中小型企業應收賬款管理問題及完善對策研究—以A機電公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u24496摘要 摘要應收帳款是企業的一項重要資產，其數額及帳齡是企業財務管理中的重要指標。應收帳款對公司的經營能力也有很大的影響。隨著商業信用的迅速發展，各種企業之間的應收賬款問題日益凸顯，甚至使其無法開展正常的生產和運營。我國企業的財務管理體制還不健全，使得很多企業面臨著融資困難。很多中小企業由于自身的規模和資本不足，很容易出現企業的危機，乃至倒閉。因此，本文結合A公司的實際情況，對我國目前的應收賬款管理狀況進行了分析，并就其中的問題進行了探討。關鍵詞：應收賬款；賬款管理；對策中小型企業應收賬款管理問題分析——以A公司為例引言在全球經濟一體化的背景下，企業要想獲得長期的發展，就必須采取各種措施，以增強自身的競爭力，以適應日益激烈的市場競爭。企業通過改變銷售貸款政策來吸引顧客，進而增加銷售收入，保障公司的可持續發展。不過，這種方法在大幅度提高公司銷售額的同時，也使公司的應收帳款增多，從企業的商業信譽角度看，企業所面臨的信用風險很高【1】。比如，客戶拖欠了很多應收賬款，很難收回，一些客戶甚至拖欠了超過三年的債務，進而形成了更多的不良貸款，使得公司資金短缺，資金流動性不足，企業的日常生產運營出現資金虧空。在目前我國很多工業領域，由于企業之間存在著大量的拖欠帳款，這些公司在負債鏈上很難收回欠款，使得公司很難有足夠的資金進行正常的生產經營，從而使公司的生產經營變得越來越困難，甚至是瀕臨破產的地步【2】。鑒于此，文章對當前的應收賬款問題和風險管理進行了探討，并對如何完善企業的信貸管理制度進行了探討。一、企業應收賬款的相關理論概述（一）應收賬款的概念應收帳款是指在日常經營活動中，因銷售商品、產品、服務等而產生的進項，其中包含了采購人或勞務的稅費、代購買方的各種運輸費用【3】。應收賬款是一種在企業經營過程中所形成的一種債權。應收賬款包含已經付款和將來付款。第一項是已經發生和確定的債權，而后者則為實際尚未發生但未來必然發生的債權【4】。（二）應收賬款管理的內容應收帳款管理包括信用開發、賬齡分析、事后催收等一系列的應收帳款管理。首先，信貸政策。信貸政策對公司應收帳款的規模和能力產生了一定的影響。公司的信貸主管部門是公司的執行者，針對應收帳款的管理，對信貸政策進行了全面的分析。本文從信用政策、信用期限、信用額度等角度對企業信用政策進行了綜合分析。其次是信用限額，信用額度是以購買者的資信和債務償還能力為基礎的最高限額。第三，信用期限。信用期限是指買方自合同規定的應付帳款起至支付款項的期間。一般情況下，公司也會在此期間支付一定的現金折扣【5】。二、A公司應收賬款管理的現狀分析（一）A公司簡介A公司位于江蘇省徐州市，是一家私營企業。公司以“顧客滿意是我們的永遠追求”為宗旨，憑借著技術的不斷進步和嚴格的管理，經過十余年的努力，公司已有了很大的發展。公司主要生產電腦剝線機、電腦套管剪斷機、高壓電線二用機、漆包線脫漆機、機電、微電腦于一體的電腦剝線機，廣泛用于電子、汽摩配行業、電器、電機、玩具、燈具等各類產品的線束加工行業。（二）A公司應收賬款現狀A公司應收賬款主要由客戶購買的商品材料的應付款、購買客戶應負擔的稅金、代墊的包裝費、運雜費和收到承兌的商業匯票等組成。近幾年來，公司應收賬款現狀如下圖：表1A公司應收賬款數（單位：萬元）項目2018201920202021應收賬款569.0642.5803.8863.5如表1所示，按照A公司2018年、2019年、2020年、2021年四年的應收賬款，A公司2018年的應收賬款余額為五百六十九萬元，2019年，A公司應收賬款期末余額為六百四十二萬元，2020年為八百零三萬元，2021年A公司的應收賬款年末余額為八百六十三萬元。A公司通常會增加其應收賬款。近幾年，A公司的應收賬款余額超過了正常范圍。