上資產負債表的格式重要有帳戶式和匯報式兩種。

我國會計制度規定，企業日勺資產負債表一般采用帳戶式。

1Z102083

利潤表是反應企業在一定會計期間的經營成果的財務報表。

利潤表是以“利潤=收入-費用”這一會計等式為根據，它屬于動態報表。

利潤表正表的格式一般有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。我國采用日勺

是多步式利潤表。

現金流量表是反應企業一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的財務報

表，它屬于動態的財務報表。

現金流量表是以現金為基礎編制的，這里日勺現金包括:庫存現金、可以隨時用

于支付的存款以及現金等價物。

Pl82-183

現金流量表會企03表表1Z102084-1

企業財務狀況與經營成果的分析重要包括盈利能力分析、運行能力分析、償

債能力分析和發展能力分析。

會計分析是財務分析的基礎。

（二）會計報表比較的措施

1.水平分析法

2.垂直分析法

3.趨勢分析法

1Z102092

盈利能力是指企業賺取利潤日勺能力。

凈資產收益率是指企業本期凈利潤和凈資產日勺比率，是反應企業盈利能力日勺

關鍵指標。該指標越高，凈利潤越多，闡明企業的盈利能力越強好。

凈資產收益率的計算公式:凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產X100%

影響凈資產收益率H勺原因重要有：（1）產品日勺價格，（2）、單位成本日勺高下;（3）

產品的產量和銷售的數量，（4）資金占用量的大小等。

企業營運能力重要反應企業在資產運行方面的效率狀況。企業運行能力口勺比

率重要包括：（D總資產周轉率；（2）流動資產周轉率；（3）存貨周轉率；（4）應

收賬款周轉率等。

P195

三、償債能力分析

償債能力重要反應企業償付到期債務的能力。企業償債能力的比率重要有:(1)

資產負債率；資產負債率=負債總額/資產總額X100%

(2)速動比率；速動匕率=速動資產/流動負債X100%

速動比率是指企業的速動資產與流動負債之間的比率關系，是衡量企業流

動資產中可以立即用于償還流動負債的能力。

速動資產=貨幣資金+短期投資+應收票據+應收賬款+其他應收款

速動比率是反應企業對短期債務償付能力敏感性的J指標。

影響速動比率可信性的重要原因是應收款帳口勺變現能力。

(3)流動比率是企業流動流動資產與流動負債的比率，重要是反應企業的償債能力。

企業發展能力的I指標重要有:(1)銷售(營業)增長率

(2)資本積累率

資金成本包括資金籌集費和資金使用費兩部分。資金籌集費是指在資金籌集

的過程中支付的各項費用。如銀行口勺借款手續費、發行股票、債券支付的印刷費、

代剪發行費、律師費、公證費、廣告費等。資金使用費是指占用資金支付的費用。

如股票口勺股利、銀行借款利息和債券利息等。

資金成本率二資金使用費用/籌資總額(1—籌資費用)

