會計實操文庫記賬實操-裝修公司的賬務處理1.收入確認環節簽訂裝修合同并預收款項假設與客戶簽訂一份裝修合同，合同總金額為500,000元，合同簽訂后預收30%的款項，即150,000元。會計分錄為：借：銀行存款150,000貸：合同負債150,000按照履約進度確認收入（假設采用投入法確定履約進度）經過一段時間的裝修工作，投入的成本占預計總成本的比例為40%，預計總成本為400,000元，此時應確認的收入為500,000×40%=200,000元。會計分錄為：借：合同負債200,000貸：主營業務收入200,0002.成本核算環節采購裝修材料采購裝修材料，如木材、瓷磚、油漆等，花費200,000元，增值稅稅率為13%，進項稅額為26,000元，款項通過銀行支付。會計分錄為：借：原材料200,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）26,000貸：銀行存款226,000領用裝修材料用于裝修工程領用材料價值120,000元用于裝修項目。會計分錄為：借：合同履約成本材料成本120,000貸：原材料120,000發生人工成本支付裝修工人工資80,000元。會計分錄為：借：合同履約成本人工成本80,000貸：應付職工薪酬80,000分攤間接費用（如設備折舊、水電費等）假設本月設備折舊為5,000元，水電費為3,000元，這些間接費用也要分攤到裝修工程成本中。先歸集間接費用：借：制造費用設備折舊5,000制造費用水電費3,000貸：累計折舊5,000銀行存款3,000再將間接費用分攤到合同履約成本（假設按照直接人工工時比例分攤，本月總工時為1,000小時，該裝修項目工時為600小時）：分攤率=（5,000+3,000）÷1,000=8元/小時該裝修項目應分攤的間接費用=600×8=4,800元會計分錄：借：合同履約成本間接費用4,800貸：制造費用設備折舊5,000制造費用水電費3,000確認成本結轉根據履約進度確認的成本為（120,000+80,000+4,800）×40%=81,920元，將其結轉到主營業務成本。會計分錄為：借：主營業務成本81,920貸：合同履約成本材料成本48,000（120,000×40%）合同履約成本人工成本32,000（80,000×40%）合同履約成本間接費用1,920（4,800×40%）3.其他費用核算環節銷售費用（如廣告宣傳費、業務招待費等）支付廣告宣傳費10,000元，業務招待費5,000元。會計分錄為：借：銷售費用廣告宣傳費10,000銷售費用業務招待費5,000貸：銀行存款15,000管理費用（如管理人員工資、辦公費等）支付管理人員工資30,000元，辦公費8,000元。會計分錄為：借：管理費用工資30,000管理費用工資8,000貸：應付職工薪酬30,000銀行存款8,0004.稅金核算環節計算增值稅應納稅額本月銷項稅額（根據確認的收入計算）假設為26,000元，進項稅額為26,000元，本月應繳納增值稅為0元。如果銷項稅額大于進項稅額，如銷項稅額為30,000元，進項稅額為26,000元，應繳納增值稅為4,000元。會計分錄為：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）4,000貸：應交稅費未交增值稅4,000計算城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加（假設在市區，稅率分別為7%、3%、2%）以應繳納增值稅4,000元為例，城市維護建設稅為4,000×7%=280元，教育費附加為4,000×3%=120元，地方教育附加為4,000×2%=80元。會計分錄為：借：稅金及附加480貸：應交稅費應交城市維護建設稅280貸：應交稅費應交教育費附加120貸：應交稅費應交地方教育附加805.期末賬務處理環節結轉損益類科目結轉收入：借：主營業務收入200,000貸：本年利潤200,000結轉成本和費用：借：本年利潤127,400貸：主營業務成本8