表2A公司應收賬周轉率項目2018201920202021應收賬周轉率77.4244.8938.9136.56由表2看出，近三年來，A公司的應收帳款周轉比率呈現出下滑的態勢，尤其是2019年，同比下滑42%，這反映出A公司的應收帳款信用管理制度存在很長的賬期，公司的現金被公司客戶長期使用，而應收賬款周轉率的下降則是企業的應收賬款回收周期，如果企業資金鏈出現問題，很可能會導致公司倒閉。所以A公司在制定信用政策的同時，也要對客戶進行信用評價，提高他們的回款能力，并制定相應的信貸政策，以促進他們盡快還清貸款。表3A公司2021年應收賬款賬齡分析表（單位：萬元）賬齡金額占應收賬款的比例（％）未到期531.161.56個月以上-1年以下106.212.31-2年94.911.02-3年43.25.03年以上88.110.2合計863.5100隨著帳齡的增加，應收帳款的催收變得越來越困難，而且很容易變成壞帳，從而造成公司的虧損。若一般企業在三年之內未收到應收賬款，按有關的賬務處理。A公司目前的應收帳款賬齡見表3。由上述資料可知，從上述賬齡分析可知，A公司的應收帳款管理不善，至今已有百分之三十八左右的應收帳款，超過三年期限的應收帳款占到了百分之十左右。這些應收款項通常都不可能再拿回來，一旦喪失流動性，就會變成壞賬，很難變現，這在一定程度上很難讓公司成長起來。三、A公司應收賬款管理存在的問題（一）缺乏獨立的信用管理機構從A公司現有的銷售工作內容來看，一般情況下，銷售部并不承擔應收帳款的回收工作，而銷售人員則認為，回款是會計、財務部門的職責，與他們自身的工作沒有任何關系。作為一名銷售人員，應該做好銷售工作，努力提升公司的銷售業績，而銷售部門的考核方法就是根據當月銷售收入的多少來衡量和評估員工的工作，而銷售人員的工資與應收帳款的回收并沒有聯系，而是僅限于銷售。公司員工的月銷量表現好，其員工的工資也會隨之增長【6】。這樣的營銷系統，不可避免的會讓銷售人員忽略公司的資金回收，為了增加銷量，哪怕顧客的資金周轉能力很弱，他們也會和客戶簽訂信用合約，增加業績，而應收賬款的風險就更大了。因為銷售人員掌握了客戶的有關資料，但無法及時了解客戶的有關資料和信貸狀況，又缺乏足夠的財務人員，無法追蹤和監控客戶的應收賬款，導致應收賬款的風險程度很難準確判斷，甚至忽略應收賬款的風險，給企業帶來損失。另外，由于會計部門的相關人員非常重視應付帳款的風險管理，所以在風險控制方面比較保守。所以，在公司的財務、銷售等方面，往往會出現與應收帳款有關的債務糾紛，導致一些應付款無法收回，這樣就會產生互相推諉的局面，使得壞賬的風險更難控制【7】。（二）銷售管理混亂首先，A公司的銷售人員為了達到相應的銷售目標，銷售人員未經財務部及上級部門允許，為了吸引客戶，完成銷售額，經常自作主張降低對客戶的各種標準，增加信用期限、信用額度，使客戶獲得更多好處。然而，財務部的人員在記錄對應的銷售額時也并不清楚該筆銷售額是否應該足額入賬。這使得應收賬款數額與實際收入數額之間形成較大金額差異。而在這種銷售模式下，對應的銷售額所開具的銷售發票也不符合實際的銷售情況，也造成了企業在繳納稅額時，支付的部分遠超過未更正的部分，給企業造成了難以彌補并且難以發現更正的經濟虧損。其次，由于銷售人員的崗位人員流量大，難以固定銷售人員的去留。這使得企業常常因為銷售人員的離職，而流失了與之對應的銷售人員有關的企業信息及銷售信息等。由于銷售管理混亂導致了企業出現了大量的應收賬款問題，這些問題嚴重影響到企業的資金周轉和資金運轉。甚至出現了壞賬現象。這為企業帶來巨大經濟損失。（三）應收賬款賬齡久因為大部分公司都是由銷售經理來確定有關產品的信用額度，而銷售經理對應收帳款的風險管理也沒有足夠的認識，因此，銷售經理并不關心公司在銷售過程中實施事前控制的目的，而僅僅關注銷售部門能否完成當月的銷售目標，不會關注他們下屬的銷售人員以何種方法完成當月銷售目標。同時，由于銷售經理所制訂的信貸政策非常不合理，很難防范應收賬款的風險，導致了信貸審核制度的失效。企業應當依據授信對象的規模、財務狀況、是否存在抵押資產等因素，對其進行信用評級，為不同的客戶設定信用額度。