1Z102102

商業信用的)形式重要包括應付帳款、應付票據、預收帳款等。

“限145”，是指在45天內按發票金額付款。

“2/10、1/20、n/30”體現，信用期為30天，在信用期間10天內付

款可享有2%的折扣，20天內付款可享有1%的折扣，超過20天則金額付款。

無擔保貸款在貸款條件中往往波及如下信用條件。（必須掌握）

1.信貸額度。信貸額度即貸款限額

2.周轉信貸協議。

3.賠償性余額。

4.償還條件。

5.其他承諾。

短期借款的擔保品一般包括借款企業的應收賬款、應收票據、股票和存貨等。

企業債券的發行價格有三種：

⑴平價

（2）溢價

⑶折價

（理解）經營租賃是老式的租賃，指出租人為滿足承租人對資產的臨時性需要，

將所擁有設備H勺使用權在一定期限內讓渡給承租人，并向承租人收取租金,期滿后

收回設備使用權的經營行為。

融資租賃是承租人向出租人支付租金，獲取設備的使用權以及與所有權有關

的受益權，并承擔有關口勺成本，同步承租人對租賃獲得的設備按照固定資產計提

折舊,租賃期滿設備一般歸承租人所有日勺租賃行為。在融資租賃過程中，出租人一般

是根據承租人對供貨人和租賃標日勺物日勺選擇，由出租人向供貨人購置租賃標日勺物,

然后租給承租人使用。將租賃做為一種籌資方式，重要是針對融資租賃而言日勺。

應收賬款的成本重要包括機會成本、管理成本和壞賬成本三部分。

（一）機會成本

（二）管理成本

（三）壞賬成本

存貨資金占用量的測定措施包括：周轉期法、分析法、比率法和余額法。

1Z103000建設工程估價

（理解）生產性建設工程項目總投資包括建設投資和土地流動資金兩部分,非生產

性建設工程項目則只包括建設投資。

建設投資，由設備工器具購置費、建筑安裝工程費、工程建設其他費用、預

備費（包括基本預備費和漲價預備費）、建設期利息和固定資產投資方向調整稅（目

前暫不征）構成。

P220-221

建設投資可以分為靜態投資部分和動態投資部分。靜態投資部分由建筑安裝

工程費、設備工器具購置費、工程建設其他費和基本預備費構成。動態投資，是指

在建設期內，因建設期利息、建設工程需繳納的I固定資產投資方向調整稅和國家新

同意的稅費、匯率、利率變動以及建設期價格變動引起日勺建設投資增長額。包括

漲價預備費、建設期利息和固定資產投資方向調整稅。

（掌握）表1Z103011

費用項目名稱

第一部分建筑安裝工程費

工程費用設備、工器具購置費

第一類土地使用費

建設管理費

可行性研究費

建研究試驗費

堪察設計費

設

環境影響評價費

工第二部分第二類勞動安全衛生評價費

程匚程建設其場地準備及臨時設施費

建設投資他費用引進技術和進口設備其他費用

項

工程保險費

目特殊設備安全監督檢查費

總市政公用設施建設及綠化賠償費

聯合試運轉費

投

第三類生產準備費

資辦公和生活家俱購置費

第三部分基本預備費

預備費漲價預備費

建設期利息

固定資產投資方向調整稅（暫停征收）

流動資產投資一一鋪底流動資金

（掌握）2.進口設備抵岸價的構成（計算）

進口設備抵岸價二貨價+國外運送、保險費+銀行財物費+外貿手續費

+進口關稅+增值稅+消費稅+海關監管手續費

（1）進口設備日勺貨價：貨價=離岸價（FOB價）X人民幣外匯牌價

（2）國外運費：國外運費=離岸價X運費率或國外運費=運量X單位運價

X（3）國外運送保險費：國外運送保險費=（離岸價+國外運費）X國外運送保險費率

（4）銀行財務費：銀行財務費=離岸價X人民幣外匯牌價義銀行財務費率

（5）外貿手續費:外貿手續費=進口設備到岸價X人民幣外匯牌價X外貿手續費率

式中:進口設備到岸價（CIF）=離岸價（FOB）+國外運費+國外運送保險

費

（6）進口關稅:進口關稅=到岸價X人民幣外匯牌價X進口關稅稅率

（7）增值稅：進口產品增值稅額=構成計稅價格X增值稅率

構成計稅價格=到岸價X人民幣外匯牌價+進口關稅+消費稅

（9）海關監管手續費：

海關監管手續費=到岸價X人民幣外匯牌價X海關監管手續費率

海關監管手續費是指海關對發生減免進口稅或實行報稅的進口設備，實行監

管和提供服務收取歐I手續費，全額收取關稅日勺設備不收取海關監管手續費。（備注:

以上內容需所有掌握，按到岸價算）

1Z1O3O13掌握工程建設其他費用的構成（掌握）

工程建設其他費用，按其內容大體可以分為三類。第一類為土地使用費，由于

工程項目固定于一定地點與地面相連接，必須占用一定量的土地，也就必然要發生

為獲得建設用地而支付口勺費用;第二類是與建設項目有關的費用，第三類是與未來

企業生產和經濟活動有關的費用。

1Z103014