但是，在實際操作中，企業所制訂的信貸政策是不科學的，這是由于公司在實際操作中所出售的信用額度是受銷售經理的支配，而銷售商很難顧及事先的管理目標，他們只顧著銷售，因此無論他們下面的推銷員怎樣來做，都會讓信貸稽查制度失去作用，很明顯，如果繼續這么做，公司將面臨越來越多的風險。四、A公司應收賬款管理問題的對策建議（一）設置獨立的的信用管理機構公司應該在信用報表體系的各個層面上進行經常性的溝通，從而使其能夠得到及時的資訊。把信用的危險降到最低【8】。信貸匯報會上包含了信貸監管機構的內部研討會，內容有：信用監管單位的業績、過去的業績以及未來的工作計劃；信貸控制組與政府聯合，著重對關鍵和當前風險的顧客進行信任風險的分析與評價，對到期的信貸帳戶進行分析，并對今后的新顧客進行預測，并搜集金融資料：金融主管或主管會議，就當前信貸控制程序、遇到的困難、信貸風險預測和公司信貸狀況實施等問題，以便改善其信貸狀況【9】。（二）提升企業銷售管理基于上述對出現的問題，公司財務部門和銷售部門負責公司的信貸銷售業務，并負有對公司的應收帳款風險的管理責任。但是，由于公司的財務、銷售等部門缺乏對應收賬款的認識和協作，使得兩個部門在公司的運作中很難進行有效的合作。通過優化企業的信用管理，從公司的高級經理到公司的所有員工都開展了關于應收賬款風險管理的培訓，從而增強員工對應收賬款的風險管理意識【10】。客戶拖欠或拒絕付款的原因有很多，而需求、售價與商品數量的沖突是一個主要的原因。為了降低應收帳款的風險，公司必須建立健全的應收帳款管理體系和合同，并嚴格遵守與客戶簽訂的合同，不得因個人原因而更改合同條款【11】。銷售合約必須清晰、清晰，并與國內的相關法規相一致。保證銷售貨物與合約規定的條款完全相同，數額清晰，質量檢驗文件齊全，尤其是在付款時間、付款方式、現金折扣等方面，要清楚地說明違約責任【12】。銷售合同是由銷售、金融、法律、信用管理等部門審查，在合同中有沖突的條款要說明，這些都與應收賬款的回收有很大的關系，這樣才能更好的處理后續的糾紛【13】。（三）完善應收賬催收制度對不同類型的應收帳款采用不同的方法，在對其進行追繳時，要注意的問題有：一是要明確追款主體，要有明確的獎賞方法。要建立健全的應收帳款制度，明確相關的追收義務，并嚴格落實對應收帳款的控制【14】。公司必須將財務工作與營銷工作相結合，特別是應收帳款回收比例，將薪酬與收入比率結合在一起。而信貸監管部門則要研究其帳款的帳齡，對于逾期較久、難以收回的應收帳款制定特別的獎勵和懲罰措施。對已回收資金的員工進行一定的財務獎勵，提高員工的催款能力，進而提高回款比率，降低公司整體的風險。其次，要有一個合理的催款流程，要靈活地改變收費方式。公司的客戶太多了，想要提款很困難【15】。目前，公司的追討工作比較消極，公司要改變目前的收費方式，制訂一個合理有效的收費流程。對客戶的追款要持續加強，在進行催款的過程中要進行完整的紀錄，作為辦理壞帳的有效證明。結論由于公司之間的互相推卸，以及對預付款項的拖延，致使公司長期拖欠的預付款項一直處于高位，這是一個嚴重的問題，它對我國的經濟、社會發展產生了巨大的沖擊。公司的應收帳款管理的首要目的是要正確評估其特殊的成本和風險，加強對資本的回收方法和工作，減少與之有關的損失，并在整體上衡量各種信貸策略的優劣，使公司的收益最大化。針對這些問題，本文從加強信用管理、確定合理的催帳機制、運用帳齡法等方面進行了探討，以期能夠有效地化解目前我國的應收帳款管理難題。參考文獻楊珊華.加強應收賬款管理的若干實際問題[J].財務與會計,2018(15):62.李心悅.建筑企業應收賬款風險與壞賬處理措施[J].住宅與房地產,2020(5):38-39.蔡俊英.建筑企業應收賬款偏高面臨的風險及其防范[J].企業改革與管理,2020(19):151-152.王江江.YD建筑公司應收賬款管理研究[D].西安理工大學,2020.楊軍偉.建筑企業應收賬款管理中的問題與解決對策[J].中國外資,202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